Практические ситуации по расчету ндфл

Практическая часть Задача №1

БОБРОВ А.С. — станочник с часовой тарифной
ставкой 96 руб., за месяц изготовил 1180
деталей, при норме выработки за смену
— 40 деталей. Премия за выполнение задания
— 35%. Оплачены талоны на питание 130 руб.
в день, оказана материальная помощь на
лекарства 2500руб и премия к юбилею завода
1000 руб.

— выручка от продажи продукции составила
3450500 руб.;

— производственная себестоимость
реализованной продукции 2110700 руб.;

— коммерческие расходы 3%.

Получены доходы от сдачи имущества в
аренду в сумме 123000 руб. и выявлена прибыль
прошлых лет 18290 руб.

Начислен налог на имущество организаций
8900 руб., уплачены проценты за пользование
кредитом 23400 руб.

— за нарушение обязательств по поставкам
продукции 32180 руб.;

— налоговых органов за нарушение сроков
перечисления налога на прибыль организаций
15000 руб.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов.

Согласно п.3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты, по выбору налогоплательщика. Предположим, что налогоплательщику производят вычеты по основному месту работы.

С учетом изложенных обстоятельств мы предлагаем вам несколько рекомендаций, которые, по нашему мнению, помогут снизить вероятность возникновения сложных ситуаций.

Практические ситуации по расчету ндфл

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Как искать ответы на налоговые вопросы? «Обратиться к документам», – ответит бухгалтер. Но всегда ли можно с уверенностью сказать, что будет найдена вся необходимая информация?

Следует отметить следующие правовые риски по различным категориям налоговых нарушений, которые необходимо учитывать при осуществлении планирования налогов.

Помимо НК РФ, эксперты ежедневно изучают все новые нормативные акты и письма «профильных» для бухгалтера ведомств, судебные решения, консультации и материалы прессы по каждому представленному налогу.

Ежемесячная заработная плата физического лица – 8 000 руб., доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, — 160000 руб., материальная помощь в связи с пожаром – 30000 руб.В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих.

В «Путеводителе по налогам» появился еще один материал в помощь бухгалтерам – Практическое пособие по НДФЛ. В нем бухгалтеры найдут ответы на вопросы, связанные с этим налогом.

Налог на доходы физических лиц, как и другие налоги, подвержен различным изменениям. Теперь, чтобы разобраться в вопросах его исчисления и уплаты, специалистам не придется тратить время на поиск и изучение множества документов, в которых может содержаться необходимая информация.

Информационный банк «Путеводитель по налогам» содержит практические пособия по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и НДФЛ

В Практическом пособии по НДФЛ уже представлена вся необходимая информация по налогу. В пособии специалисты найдут ответы на вопросы по НДФЛ, в том числе: как правильно исчислять его в разных ситуациях, какие при этом оформлять документы, как отражать в бухгалтерском учете ту или иную операцию.

Практическое пособие по НДФЛ – еще один материал нового типа, подготовленный экспертами КонсультантПлюс, – в «Путеводитель по налогам» уже включены практические пособия по НДС, налогу на прибыль и ЕНВД.

Практическое пособие – это, по сути, пошаговая инструкция по расчету и уплате налога. Как и остальные пособия, пособие по НДФЛ состоит из трех частей.

В первой части описаны все элементы налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления, срок уплаты и т.д.

Пособие содержит ответы на вопросы о том: кто является налогоплательщиком НДФЛ; зачем и как нужно определять наличие у физического лица статуса налогового резидента РФ (нерезидента РФ); в каком порядке следует исчислять налоговую базу при получении денежного, натурального дохода, а также дохода в виде материальной выгоды;

Освещены темы, касающиеся деятельности налоговых агентов по НДФЛ, в частности:

  • кто признаётся налоговым агентом,

  • каковы их права и обязанности,

  • в каком порядке налоговые агенты должны исчислить и удержать с доходов налогоплательщиков суммы налога,

  • как следует налоговым агентам вести учет доходов налогоплательщиков (разъясняется порядок заполнения налоговых карточек по форме 1-НДФЛ),

  • какую отчетность они обязаны представить в налоговые органы.

В октябре 2007 г. в системе КонсультантПлюс появилось Практическое пособие по НДФЛ. В нем специалисты найдут ответы на вопросы по этому налогу, в том числе: как правильно исчислять его в разных ситуациях, какие при этом оформлять документы, как отражать в бухгалтерском учете ту или иную операцию.

В пособии отражено, кто является налогоплательщиком НДФЛ, порядок исчисления налоговой базы, ставки налога, порядок применения налоговых вычетов и т.д. В материале также освещаются темы, касающиеся деятельности налоговых агентов по НДФЛ.

Пример расчета налогового вычета по НДФЛ в 2019 году

  1. Налогоплательщиками налога на прибыль
    являются российские и иностранные
    организации (статья 246).

  1. Объектом налогообложения признается
    прибыль, полученная налогоплательщиком
    (статья 247).

Прибыль = Доходы – Расходы

— выручка от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), без учета НДС;

— выручка от реализации движимого и
недвижимого имущества, без учета НДС

— доходы от сдачи имущества в аренду;

— прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном периоде;

— полученные штрафы за нарушение
договорных обязательств.

— материальные затраты

— расходы на оплату труда;

— страховые взносы;

— амортизация

— прочие расходы.

— уплаченные штрафы за нарушение
договорных обязательств;

— установленные налоги и сборы (налог
на имущество организаций);

— убытки прошлых лет, выявленные в
отчетном году.

При рассмотрении данного вопроса следует
разобраться с порядком формирования
доходов и расходов организации (статьи
248-251, 252-253, 265) и обратить внимание на
отличие налогового учета при формировании
прибыли.

  1. Налоговой базой признается денежное
    выражение прибыли, подлежащей
    налогообложению – П до налогообложения
    (статья 274).

  2. Налоговым периодом по налогу на прибыль
    признается календарный год (статья
    285).
    Это значит, что все доходы и расходы
    организации определяются в целом за
    год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу признаются
первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.

  1. Налоговые ставки (статья 284):

— базовая ставка налога на прибыль равна
20%. Она состоит федеральной (2%) и
региональной (18%) частей.

— специальная ставка 9% — по доходам,
полученным в виде дивидендов.

  1. Порядок исчисления налога (статья 286).

Налог на прибыль = П до налогообложения´20%

  1. Порядок и сроки уплаты налога (статья
    287). Уплата авансовых платежей по налогу
    производится не позднее 28-го числа
    месяца, следующего за окончанием
    отчетного периода.

  1. Налогоплательщиками единого налога
    на вмененный доход являются организации
    и индивидуальные предприниматели
    (статья 346-28).

  1. Объектом налогообложения единого
    налога на вмененный доход является
    вмененный доход налогоплательщика
    (статья 346-29).

Вмененный доход – это потенциально
возможный доход налогоплательщика
единого налога, рассчитываемый с учетом
совокупности условий, непосредственно
влияющих на получение указанного дохода.

  1. Налоговой базой для исчисления суммы
    единого налога признается величина
    вмененного дохода, рассчитываемая как
    произведение базовой доходности по
    определенному виду предпринимательской
    деятельности, исчисленной за налоговый
    период, и величины физического показателя,
    характеризующего данный вид деятельности
    (статья 346-29).

Предлагаем ознакомиться:  Право на улучшение жилищных условий

Практические ситуации по расчету ндфл

ВД = 3 ´N
объектов´БД´К1´К2,
где

— N объектов–
физический показатель, характеризующий
данный вид деятельности;

— БД – условная месячная доходность в
стоимостном выражении на единицу
измерения физического показателя
(руб.).

Поскольку налоговым периодом является
квартал, то БД (базовую доходность)
необходимо умножить на 3 (в квартале 3
месяца).

Для определения физического показателя
и базовой доходности необходимо
воспользоваться налоговым кодексом
РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29,
п.3.

— К1– устанавливаемый на календарный
год коэффициент-дефлятор;

— К2– корректирующий коэффициент
базовой доходности (от 0,005 до 1,0).

  1. Налоговым периодом является квартал
    (статья 346-30).

  1. Налоговая ставка – 15% от величины
    вмененного дохода (статья 346-31).

  1. Порядок исчисления налога (статья
    346-32).

ЕНВД = ВД ´15%.

  1. Порядок и сроки уплаты налога (статья
    346-32, 33, 34).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками
по итогам налогового периода не позднее
25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.

1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД,
т.е. вмененный доход (ВД)

ЕНВД = ВД ´15%.

Пример. Салон-парикмахерская «Золотой
Локон» оказывает населению парикмахерские
услуги. Количество работников
парикмахерской составляет — 3 человека.
Рассчитать сумму единого налога на
вмененный доход. Значение коэффициентов
(условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.

1. Базовая доходность для данного вида
деятельности составляет 7500 рублей на
1 работника.

ВД = 3 ´3´7500´1,259´0,3 = 25495 руб.

  1. Расчет ЕНВД:

Практические ситуации по расчету ндфл

ЕНВД= 25495 ´15% = 3824 руб.

Рекомендации к решению задач п. 7.2.3.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

– пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

Ст. 218. Стандартные налоговые вычеты

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Ст. 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

гл.23, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Задача 5. Ежемесячный доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13% за работу по трудовому договору, составил 60 тыс. руб. Физическое лицо в браке и имеет на иждивении одного ребенка в возрасте 13 лет. Заявление на предоставление стандартных вычетов работодателю подано.

Определите сумму налога на доходы физического лица за год.

Решение

Вычет по ребенку предоставляется пока доход нарастающим итогом не превысил 350тыс.руб., т.е. 5 месяцев.

(60000 руб. · 12 мес. – 1400 руб. · 5 мес.) · 13/100 = 92690 руб.

Ответ:92690 руб.

– заработную плату 180 тыс. руб.;

– государственную пенсию в размере 108 тыс. руб.;

– в натуральной форме (товаром) на предприятии стоимостью 19 тыс. руб.;

– при проведении рекламной акции выиграл в лотерею 10 тыс. руб.

Рассчитайте налог на доходы физического лица за прошедший год.

Решение

(180000 руб. 19000 руб.) · 13/100 = 25870 руб.

(10000 руб. – 4000 руб.) · 35/100 = 2100 руб.

Ответ:27970 руб.

Задачи по налогу на прибыль организаций

Рекомендации к решению задач п. 7.2.4.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ст. 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ;

– арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Ст. 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

– в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и др.

Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц.

Решение

Ответ:92690 руб.

Решение

Ответ:27970 руб.

санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

– на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах…, а также др. аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

Ст. 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

1. Организации … имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Ст. 284. Налоговые ставки

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

гл. 25, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

– аренда помещения 120 тыс. руб.;

– пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам 15 тыс. руб.;

– транспортный налог 7 тыс. руб.;

– оплата спортивных секций работникам предприятия 20 тыс. руб.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Решение

(1250000 – 200000 – 120000 – 7000) · 2/100= 18460 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Договор дарения на колхозный пай

Ответ:18460 руб.

I-квартал – 700 тыс. руб. без НДС

II-квартал – 1900 тыс. руб., кроме того НДС 18 %

III-квартал – 500 тыс. руб. без НДС

IV-квартал – 1180 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

Решение

IV-квартал НДС в том числе, т.к. расходы учитываются без НДС, то выделяем из этой суммы расходы.

1180 тыс. руб. ·100/118 =1000 тыс. руб.

(700 тыс. руб. 1900 тыс. руб. 500 тыс. руб. 1000 тыс. руб.) /4 = = 1025 тыс. руб.

Ответ:НЕТ НЕ ИМЕЕТ ПРАВА, т.к. в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Физическое лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты предоставляются по месту работы на основании заявления.

Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом по итогам налогового периода составила 30238 руб.

В течение налогового периода физическое лицо оплачивало стоимость обучения старшего ребенка в университете в размере 60000 руб.

Сделайте вывод, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом. Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации.

Возникшая разница является постоянной, приводящей к образованию  постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Содержание  операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражена  отрицательная разница от переоценки акций по рыночной стоимости 91-2 20 (25, 26) 80 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено  ПНО 

(80000 x 20%)

99 68 16 000 Бухгалтерская справка-расчет

7.Организацией в отчетном году получен убыток, подлежащий погашению в последующие отчетные периоды

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 140000

Сумма убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль  в отчетном периоде, но который в  соответствии с налоговым законодательством будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей (п.

Страницы:12следующая →

Ситуация 1:

Налоговый агент по ошибке излишне удержал НДФЛ из дохода физического лица. Выясним, как в такой ситуации налоговому агенту вернуть НДФЛ налогоплательщику.

Выберем в разделе «Финансовые консультации» информационный банк «Путеводитель по налогам».

Шаг 1. В банке «Путеводитель по налогам» откроем «Практическое пособие по НДФЛ» и сразу перейдем на вкладку «Оглавление».

Шаг 2. В Оглавлении найдем главу 11 «Взыскание и возврат НДФЛ. Устранение двойного налогообложения», а в ней – подраздел 11.2 «Возврат НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику».

Результат. В найденном подразделе есть вся необходимая информация о том, как налоговому агенту вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ (см. рисунок).

Ситуация 2:

Разберемся, как определить 183 календарных дня нахождения налогоплательщика на территории РФ, необходимых для установления статуса налогового резидента РФ.

Выберем в разделе «Финансовые консультации» информационный банк «Путеводитель по налогам».

Шаг 1. В банке «Путеводитель по налогам» откроем «Практическое пособие по НДФЛ».

Шаг 2. Воспользуемся поиском по тексту , задав в поисковой строке: ОПРЕДЕЛИТЬ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЯ.

Результат. Найден подраздел 1.1.1.2 «Определяем период в 183 календарных дня» главы 1 «Налогоплательщики НДФЛ. Объект налогообложения по НДФЛ», где разъясняется, как считать эти 183 дня (см. рисунок).

ЕНВД = ВД ´15%.

ЕНВД = ВД ´15%.

  1. Расчет ЕНВД:

За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Минфин России в своем письме от 17 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/236 поясняет особенности исполнения организацией обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда.

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

В пособии есть ссылки на правовые акты (законы, приказы и пр.), письма ведомств (Минфина РФ, ФНС РФ, Роструда, ФСС) и судебную практику.Так вы снизите затраты исполнителя по договору (а значит, и сумму профессиональных вычетов). Это позволит вам избежать либо существенно уменьшить размер корректировки налоговой базы.

Свежие записи

Детально рассмотрены вопросы, касающиеся порядка заполнения и представления в налоговые органы налоговых карточек (по форме 1-НДФЛ), налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) и справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ); приведены примеры заполнения каждой из указанных форм. Кроме того, подробно проанализирован порядок осуществления и налогообложения заработной платы, отпускных, государственных пособий, командировочных, «соцпакета», предоставляемого работодателем своим работникам.

Задачи по налогообложению

сос-ла 2360000 руб. в т.ч. Ндс.Расх. на пр-во продук. сост-ли 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение дог-ра пост-ки 40000 руб. Уплачен штраф за наруш-е налог.закон-ва 100000 руб. Выявлена отриц.курсов.разница на 80000 руб. Опред-ть ∑ н-га на пр-ль,если уплач-е авансы по нал-м на ∑ 35000 руб.Решение.

Ставка 20%Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб. Расх. для налог-я= 1300000 40000 80000=1420000 руб.Пр-ль=2000000-1420000=580000 руб.Н-г на пр-ль=580000*20%=116000 руб.116000-35000=81000 руб. — к уплатеЗадача №5Гражданин герой РФ,женат,2 детей-10 и 22 года. За янв. Ему начислена з/пл 16000 руб., мат.

Помощь 5000 руб. Удержать НДФЛ.Решение Ставка 13%Этого в ответе писать не надо! Вычеты:3000 р. на Черноб и др.радиац., инвалидов ВОВ;500 р.Герои,участ-киВОВ,Афган, инвалиды; 400р.для всех налогопл-ков пока их д-д не превысил 20000р.600р на ребенка до 18лет, если учится-24 лет пока д-д не превысит 40000р.

Если инвалид или один родитель, то вычеты *2Облаг. Дох=16000 (5000-4000)=17000 руб.Нал. Вычеты=500 1000=1500 руб.НБ= 17000-1500=15500 руб.НДФЛ=15500*13 %=2015 руб.Задача №6В орг-ции начислена з/пл 300т.руб. Начислена премия за производ. Успехи 100 т.руб и пособия по вр. Нетруд-ти 3 000 руб. Начислить ЕСН за период.Решение.

Задача №7 В 1 кв. поступило на р/с 900 т.руб. Начислены и уплачены страх. Взносы на обяз. Страх.-25000 руб. Опред-ть ∑ единого н-га к уплате.Решение. ЕН=900000*6%=54000 руб.Страх. Взносы норм=54000*50%=27000 руб{amp}gt;25000 руб.ЕН к уплате=54000-25000=29000 руб.

Задача № 8В тек . месяце добыта 1 тыс.т. песка из котор.400 т. реал-но по цене 800 руб. без НДС и 100 т. по цене 500 руб. без НДС. Опред-ть н-г, если ставка 4%Решение Ср. цена=(400*800 100*500)/400 100=740 тыс. руб.НБ=740*100=740000 руб.Н-г=740000*4%=29600 руб.

Задача №9Орг-ция имеет в соб-ти зем.уч-к кадастр. Ст-ть кот. 5100000 руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по зем. Н-гу за 1 квартал.Решение Аванс. Платеж=5100000*1,5%*1/4=19125 руб.

Задача № 10Остаточ. Ст-ть им-ва на 1 янв.=400 т.руб., 1 фев.=450 т.руб., 1 марта =448 т.руб., 1 апрл.=445 т.руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по н-гу на пр-ль.Решение.НБ=(400 450 448 445)/(3 1)=435750 руб.Аванс. Платеж 1 кв.=435750*2,2%*1/4=2396 руб.

Задача11Организация в квартал осуществила забор воды в размере 80 тыс.куб.м.Годовой лимит для п/п 240 тыс.куб.м.Ставка водного налога 398 р.за 1 тыс.куб.м.Опред.сумму водного налогаРешение (при превышении лимита – н-г*5)240000/4=60 000 куб.м-квартальн.лимитВод.нал=60 000 куб.м*398 р./1000 куб.м. (80 000-60 000)*398*5/1000==23 880 39 000=63 680 р.

Задача 12Орг.оказ.бытов.усл.насел.Числ.раб.8 чел.Базов.дох-ть 7500 р.в мес. К1=1,081 и К2=1.Начисл.и уплач.страх.взносы на УПС в размере 13 000 р. Опред.ЕНВД за текущ.квартал.РешениеВД=7500 р.*(8 8 8)*1,081*1=194 580 р.- внеш.доходЕНВД=194 580*15%=29 187 р.СВОПС=29 187*50%=14 594 р. больше 13 000 станд. вычеты обяз.пенс.страх.ЕНВД к упл=29 187-13000=16 187 р.

Задача 13Казино зарегистр.10 игров.столов: из них 3 стола имеют 2 игров.поля, а также 40 игров.автоматов.Определить сумму налога по миним ставкам федер.закона.Решение25 000-1 стол 1500 р.-автомат12 500-1 стол в РБ 7500 р.-автомат3*2 (10-3)=6 7=13 столовНалог на игорн бизнес 1=13*25 000=325 000 р.Налог на игорн бизнес 2=40*1 500=60 000 р.60 000 325 000=385 000 р.

Задача 14Орган.получила лицензию на 3 мес. на вылов. Ставка сбора 1400 р за тонну. Объем вылова 400 т. Опред. сумму разового сбора и сумму авансаРешение400*1400 р./т=560 т.руб.-сумма сбораразов.сбор-560*10%=56 000 р.Регул.сборы=(560 000-56 000)/3 мес.=168 000 р.в мес.

Задача 15В собств-ти орг числится л.а. 75 л.ш.Зарегистр. в ГИБДД 19 февр и груз.автом. 150 л.ш., продан 17 марта снят с учета.Опред. тран.нал. за 1 кварталРешениел.а=25 р.за 1 л.ш.грузов=40 р. за 1 л.ш.ТРАН нал л.а.=75лс*25 р*(2/3*1/4)=313 р.Тран нал груз=150*40*(3/3*1/4)=1500 р.тран нал за 1 кв.=1500 313=1813 р.

Предлагаем ознакомиться:  93 фз дачная амнистия

Задача 16Пенсионерка имеет в совмест.собств с сыном квартиру и дачу. Инвентариз.стоим.квартиры 205 т.р. Дачи 81 000 р.Опред налог на имущ.данных граждан.РешениеДо 300 тыс. рублей ст-ка до 0,1%; 300-500 т.р. 0,1-0,3%; св.500 т.р. 0,3 до 2,0 5 000 8000=286 000 р. суммарн.стоимПенсионерка-286 000/2=143 000 р.-освобожденасын=143 000 р.*0,1%=143 р.

Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

1) Совокупный годовой доход налогоплательщика

22800 23500 26200 29900 22800 23900 24600 22800 26100 24600 * 3 = 296400 руб.

2) Количество месяцев, в которых доход не превысил 280000 руб. – 11

3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период

1400 * 2 * 11 3000 * 11 = 63800 руб.

4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов

296400 – 63800 – 50000 = 182600 руб.

5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов

182600 * 13% / 100% = 23738 руб.

6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации

30238 – 23738 = 6500 руб.

Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии;

Задание 1

Отразить  в бухгалтерском учете налоговые  разницы. Заполнить таблицу 1.

1.При  формировании стоимости инвестиционного  актива проценты по кредиту  включены в первоначальную стоимость  основного средства, в налоговом  учете – в прочие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая разница, которая будет учтена при начислении амортизации для бухгалтерского и налогового учета (при условии, что все проценты принимаются для налогового учета).

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет Временные разницы
2 120000 110000 10000

В рассматриваемой ситуации сумма  процентов по кредитному договору в  налоговом учете признается в  составе прочих расходов в этих месяцах, а в бухгалтерском учете эти  суммы формируют первоначальную стоимость объекта ОС и будут  относиться на расходы по мере начисления амортизации. Соответственно, у организации возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п. п.

12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данной НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

По  мере отнесения в бухгалтерском  учете на финансовый результат части  расходов, признанных ранее в налоговом  учете, налогооблагаемые временные  разницы и отложенные налоговые обязательства будут уменьшаться (погашаться)

Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражено  приобретение  инвестиционного актива в счет кредита 08 66 110000 Счет фактура
Признаны  расходы на оплату процентов по кредиту в бухгалтерском учете 08 66 10000 Бухгалтерская справка-расчет
Принят  к учету инвестиционный актив  в качестве основного средства 01 08 120000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено  возникновение налогооблагаемой временной  разницы 68 77 10000 Бухгалтерская справка-расчет

2.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 800 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и в налоговом различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета образует вычитаемую временную разницу, которая формирует отложенные налоговые активы, увеличивающую сумму налога на прибыль.

Вариант Бухгалтерский учет

СПИ (лет)

Налоговый учет

СПИ (лет)

2 4 7

А = 800000 / 4 = 200000 руб.

А = 800000 / 7 = 114286 руб.

∆А = 200000 – 114286 = 85714 руб.

В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 «Отложенные налоговые активы».

Возникновение отложенных налоговых активов в  отчетном периоде отражается записью: Дебет 09 Кредит 68.

Отложенные  налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

По  мере уменьшения или полного погашения  отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.

В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде  отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.

3.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 100 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и налоговом учете различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей налогообложения образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство, уменьшающее сумму налога на прибыль.

Вариант Бухгалтерский учет

СПИ (лет)

Налоговый  учет

СПИ (лет)

2 7 4

А = 100000 / 7 = 14286 руб.

А = 100000 / 4 = 25000 руб.

∆А = 14286 – 25000 = -10714 руб.

Дебет счета 68 Кредит счета 77 — 10714 руб. — отражена сумма отложенного налогового обязательства.

Указанная сумма образует налогооблагаемую временную  разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство — 10714 руб., уменьшающее сумму налога на прибыль.

Погашение отложенного налогового обязательства  будет осуществляться по мере списания расходов организации в последующих  отчетных периодах.

4.В отчетном периоде отражена прибыль прошлых лет в размере, приведенном в таблице, которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде.

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 40000

В отчетном периоде отражена прибыль  прошлых лет в размере 40 000 руб., которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде. Указанная сумма образует постоянную отрицательную разницу, которая формирует постоянный налоговый актив, уменьшающий сумму налога на прибыль.

40 000 руб. х 20% = 8000 руб.

Дебет 68 Кредит 99

8000 руб. — уменьшение налога на прибыль на сумму постоянного налогового актива.

5.Представительские расходы за год составили сумму, указанную в таблице, при нормативе в 400 тыс. руб.;

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 460000 400000

Произведенные организацией в августе представительские  расходы полностью участвуют  в формировании бухгалтерской прибыли (убытка), а для целей налогообложения  прибыли учитываются в пределах норматива, в то же время в последующих отчетных периодах сверхнормативные представительские расходы могут формировать налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно  п.13 ПБУ 18/02 вычитаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница). В рассматриваемом случае вычитаемая временная разница в аналитическом учете может быть отражена на счете 91, субсчет 91-2.

Эта разница приводит к образованию  отложенного налогового актива — отложенного  налога на прибыль, который должен уменьшить  сумму налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).

Отложенные  налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п.14 ПБУ 18/02).

Отложенный  налоговый актив признается в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).

В соответствии п.п.14,  17 ПБУ 18/02 и Инструкцией по применению Плана счетов отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма отложенного налогового актива в  данном случае составит 12000 руб. (60000 руб. х 20%).

6.Организация понесла расходы, которые не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 80000

В результате понесенных расходов в бухгалтерском  учете признан прочий расход, который  не учитывается для целей налогообложения  прибыли.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector