Займ от учредителя с процентами ндфл

Нюансы процентного займа от учредителя ндфл

Если заимодавец получает от заёмщика сумму, равную исходной (указанной в договоре займа), то не возникает экономической выгоды (дохода), и соответственно, нет поводов для налогообложения. Вследствие этого НДФЛ не начисляется, так как фактически нет дохода. Однако если беспроцентный займ предоставила организация, то необходимо учесть, что получатель займа уже экономит на тех процентах, которые обычно граждане платят за кредиты. Поэтому по налоговому законодательству эта экономия – прямой доход (материальная выгода), и с него также надо платить НДФЛ.

Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец. Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными. Договор обязательно составляется письменно. Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец .

Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости. Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя: На расчетный счет предприятия учредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа Наличными в кассу организации займодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.

В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику: Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики Способы возврата долга Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.

Проценты по договору займа с НДФЛ

НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.

Как распределяются средства, если работник берёт у своей организации заём на выгодных условиях (процент ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования)? Как правило, организация сама обязана рассчитать материальную выгоду и сумму, подлежащую к уплате в форме НДФЛ. Она вычитается из заработной платы работника. Расчёты берёт на себя бухгалтерия юридического лица или ИП, выдавшего «слишком выгодный» займ.

Совет Сравни.ру: Не переживайте о правильности расчётов НДФЛ. Расчёты полученной материальной выгоды и налога на неё по закону обязаны производить сами организации.

База для расчета платежа государству

С какой величины бухгалтерия будет рассчитывать сбор? Есть два варианта: процентная ставка, указанная в кредитном соглашение, и средняя величина дохода на этом рынке. Выбор варианта зависит от ситуации и условий, на основе которых выдаются деньги взаймы.

1. Если учредитель предоставляет средства с процентной ставкой, при этом имеет менее 25 процентов долю в уставном капитале и занимает менее 1 млрд рублей, то договор признаётся независимым от рыночных условий, а значит, ваши бухгалтеры за основу расчета возьмут цифры, указанные в документах.
2. Если основатель с гражданством РФ имеет более четверти доли предприятия, то соглашение может стать контролируемой государством, если превысит 1 миллиард рублей за год.

Учредитель-иностранец в любом случае столкнется с контролем со стороны проверяющих органов, а значит, процентную ставку нужно брать с ориентацией на кредитный рынок.

	контролируемый договор займа	неконтролируемый договор займа
Доля в бизнесе	Более 25%	Менее 25%
Сумма взаиморасчетов между субъектами договора	Более 1 млрд рублей	Менее 1 млрд рублей
Гражданство учредителя	Иностранное	Россия

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Беспроцентный	займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов
С процентами	стороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
Целевой займ	это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре
Займ без цели	—
Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочный	то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Такую точку зрения Минфин имеет только в отношении взаимозависимых лиц, которые стали участниками сделки по заимствованию. Об этом сказано в письме Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936.

В ст. 105.1 НК РФ сказано, что взаимозависимыми являются те лица, если доля участия одного лица в деятельности другого составляет 25% и более.

То есть, если учредитель, который выдаёт в долг деньги своему предприятию, имеет долю в уставном капитала в размере 25% и выше, то стороны сделки – учредитель и фирма, будут являться взаимозависимыми лицами.

Есть ещё один нюанс! Налоговые последствия возникнут в том случае, если данная сделка является контролируемой, согласно ст. 105.4 НК РФ.

То есть, за календарный год, займодатель должен выдать своей фирме сумму, превышающую 1 млрд. рублей. Тогда, у учредителя возникнет предполагаемый доход, с которого нужно будет уплатить вполне реальный налог.

Если же сумма годового оборота заёмных средств будет меньше 1 млрд. рублей, а учредитель имеет долю у заёмщика 25% в уставном капитале и более, то он может спать спокойно – никаких налоговых последствий не возникнет.

Процентного типа

Стороны могут договориться между собой, и установить любые проценты, в качестве платы за пользование заёмными средствами.

Доход у займодателя возникает в виде той суммы, которая является процентами по данному займу. Именно с неё он должен заплатить подоходный налог в размере 13% от получаемой выгоды.

Если займодатель, по договорённости с заёмщиком, установит ставку менее ключевой ставки ЦБ РФ, то у заёмщика возникнет материальная выгода. А с неё он также должен будет уплатить налог.

Сумма процентов за определённый период пользования средствами должна быть указана в самом договоре.

Если точная цифра не указана, но и упоминания о том, что займ беспроцентный также нет, то проценты по договору устанавливаются «автоматически» в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга.

Проценты могут быть установлены за любой период пользования средствами:

• за месяц;
• за квартал;
• за год;
• реже — за каждый день или каждую неделю.

Долгосрочный

Это такой займ, который выдаётся на срок от 3-ёх лет. В тексте договора должен быть указан точный срок возврата средств.

Так как, договор займа является реальным договором, то срок его действия начинается не с момента подписания сторонами, а с момента передачи средств от займодателя к заёмщику. А эту дату можно узнать из расписки, которую получатель средств оформляет при получении.

Как правило, проценты за пользование долгосрочным займов устанавливаются в «годовых», то есть, за каждый год. Уплачивать их также нужно каждый год.

Но, чтобы не возникло налоговых и бухгалтерских проблем, уплачивать нужно в конце каждого календарного года.

Облагается ли займ НДФЛ?

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Получившуюся предельную ставку умножают на сумму займа и на соотношение количества дней использования займа и количество дней в текущем году. С получившейся суммы материальной выгоды оплачивается НДФЛ.

Определяем момент для включения суммы процентов в расходы для целей УСНО

На упрощенке расходы учитываются после их оплатыабз. 1, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В Минфине считают, что в целях расчета налога на УСНО прибавление процентов к телу займа нельзя считать их уплатой и поэтому включать капитализированные проценты в налоговые расходы следует только в момент выплаты денег заимодавцу, то есть на дату возврата займа.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Заемщик на УСНО проценты, ежемесячно прибавляемые к сумме основного долга, должен учитывать в расходах в момент фактической выплаты денег заимодавцу. Ведь расходы в виде уплаты процентов за пользование заемными средствами признаются в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашенияподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ”.

Есть судебное решение в пользу компании на упрощенке, которая проценты по подобным займам учитывала в расходах уже на дату их капитализации, не дожидаясь выплаты денег заимодавцуПостановление ФАС ДВО от 06.10.2010 № Ф03-6908/2010. В заключенных этой компанией договорах было сказано, что ее обязательство по выплате процентов за пользование денежными средствами прекращается в момент капитализации процентов.

Если вы погашаете не весь долг, а только его часть, то возникает вопрос: можно ли в результате считать для целей УСНО уплаченной всю сумму начисленных к этому времени процентов? Можно, но важно правильно составить платежку (РКО, если вы выдаете деньги наличными).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Для признания в расходах суммы начисленных и капитализированных за время пользования займом процентов не имеет значения, как она уплачена — в составе основного долга или отдельно. При частичном погашении займа в платежном документе должна быть выделена сумма уплачиваемых процентов. Эта выделенная сумма и включается в расходы”.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

В бухучете начисляемые по займу проценты отражаются на том же счете, что и тело займа (67 или 66 в зависимости от срока), но обособленноп. 4 ПБУ 15/2008 (для них обычно открывают отдельный субсчет либо аналитический счет «Расчеты по процентам по займу»). И у бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли в момент прибавления начисленных процентов к основному долгу переносить их сумму с «процентного» субсчета на субсчет, на котором отражается тело займа?

Чтобы сделка по заимствованию от учредителя имела законную силу, необходимо составить письменный договор. Он составляется в 2-ух экземплярах – по одному для каждой стороны.

Существенные	без которых он не будет иметь юридическую силу
Дополнительные	которые никак не повлияют на его законность

Предмет договора	то есть, сумма выдаваемых в долг средств. Её нужно указать не только цифрами, но и прописью
Сведения	о каждой стороне сделки
Обязанность заёмщика	по возврату средств, с процентами или без
Санкции за пренебрежение заёмщиком своими обязанностями	по возврату долга

К дополнительным условиям относятся:

1. Срок заимствования.
2. Проценты по займу.
3. Права и обязанности каждой стороны по отношению друг к другу.
4. Форс-мажорные обстоятельства.
5. Заключительные положения.

Как выгодно взять займы онлайн без отказа на карту читайте в статье: займы онлайн без отказа.

Об оформлении кредита в сервисе быстрых займов, .

Образец договора

Сведения о каждой стороне сделки	так как, займодатель — это физическое лицо, то о нём указывают: полностью ФИО; персональные данные из паспорта. Так как заёмщик – это юридическое лицо, то нужно указать: Полное или сокращённое наименование, как оно указано в учредительных документах. ФИО и должность лица, которое уполномочено подписывать такие договора. Документ, на основании которого фирма осуществляет свою деятельность
Описать предмет сделки	если это конкретная сумма, то нужно указать её сначала цифрами, а потом прописью, а также указать способ выдачи. Если это выдача наличными, то заёмщик также должен составить расписку. Если же в долг выдаётся вещь или имущество, то нужно её описать и указать реквизиты документа, подтверждающего право собственности
Срок действия сделки	рекомендуется указать конкретное число, например, «17. 01. 2019 года», а не «через полгода после получения средств»
Порядок	досудебного урегулирования споров
Основания	для того чтобы одна из сторон смогла расторгнуть договор в одностороннем порядке
Список приложений, если они есть	и реквизиты сторон

График платежей	если долг будет возвращаться частями через определённый период времени
Копии паспортов	займодателя и представителя заёмщика
Копию устава заёмщика	и расписку, если деньги передавались наличными
Документ	подтверждающий банковский перевод, если средства перечислялись на расчётный счёт
Копию документов о собственности	если предметом сделки является имущество
Иные документы	которые могут понадобиться, в зависимости от нюансов сделки

Наличными	в кассе предприятия
Безналичным способом	через расчётный счёт
В виде материалов	оборудования или иного имущества

При внесении средств наличными в кассу предприятия, стоит учитывать, что есть некоторые особенности:

• по одному договору займа можно внести не более 100 000 рублей наличными;
• эти средства нельзя использовать для выплаты заработной платы сотрудникам.

Внесение средств оформляется приходным ордером, который подписывает бухгалтер и руководитель. «Корешок» ПКО отдаётся тому, кто внёс средства.

При переводе средств на банковский счёт компании, таких ограничений не установлено. Переводить можно любую сумму. Но, при переводе единовременно более 600-сот тысяч рублей, сделкой могут заинтересоваться компетентные органы.

Поэтому, оформляя перевод, всегда нужно указывать реквизиты договора займа, по которому этот перевод осуществляется.

Копию платёжки нужно сохранить, она будет являться доказательством того, что перевод был осуществлён. Но, чтобы средства «дошли» до заёмщика, необходимо правильно указывать все платёжные реквизиты.

Можно выдать займ материалами, оборудованием или иным вещами, которые принадлежат займодателю на праве собственности.

Такой предмет сделки передаётся только из рук в руки, нужно составить акт приёмки – передачи, в котором будут прописаны все нюансы предмета сделки.

Возврат долга также должен быть осуществлён «в натуре»	то есть, заёмщик должен будет вернуть аналогичный материал, того же производителя, модели, качества и количества
Нельзя вернуть товар	который «похож» на тот, что был выдан в долг
Обязательно нужно прописать санкции	за то, если предмет сделки будет попорчен, утрачен или приведён в негодный вид

Погашать займ можно теми же способами, что он и был получен:

1. Наличными.
2. Безналичным способом.
3. Имуществом.

Аннуитетно	то есть, равными платежами через равные промежутки времени. Как правило, при долгосрочном займе, возврат суммы долга, вместе с процентами, осуществляется каждый месяц
Единовременным платежом в конце срок заимствования	такой способ выбирают, если займ краткосрочный, то есть, не превышает года

При аннуитетном способе погашения займа необходимо составить график платежей, который подписывается обеими сторонами, и является приложением к договору. В графике нужно указать даты погашения долга, а также сумму к оплате.

За учредителем сохраняется такое право – он может простить своей фирме долг. При этом, прощение долга никак не должно повлиять на платёжеспособность займодателя по отношению к тем сделкам, где он выступает заёмщиком. Такое условие представлено в ст. 417 ГК РФ.

Но, при заключении самого договора, указывать в тексте, что он является безвозвратным, нельзя. Такое условие противоречит действующему законодательству.

Если стороны пришли к соглашению о том, что займодатель простит долг своему заёмщику, то об этом нужно составить отдельный документ.

В документе нужно указать:

• реквизиты договора займа, по которому долг прощается;
• сумма, которую теперь не нужно возвращать. Сумма, также должна быть прописана сначала цифрами, а потом и прописью, включая копейки.

Обе стороны подписывают это соглашение, тем самым удостоверяя факт того, что оно заключалось по обоюдному согласию.

Важно! Когда долг будет прощён, у заёмщика возникнет доход, который относится к внереализационным, так как он получен не от продажи товаров, предоставления услуг или выполнения каких-либо работ.

Эта статья доходов относится к тем, с которых юридическое лицо должно платить налог, исходя из используемого режима налогообложения. Например, при займе от учредителя налогообложение при УСН, такой доход будет облагаться по ставке 6%.

Как получить займ на карту Сбербанка читайте в статье: займ на карту СБЕРБАНКА.

Где оформить займ пенсионерам круглосуточно на Киви, .

О том, как взять экспресс займы на карту онлайн, .

Зачастую, займ от учредителя помогает компании наладить свои финансовые дела, и «встать на ноги».

А сам учредитель заинтересован в благополучном развитии своей компании. Именно по этой причине, учредители и прощают долги.