Как рассчитать средний заработок к отпуску

Какие выплаты участвуют в расчете отпускных?

В расчете отпускных участвуют все выплаты, приравненные в соответствии с законодательством к оплате труда.

Перечень оснований установлен в Приложении Правительственного Постановления №922, где в формуле участвуют следующие единицы расчета:

1. Выплаты по тарифицированной ставке, оклады.
2. Доход, рассчитываемый по сдельной ставке.
3. Комиссионные, коэффициенты и проценты от сделки.
4. Оплата труда, выраженная в натуральном эквиваленте.
5. Надбавки, перечисляемые за совмещение.
6. Надбавки, установленные за ведение педагогической деятельности, а также за осуществление работы классного руководителя.
7. Поощрительные премии и надбавки за успехи в трудовой деятельности.
8. Иные доходы, приравненные к оплате труда.

Отпуск в месяце приема на работу

Если сотрудник идет в отпуск в том же месяце, когда он был принят на работу, то отпуск ему предоставляют авансом. Поэтому у него нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.

В этом случае средний заработок определяют исходя из размера зарплаты, начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу

=

Ежемесячный оклад сотрудника

:

Общее количество рабочих дней в месяце приема на работу

×

Количество рабочих дней, отработанных сотрудником в месяце приема на работу

Поскольку отпуск предоставляют сотруднику в календарных днях, для расчета среднего заработка нужно определить количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (абз. 3 п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

=

29,3

:

Количество календарных дней месяца

×

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время в не полностью отработанном месяце до предоставления ему отпуска

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу

:

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Сотрудник идет в отпуск в месяце приема на работу

А.С. Кондратьев был принят в организацию на работу 10 мая 2016 года. А с 20 мая 2016 года по его заявлению ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск авансом. Ежемесячный оклад сотрудника составляет 60 000 руб., иных выплат он не получает.

У сотрудника нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. Поэтому средний заработок бухгалтер определил исходя из размера зарплаты, фактически начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу.

(60 000 руб. : 19 дн. × 8 дн.) = 25 263,16 руб.

29,3 дн./мес.: 31 дн. * 10 дн. = 9,4516 дн.

25 263,16 руб. : 9,4516 дн. = 2672,90 руб.

Формула расчета

1.В случае полностью отработанного расчетного периода

Это когда вы
ни разу не брали больничный лист, каждый день работали и с предыдущего отпуска
прошел ровно год.

ЗарплатаЗаГод – зарплата, полученная за полный
расчетный период

12мес. – количество месяцев в расчетном
периоде

29,3 – среднее количество дней в одном месяце.

2. При не полностью отработанном расчетном периоде

КПМ – полное число месяцев,
отработанных сотрудником.

∑КНМ – суммарное число календарных дней
в месяцах, отработанных не полностью.

КНМ =
29,3/КД * ОД

КД – общее количество дней в месяце (к
примеру в январе 31, а в феврале 28)

ОД – общее число дней, которые были
отработаны.

Вот мы и определились с тем, как выводятся суммы за отпуск. Как рассчитать отпускные? Разберем все вышеприведенные этапы посредством задачи.

«За расчетный период совокупный доход работника составил 270 000 руб. Количество календарных дней данного периода – 351,6. Отпуск предоставляется сроком на 28 дней. Вычислите среднесуточный и средний заработок работника»

270 000 / 351,6

Как итог – 767,91 руб.

767,91 х 28

В общем, вычисляем окончательную сумму – 21 501,48 руб.

Для расчета отпускных используется величина среднего заработка сотрудника, которая исчисляется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ.

Формулы, которые необходимо использовать, избираются по ситуации, которых может быть четыре:

• продолжительность отпуска устанавливается в календарных сутках с учетом праздничных и выходных;
• период отдыха ограничен рабочими днями без учета праздничных и выходных;
• в расчетном периоде сотрудник по согласованию не трудился несколько месяцев или дней вопреки рабочему графику;
• сотрудник уходит в отпуск в месяц трудоустройства, где расчет производится исходя из величины ежемесячной оплаты труда.

Формула расчета вкалендарных сутках — В1 = ЗПРП : РП : ККД, где:

• ЗПРП — совокупная величина заработной платы за предшествующий год (12 мес.);
• РП — фиксированное число месяцев, составляющих расчетный период перед выходом на отдых — 12;
• ККД — средний коэффициент календарных дней, установленный Трудовым законодательством (ст. 139) — 29,3.

Формула расчета в рабочих днях — В2 = ЗППВ : ОД, где:

• ЗППП — заработная плата, установленная за сотрудником в период трудовой деятельности;
• ОД — количество отработанных дней, высчитанных по календарю шестидневки.

Формула расчета в неполном расчетном периоде — В3 = ЗПРП : (ККД х ПМ ОД), где:

• ЗПРП — заработная плата, начисленная за весь расчетный период;
• ККД — фиксированное среднемесячное число календарных дней — 29,3.
• ПМ — количество полных месяцев, отработанных, согласно рабочему графику;
• ОД — количество фактически отработанных календарных дней в неполных месяцах.

Формула расчета исходя из величины оклада — В4 = ((СО : РД) х ОД) / ККД, где:

• СО — сумма установленного оклада по договору трудоустройства;
• РД — количество рабочих дней месяца по графику;
• ОД — количество фактически отработанных календарных дней;
• ККД — среднемесячный коэффициент календарных дней, выведенный из рабочих.

Отпуск в рабочих днях

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за период действия трудового договора

:

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время

Такой порядок расчета предусмотрен частью 5 статьи 139 Трудового кодекса РФ, пунктом 11 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письмом Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Отпуск предоставлен в рабочих днях

С сотрудником организации А.С. Кондратьевым администрация заключила срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора – с 1 августа по 2 сентября 2016 года.

По заявлению сотрудника ему предоставили оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – два рабочих дня (с 1 по 2 сентября 2016 года).

В расчет включается август, отработанный полностью. В августе сотруднику начислено 20 000 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер определил так.

Вначале он установил количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время. Получилось 23 дня (из общего числа календарных дней исключаются воскресенья, праздники).

Затем он рассчитал средний дневной заработок:20 000 руб. : 23 дн. = 869,57 руб./дн.

Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. В период действия трудового договора сотрудник болел. Отпуск предоставлен в рабочих днях

С секретарем организации Е.В. Ивановой администрация заключила срочный трудовой договор на временную работу (с 3 августа по 1 октября 2016 года).Оклад Ивановой – 25 000 руб. в месяц.

По заявлению сотрудницы на период со 2 по 6 октября 2016 года ей предоставлен оплачиваемый отпуск продолжительностью четыре рабочих дня (с последующим увольнением).

С 10 по 14 августа Иванова болела. Период болезни и суммы больничного пособия исключаются из расчета среднего дневного заработка.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели	Количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время	Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время	Зарплата, руб.
Август	23	21	25	22 826,09
Сентябрь	22	22	26	25 000
Октябрь	21		1
Итого	66	43	52	47 826,09

Средний дневной заработок сотрудницы составил:47 826,09 руб. : 52 дн. = 919,73 руб./дн.

Определение среднего заработка для расчета отпускных

Согласно ст. 114 ТК РФ, сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с условием сохранения за ним текущей величины заработка. Порядок расчета средней величины заработка устанавливается Положением Правительства №922.

Расчет происходит в несколько этапов:

1. Определение календарного периода по налоговой ответственности, который предшествовал дате выхода в отпуск — ровно 12 месяцев. Например, с 1 июля 2017 г. по 31 июня 2018 г., если отдых запланирован в июле 2018 г.
2. Сложение выплат, перечисленных сотруднику в счет оплаты его труда за этот период, включая премиальные и коэффициентные надбавки.
3. Получившуюся сумму необходимо разделить на количество месяцев в расчетном периоде — 12.
4. Получившуюся сумму необходимо разделить на среднемесячное число календарных дней в соответствии с законом — 29,3 (2018 г.).
5. Получить величину дневной оплаты труда.

Пример. Сотрудник выходит в отпуск с 10 февраля 2017 г. по 24 февраля 2017 г. Расчетным будет период с 1 февраля 2016 г. по 31 января 2017 г. За это время сотруднику выплачивалась заработная плата в размере 60 тыс. руб. в месяц.

Расчет: (60 000 х 12) / 12 / 29,3 = 2048 руб. — дневная норма оплаты труда сотрудника.

Отпускные: 2048 х кол-во дней отпуска.

Если в течение расчетного периода пропущены некоторые месяцы, то подсчет ведется следующим образом:

1. Определяется число месяцев, предшествующих дате ухода на отдых — расчетный год;
2. Определяется число месяцев, отработанных в полном объеме, согласно графику трудовой дисциплины.
3. Высчитывается количество дней и часов в неполных месяцах, в которых работник осуществлял фактическую трудовую деятельность.
4. Рассчитывается величина оплаты труда за оставшиеся (неполные) месяцы, в которых рабочая деятельность фиксировалась с перерывами.
5. Высчитывается средний эквивалент дневной нормы оплаты труда и отпускные.

Пример. За предыдущий налоговый период гипотетический сотрудник перед выходом в отпуск отработал только 11 полных месяцев, согласно календарю, а в оставшемся месяце отсутствовал в связи с болезнью 7 дней. Фактически в неполном рабочем месяце сотрудник отработал 13 рабочих смен по 8 часов.

40 000 / 160 (рабочие часы за 20 смен) х 104 (фактически отработанные часы) = 26 000 р.

(29,3 х 11 мес.) ((29,3 / 30 дн.) х 13 дн.) = 335 дн.

Средний дневной заработок: (40 000 х 11 мес. 26 000) / 335 = 1392 р.

Отпускные: 1392 х кол-во дней отпуска.

Исходя из оклада

Если за период, предшествующий отпуску, за сотрудником не сохранялась заработная плата, например, в первый месяц трудоустройства, то средний заработок устанавливается следующим образом:

1. Устанавливается величина оклада по договору.
2. Оклад делится на количество рабочих дней в месяце.
3. Полученное число умножается на количество фактически отработанных дней — высчитывается заработная плата за отработанный период.
4. Устанавливается количество календарных дней, приходящиеся на отработанное время.
5. Осуществляется перевод рабочих дней в календарные по формуле: (29,3 / количество календарных дней в месяце) x количество отработанных календарных дней.
6. Заработная плата за отработанный период делится на число, полученное в предыдущем расчете (среднее число отработанных календарных дней).

Пример. Гипотетический сотрудник в месяц трудоустройства уходит в отпуск на 14 дней. За ним установлен оклад в размере 35 тыс. рублей. В месяце 30 календарных дней, из них отработано 12 рабочих смен.

Расчет: (35 000 / 20 (количество рабочих смен)) х 12 (отработанные дни) = 21000 — оклад за отработанный период.

На количество рабочих дней (12) приходится 16 календарных дней.

Среднемесячный коэффициент календарных дней высчитывается по формуле: (29,3 / 30 (дней в месяце)) х 12 = 11,7.

Начисленная заработная плата 21 000 / 11,7 = 1794,8 — средний дневной заработок сотрудника за рабочий период.

Премиальные и иные виды вознаграждений, приравненные к оплате труда, прибавляются к величине среднего заработка.

Основные расчеты производятся исходя из величины оклада и фактически отработанных дней за предыдущий период. Все дополнительные виды вознаграждений, приравненные по закону к оплате труда, прибавляются к основному окладу и уже из них высчитывается величина дневного заработка для расчета отпускных. При расчете необходимо руководствоваться Правительственным Постановлением № 922.

Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой:29,3 / К * (К – ИскД), где К – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД – календарные дни, которые исключаются из этого месяца.

Например, сотрудник хочет уйти в отпуск в июле 2018 года. Расчётный период с июня 2017 по июль 2018 года. В расчётном периоде он болел в октябре 17 календарных дней и в марте 11 календарных дней. Таким образом, для расчёта среднего заработка для отпуска он отработал в октябре 29,3 / 31 * (31 – 17) = 13,23 дня, а в июле 29,3 / 31 (31 – 11) = 18,9 днейТаким образом, сотрудник полностью отработал 10 полных месяцев и (13,23 18,9) = 32,13 рабочих дней.

За расчётный период сотрудник получил 652 000 рублей, включая:

• премию в размере 84 000 рублей;
• компенсацию за обучение – 52 000 рублей;
• компенсацию за обед – 30 000 рублей;
• выплаты по больничному листу – 17 800 рублей.

84 000 / 247 * (247 – 13,23 – 18,9) = 72 937,17 рублей.

652 000 72 937,17 – 52 000 – 30 000 – 17 800 = 624 137,17 рублей

Средний заработок данного сотрудника за 1 рабочий день в расчётном периоде будет равен:624 137,17 / (29,3 * 10 32,13) = 1 919,65 рублей.

Суммированный учет времени

При суммированном учете рабочего времени также следуйте обычному порядку расчета отпускных. То есть рассчитайте средний дневной, а не средний часовой заработок. Такой вывод следует из пункта 13 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Роструда от 28 июля 2008 г. № 1730-6-0.

Если сотрудник, которому установлен суммированный учет, выполнил свою месячную норму рабочего времени, считайте, что он отработал расчетный период полностью (даже если он отдыхал в дни, которые у сотрудников с поденным учетом считаются рабочими). В этом случае средний заработок рассчитайте по правилам, предусмотренным для сотрудников, отработавших расчетный период полностью (абз. 1 п. 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени. Расчетный период отработан полностью

Водителю Ю.И. Колесову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц.

В мае 2016 года сотруднику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период для начисления отпускных: май 2015 года – апрель 2016 года.

Оклад сотрудника – 25 000 руб. По итогам учетного периода у Колесова есть часы переработки (сверхурочная работа). Расчетный период сотрудник отработал полностью.

Для расчета переработок в организации используют среднемесячное количество рабочих часов. В 2015 году этот показатель при 40-часовой рабочей неделе составляет 164,25 часа (1971 ч : 12 мес.). Таким образом, часовая ставка для расчета переработок равна 152,21 руб. (25 000 руб. : 164,25 ч).

В 2016 году среднемесячное количество рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе составляет 164,5 часа (1974 ч : 12 мес.). Таким образом, часовая ставка для расчета переработок равна 151,98 руб. (25 000 руб. : 164,5 ч).

При суммированном учете сверхурочными считаются часы, которые отработаны свыше установленной для учетного периода нормы рабочего времени. При этом работа в праздничные дни входит в месячную норму рабочего времени (п. 1 разъяснения № 13/п-21, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. № 465/П-21).

Оплачивать сверхурочную работу нужно так:

• за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, – не менее чем в полуторном размере;
• за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Так сказано в пункте 5.5 Рекомендаций, утвержденных постановлением от 30 мая 1985 г. Госкомтруда СССР № 162, ВЦСПС № 12-55. То, что этот документ до сих пор действует и не противоречит трудовому законодательству, подтвердил Верховный суд РФ в решении от 15 октября 2012 г. № АКПИ12-1068.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих часов по графику, составленному в пределах нормальной продолжительности рабочего времени	Количество фактически отработанных часов (с учетом сверхурочных)	Оклад за отработанное время, руб.	Доплата за сверхурочную работу, руб.	Зарплата, всего, руб.
2015 год
Май	143	145	25 000	456,63	25 456,63
Июнь	167	168	25 000	228,32	25 228,32
Июль	184	186	25 000	456,63	25 456,63
Август	168	168	25 000		25 000
Сентябрь	176	178	25 000	456,63	25 456,63
Октябрь	176	176	25 000		25 000
Ноябрь	159	159	25 000		25 000
Декабрь	183	184	25 000	228,32	25 228,32
2016 год
Январь	120	122	25 000	455,94	25 455,94
Февраль	159	159	25 000		25 000
Март	168	168	25 000		25 000
Апрель	168	168	25 000		25 000
Итого	1971	1991	300 000	2282,47	302 282,47

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок сотрудника так:302 282,47 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 859,73 руб./дн.

Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Расчетный период отработан не полностью

Расчетный период для начисления отпускных: май 2015 года – апрель 2016 года. С 19 по 30 ноября 2015 года сотрудник болел.

Оклад сотрудника – 25 000 руб. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено 287 500 руб.

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок сотрудника так.

11 месяцев из расчетного периода (с мая по октябрь 2015 года и с декабря 2015 года по апрель 2016 года) Колесов отработал полностью. В расчет среднего дневного заработка бухгалтер включил среднемесячное количество календарных дней – 322,3 дня (29,3 дн./мес. × 11 мес.).

В ноябре 2015 года в расчет бухгалтер включил 17,58 календарных дня (29,3 дн./мес. : 30 дн. × 18 дн.).

Средний дневной заработок Колесова составил:287 500 руб. : (322,3 дн.  17,58 дн.) = 845,89 руб./дн.

Понятие

В научной литературе не так часто встречается термин «отпускные».

Связано это с тем, что своему распространению он обязан обывателям, которые таким образом стали называть средний заработок, сохраняемый за сотрудником во время его нахождения в очередном отпуске.

В какой срок выплачиваются отпускные?

Эти средства, единовременно выплачиваются работнику не менее чем за 3 дня до начала отпуска.

Сумма рассчитывается исходя из среднего заработка за рабочий год.

Итак, с понятием мы разобрались, далее мы расскажем как рассчитываются отпускные за год.

Что входит в расчет?

Не учитываются следующие выплаты:

• материальная помощь;
• компенсация за обед и проезд;
• компенсация за обучение и лечение;
• выплаты по больничному листу;
• выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• сумма прошлых отпускных;
• другие выплаты.

Что входит в расчет отпускных? Прежде, чем бухгалтерия вычислит средний заработок, будет проделана значительная работа по оформлению отпуска. Работа, которая требует определения всех тех элементов, требующихся для выведения окончательной суммы отпускных.

Расчетный период

За какой период рассчитываются отпускные? Год, за который работник берет отпуск, и будет являться таковым.

Период для расчета отпуска не может быть измен: как по воле работодателя, так и по воле работника. Он может изменяться в связи с «невключаемыми» периодами, и никак иначе.

Теперь вы имеете представление за какой период берется зарплата для начисления отпускных.

Исчисляется в календарных днях и рассчитывается в соответствие с действительно отработанным временем.

Совокупный доход за расчетный период / число дней этого периода

Совокупный доход работника (за 12 месяцев) / 12 х 29,4 (таким образом, мы перемножаем усредненное число дней в месяце на расчетный период)

Дневной заработок х количество дней отпуска

Теперь вы знаете, как рассчитать средний заработок для оплаты ежегодного отпуска.