Проводка дт106 34 кт208 34

Списание основных средств

Все операции, касающиеся ОС учреждения, находят отражение в учете в полном соответствии с предписаниями, содержащимися в инструктивных материалах, и на основе первичной документации.

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 401 20 273	1 101 13 410	1500000	Списание остаточной стоимости здания
1 104 13 410	1 101 13 410	3000000	Списание начисленной амортизации здания

Указать дату перехода 01.01.2018, сформировать только входящие остатки 2018 года, а после – пошагово в хронологическом порядке исправить и перепровести документы, которые составляют обороты 2018 года. Конечно, это касается операций со старыми счетами и КОСГУ, но хотелось бы обратить ваше внимание, что поправить и перепровести нужно будет также и регламентные документы.

Как учесть затраты на гарантийный ремонт, если организация не создает резерв на гарантийное обслуживание. Какие проводки нужно сделать?

Дт 10960 2хх Кт (303… 302) – зарплата основного персонала, налоги, расходы прочие и.т.п.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

Вложения в объекты основных средств по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами (по договорам мены), определяются в размере стоимости переданных или подлежащих передаче учреждением ценностей.Отражение в бухгалтерском учете вложений в объекты основных средств, полученные по договорам дарения, производится в размере текущей рыночной стоимости этих основных средств на дату их принятия к учету.

Налоговые аспекты работы автономных учреждений

Под автономными учреждениями (АУ) подразумеваются некоммерческие организации, создаваемые в таких областях деятельности, как:

• наука и образование;
• поиск работы населению и его занятость;
• охрана здоровья и соцзащита;
• культура, физкультура и занятия спортом.

По положениям НК (ст. 251), субсидии, которые приходят в АУ от учредителя:

• выступают средствами финансирования на четко определенные цели;
• в определение базы обложения налогом на прибыль не могут включаться.

АУ в обязательном порядке должны учитывать доходы и издержки отдельно по деятельности, которая финансируется из казны, и внебюджетной, когда деньги зарабатываются через коммерцию. Непозволительно снижать величину доходов, которые являются результатом внебюджетного функционирования, на размер издержек, профинансированных субсидиями.

Налогообложение предпринимательской деятельности АУ по налогу на прибыль, НДС происходит таким же образом, как в коммерческих организациях. Вся сумма доходов от реализации, полученная через коммерцию, входит в налогооблагаемую базу.

Отличительной особенностью является то, что АУ могут использовать свое право на внесение квартальных авансовых платежей. Но тут действует обязательное условие: выручка от реализации за четыре квартала не может превысить 15 млн. руб. (среднеквартальная).

АУ доступна УСНО, но лишь тогда, когда выручка за 9 месяцев до перехода на «упрощенку», не превышает 112,5 млн. RUB (2017 г.). Если же размер годовой выручки перейдет отметку в 150 млн. у АУ, уже работающих на УСНО, им придется перейти на ОСНО.

«Упрощенка» освобождает от уплаты и налога на прибыль, на имущество и НДС. Но не все АУ могут ею воспользоваться. УСНО недоступно автономным учреждениям, у которых:

• имеются филиалы и представительства;
• средняя штатная численность персонала за отчетный год выше ста человек;
• стоимость ОС, подлежащих амортизации (амортизируемого имущества) больше 150 млн. руб.

Расчеты с поставщиками с авансом

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 206 34 560	1 304 05 340	60000	Оплачен аванс поставщику
1 105 36 340	1 302 34 730	200000	Поступило оборудование от поставщика
1 302 34 830	1 206 34 660	-60000	Зачет аванса, оплаченного поставщику

Вторую проводку на 140 000 руб. делать не нужно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н).

Кроме того, нельзя также не делать первую проводку по денежным обязательствам, так как кредитовый оборот по счету 0 206 00 000 на момент перечисления аванса отсутствует.

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 105 34 340	1 302 34 730	200000	Получены материалы от поставщика
1 302 34 830	1 105 34 440	—	Возврат материалов поставщику на сумму 20 000 руб.

Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен.

Особенности в автономных учреждениях учетной политики

Законодательно установлено, что предписания положений по бухучету на АУ не действуют. Они работают на основании специальных нормативных документов, установивших единые методологические правила.

В АУ необходимо учитывать обособленно:

1. Средства, которые представляют собой субвенции и субсидии. Произведенные за их счет расходы также учитываются отдельно.
2. Доходы и издержки, образование которых происходит в процессе хозяйственной деятельности.
3. Недвижимое и особо дорогое имущество, которое фундируется АУ учредителем и закрепляется за ним, пока организация функционирует. Также ОС, закупленные за счет вложенных им (учредителем) денежных средств.

Учетная политика АУ складывается, основываясь на особенности их структуры, принадлежности к определенной отрасли, выполняемых полномочий. Ее построение должно обеспечить бухучет рациональный и эффективный, соизмеримый с масштабами и возможностями АУ. Приказом касательно учетной политики, происходит принятие:

1. Рабочего плана счетов, в котором указываются все необходимые счета.
2. Методов, на основании которых производится оценивание имущества и обязательств.
3. Порядка их инвентаризации.
4. Правил обработки информации по учету и особенностей документооборота.
5. Форм и бланков первичного учета. В них должны отмечаться реквизиты, предусмотренные инструктивными материалами.
6. Построение внутреннего аудита и финансового контроля.

Проводки казенного учреждения по заработной плате

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 401 20 290	1 303 04 730	18000	Начисление НДС
1 303 04 830	1 210 01 660	—	Сумма НДС по приобретенным материальным запасам, принята к зачету

Уменьшение суммы денежных обязательств на основании зачета НДС невозможно, в связи с тем, что денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счетов 1 303 02 730–1 303 13 730. Оборот по дебету счета не предусмотрен (п. 141 Инструкции № 162н).

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 401 20 211	1 302 11 730	100000	Начисление заработной платы сотрудникам подразделения
1 208 11 560	1 201 34 610	100000	Выданы подотчет денежные средства для выплаты сотрудникам заработной платы
1 302 11 830	1 208 11 660	—	Произведена выплата заработной платы сотрудникам

Денежное обязательство должно отражаться в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 вне зависимости от формы, произведенной в будущем оплаты, единственное условие: она должна быть произведена в текущем году (п. 141 Инструкции № 162н).

Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.

Предположим, что наше учреждение покупает за счет лимита бюджетных обязательств материальные ценности — мягкий инвентарь.

Поступление соответствующих материальных ценностей на склад организации удостоверяется оправдательным документом — приходным ордером по форме 0504207 (утвержденной Приказом № 52н) и регистрируется проводкой:

• Дт 105 35 000, Кт 302 34 000 (если инвентарь поступил в учреждение по одному договору);
• Дт 105 35 000, Кт 106 34 000 (при поступлении инвентаря по нескольким договорам).

Во втором случае до принятия инвентаря к учету в регистрах нужно дифференцировать расходы на покупку, собственно, инвентаря и расходы, сопутствующие его приобретению (при этом оба вида расходов формируют фактическую стоимость соответствующего нефинансового актива):

• Дт 106 34 000, Кт 302 34 000 (отражены расходы на покупку инвентаря);
• Дт 106 34 000 Кт 302 22 000 (отражены прочие расходы — например, на доставку от продавца).

Разные варианты проводки применяются и при регистрации оплаты за инвентарь и сопутствующих расходов:

• Дт 302 34 000, Кт 201 11 000 (оплачен инвентарь);
• Дт 302 22 000, Кт 201 11 000 (оплачены дополнительные расходы — транспортные).

Для того чтобы оформить передачу мягкого инвентаря со склада в эксплуатацию, учреждение использует требование-накладную (по форме 0504204), а также фиксирует в регистрах бухгалтерского учета проводку: Дт 105 35 340, Кт 105 35 340.

Списать мягкий инвентарь можно будет, используя акт по форме 0504143, а зарегистрировать данную операцию — используя корреспонденцию:

• Дт 401 20 272, Кт 109 70 272;
• Дт 109 70 272, Кт 105 35 000.

В числе иных возможных хозяйственных операций с мягким инвентарем — внутреннее перемещение соответствующих материальных ценностей от одного материально ответственного лица к другому. При учете данной операции используется требование-накладная (форма 0504204), при отражении в регистрах бухгалтерского учета — проводка: Дт 105 35 340, Кт 105 35 340 в аналитике по подразделениям и материально ответственным лицам.

Возврат товарно-материальных ценностей поставщику

Материальные запасы выступают своеобразным фундаментом в работе автономного учреждения. Они разнообразны по своему предназначению и функциям, для выполнения которых приобретаются. Покупка материалов за счет предоставленных субсидий отражается так:

• Принятие к учету различного рода сырья и материалов (их стоимость по факту):

1. ДТ 4.105. (36). 340
2. КТ 4.302. (34). 730

• Выдача лицу, с которым заключено соглашение на материальную ответственность:

По Дебету и по Кредиту     4.105. (36). 340

Когда на закупку сырья и различных разновидностей материалов потрачены средства, поступившие от коммерческой деятельности, или покупка прошла через подотчетные лица, заметки таковы:

• Взятие материальных ценностей на учетные счета:

1. ДТ 2.105 (36) 340;
2. КТ 2.208 (34) 660

• Передача работнику с договором материальной ответственности:

По Дебету и Кредиту                       2.105 (36) 340

1. Дебет 2.109.(61).272;
2. Кредит 1.105.(36).440.

Материалы учитываются на счетах с точностью до копейки.

Расчеты через подотчетное лицо

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 208 91 560	1 201 34 610	500	Выданы подотчет денежные средства
1 401 20 290	1 303 05 730	500	Начислена госпошлина
1 303 05 830	1 208 91 660	—	Оплата госпошлины подотчетным лицом

В конце года учреждением были приобретены материальные запасы на сумму 30 200 руб. Оплата была осуществлена в последний день приема платежей казначейством. Бухгалтером ошибочно была оформлена заявка на кассовый расход в сумме 30 000 руб.

Данная ошибка была выявлена после завершения операций по лицевому счету. Чтобы избежать образования на конец года кредиторской задолженности, было решено произвести наличными доплату долга из кассы через подотчетное лицо.

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 105 34 340	1 302 34 730	30200	Приобретены материальные запасы
1 302 34 830	1 304 05 340	—	Оплата материальных запасов в сумме 30 000 руб.
1 208 34 560	1 201 34 610	200	Выданы денежные средства подотчет для осуществления доплаты
1 30 23 480	1 208 34 660	—	Произведена доплата подотчетным лицом за материальные запасы

Расчеты по пособиям

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции
1 40 120 213	1 303 02 730	40000	Начислены платежи ФСС РФ
1 303 02 830	1 302 03 730	20000	Начислено пособие по временной нетрудоспособности

По второй проводке необходимо отразить денежное обязательство, не связывая с обязательством по первой проводке (п. 141 Инструкции № 162н), так как обороты по дебету счета 1 302 00 000 не учитываются, по кредиту счета 1 300 00 000 обороты учитываются независимо от корреспонденции.

Топ 5 популярных вопросов

На данную подстатью относятся доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных международными финансовыми организациями.

Счет дебета налогового учета определяется счетом дебета бухгалтерского учета. Соответствие такое:

• 105.х7 — Н43 — продукция

• 105.х8 — Н41 — товары

• для прочих — Н10 — прочие МЗ

Организации государственного сектора ведут учет исходя из положений Единого плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Согласно п. 21 инструкции № 157н также действуют частные планы счетов для конкретных видов организаций. На данную статью относятся доходы от административных платежей и штрафов, сборов, санкций, возмещения ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос 1. Учебное заведение обладает объемной библиотекой, которая насчитывает около 120 тысяч экземпляров. Необходимо прописывать каждой книге инвентарный номер?

Ответ. Тут нужно рассмотреть два основных момента:

1. Ведение учета объектов фонда библиотеки предполагает наличие Инвентарной карточки группового учета ОС. В ней учет ведется общей суммой.
2. Инвентарные списки активов нефинансовых на указанные объекты не составляются. В учете фонд библиотеки присутствует как один объект с общей стоимостью.

Поэтому учебникам и другим книгам библиотеки инвентарный номер не присваивается.

Вопрос 2. Автономное учреждение формирует расчетные листы по заработной плате. Сколько раз в месяц они выдаются сотрудникам?

Ответ. Выдаются один раз при окончательном расчете.

Вопрос 3. Автономное учреждение создано в августе. За какой период следует сдавать годовую отчетность?

Ответ. В данном случае отчетным годом выступает период со дня регистрации (очевидно, конкретно число августа) и по 31 декабря.

Вопрос 4. Какую отчетность для АУ следует считать промежуточной?

Ответ. Промежуточной отчетностью является квартальная, формирование которой должно производиться по состоянию на первое число апреля, июля и октября.

Вопрос 5. Какой основной документ регламентирует работу автономных учреждений.

Ответ. Таковым выступает закон РФ № 174-ФЗ.

Организация учетной работы в автономных учреждениях содержит много особенностей. Результаты их деятельности, проводимой в значительной степени за счет субсидий, должны быть доступными и открытыми.