Передача готовой продукции давальцу какой документ

Документальное оформление

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете выполнения работ по договору подряда на изготовление продукции с использованием давальческих материалов как у давальца, так и у подрядчика не вызовет затруднений при наличии правильно оформленных первичных документов.

Так, передать материалы переработчику давалец должен по накладной (форма N М-15) {amp}lt;1{amp}gt;. В ней следует сделать отметку «В переработку на давальческой основе». Существует два варианта оприходования переработчиком материалов, полученных на давальческой основе. Первый — путем оформления приходного ордера (форма N М-4 {amp}lt;1{amp}gt;).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Второй — путем проставления штампа на сопроводительных документах поставщика, удостоверяющих количество и качество поступивших материально-производственных запасов. В оттиске штампа должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. При этом переработчику необходимо заполнить реквизиты штампа и указать очередной номер приходного ордера.

Такой штамп приравнивается к приходному ордеру. Основанием является п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). При применении любого из вариантов учета переработчику также следует сделать отметку на приходных документах о том, что материалы получены на давальческой основе.

Примечание. При отсутствии отметки «В переработку на давальческой основе» в соответствующих первичных документах налоговые органы могут расценить давальческую операцию как безвозмездную передачу материалов, которая является объектом обложения НДС.

Передачу результата переработки МПЗ переработчик также оформляет первичными документами. Например, накладной, где указывается натуральная (количественная) и стоимостная оценка продуктов переработки исходя из стоимости израсходованного сырья без НДС. Счет-фактура в таком случае не выставляется. На выполненные работы (оказанные услуги) переработчик составляет акт сдачи-приемки. В нем указывается стоимость переработки с учетом НДС. При этом переработчик должен выставить давальцу счет-фактуру.

Примечание. Если переработчик не сделает отметку на приходных документах о том, что МПЗ получены на давальческой основе, то налоговыми органами оприходованные МПЗ могут быть квалифицированы как безвозмездно полученные, с признанием их стоимости во внереализационных доходах.

Кроме того, переработчик оформляет отчет об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Этот документ должен содержать информацию о поступивших и не переданных в производство материалах, количестве и ассортименте полученной продукции, отходов, в том числе возвратных.

В настоящее время унифицированные формы отчета о расходовании материалов и акта сдачи-приемки выполненных работ не утверждены. Поэтому переработчик самостоятельно разрабатывает их и закрепляет в учетной политике.

Примечание. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.

Учет у переработчика

Как отмечено выше, передавая материалы в переработку, давалец оставляет за собой право собственности на них. В силу этого они не подлежат списанию с баланса, а учитываются на счете 10, субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». На это указывается также в п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.

При передаче материалов необходимо оформить накладную на передачу материалов на сторону, унифицированная форма которой (М-15) утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. В накладной следует указать, что материалы передаются в переработку на давальческих условиях. При отсутствии правильно оформленных документов налоговые органы могут расценить передачу материалов как безвозмездную, которая является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и не учитывается для целей исчисления налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

После переработки материалов давалец должен получить от переработчика:

  • отчет об израсходованных материалах, в котором указывают количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов;
  • акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ.

Унифицированные формы таких документов не утверждены, поэтому организация должна разработать их сама и отразить в своей учетной политике. При разработке документов необходимо соблюсти все условия признания документа в качестве первичного, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Так как право собственности на произведенную продукцию принадлежит давальцу, на основе отчета переработчика он отражает поступление готовой продукции на счете 43. Получение готовой продукции оформляют накладной (форма N МХ-18).

Передача готовой продукции давальцу какой документ

Основные составляющие себестоимости готовой продукции у давальца:

  • стоимость сырья;
  • стоимость работы по переработке.

В себестоимость могут быть включены также транспортные, командировочные расходы, оплата посреднических услуг, доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на выпущенную продукцию.

Если организация оформит первичные документы по передаче сырья неправильно, то поступление готовой продукции также может быть расценено проверяющими органами как безвозмездно полученное с одновременным включением в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При заключении договора на переработку сырья могут быть использованы различные варианты оплаты:

  • денежными средствами;
  • сырьем;
  • готовой продукцией;
  • комбинированные формы оплаты.

Если при расчете используются второй, третий или четвертый варианты оплаты, то договор на переработку приобретает смешанный характер: договор подряда (по выполняемым из давальческих материалов работам) и договор поставки (по поставке сырья или готовой продукции).

Следует обратить внимание на один очень важный момент. С 1 января 2007 г. в п. 4 ст. 168 НК РФ внесено изменение, в соответствии с которым сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, т.е.

Поскольку в новой налоговой декларации по НДС отмечено, что по операциям, связанным с зачетами, подлежит вычету только тот НДС, который оплачен денежными средствами, то возникают проблемы с вычетами НДС. И хотя налицо более расширенное (можно сказать неправильное) толкование норм НК РФ в части права на вычет, при невыполнении этих требований у налогоплательщиков возникают проблемы.

Еще один момент, на который необходимо обратить внимание, это учет отходов:

  • Если отходы остаются у переработчика, то в бухгалтерском и налоговом учете давальца должны быть отражены операции по безвозмездной передаче, которая согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ приравнивается к реализации и, следовательно, нужно начислить НДС.

Если отходы передаются давальцу, то на их стоимость корректируются расходы по переработке.

Содержание операции Дебет Кредит Документ
Передано сырье в переработку 10-7 10-1 М-15
Списаны материалы на изготовление готовой продукции 20 10-7 Отчет переработчика
Отражен возврат неиспользованных материалов 10-1 10-7 Отчет переработчика
Отражены затраты по переработке сырья 20 60 Акты выполненных работ
Отражен НДС 19 60 Счет-фактура
Принят к вычету НДС 68 19 Счет-фактура {amp}lt;*{amp}gt;
Учтены возвратные отходы 10-12 20 М-15
Принята к учету готовая продукция 43 20 МХ-18
Передана готовая продукция в счет оплаты работ 62 90-1 Накладная {amp}lt;**{amp}gt;
Начислен НДС 90-3 68 Счет-фактура
Перечислен НДС 60 51 Платежное поручение
Произведен зачет взаимных требований на оставшуюся сумму 60 62 Акт зачета взаимных требований
Предлагаем ознакомиться:  Какие документы нужны для оформления ипотеки в 2019 году

Согласно п. 156 Методических указаний давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции). Они учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Материалы, переданные на переработку, поступают на склад на основании накладной М-15. В момент оприходования их на склад оформляется приходный ордер по форме N М-4 с отметкой, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.

Все расходы, связанные с производственным процессом, учитываются у переработчика на счете 20 «Основное производство». Если переработчик помимо переработки давальческого сырья производит продукцию и из собственных материалов, он должен вести раздельный учет как по материалам, так и по всем затратам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Отходы, образовавшиеся в процессе производства и остающиеся по условиям договора у переработчика, учитываются как безвозмездно полученное имущество.

При исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества включают у переработчика в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Датой признания этих доходов будет считаться день подписания сторонами акта приема-передачи отходов давальческого сырья (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Передача готовой продукции давальцу какой документ

В бухгалтерском учете такие доходы отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». При последующем их списании на счета учета затрат они относятся на счет 91 «Прочие доходы».

Так как налоговый доход возникает у переработчика раньше, чем бухгалтерский, в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив.

Содержание операции Дебет Кредит Документ
Получено сырье в переработку 003-1 М-15, М-4
Списаны материалы в производство 003-2 003-1 М-11
Отражены расходы, связанные с производственным процессом 20 02, 10, 70, 69 и др. Акты, накладные, ведомости и т.п.
Принята на склад готовая продукция 002 003-2 МХ-18
Выполненные работы сданы давальцу 62 90-1 Акт выполненных работ
Отражен НДС 90-3 68 Счет-фактура
Списаны затраты 90-2 20 Калькуляции, отчеты
Передана давальцу готовая продукция 002 Акт приемки-передачи
Переданы остатки сырья 003-1 М-15
Оприходованы отходы в соответствии с условиями договора 10 98 М-4
Отражен ОНА 09 68 Налоговый регистр
При списании либо реализации отходов 98 91-1 Бухгалтерская справка
Отражено погашение ОНА 68 09 Бухгалтерская справка

А.ВагаповаЗАО «Гориславцев и К.»

Как уже отмечалось, давальческие операции собственник МПЗ может учитывать несколькими способами в зависимости от того, что именно он отдает подрядчику и для каких целей. Ведь по давальческому договору передаваться могут не только сырье и материалы, но и комплектующие детали, а также готовая продукция как с целью их доработки, переработки, изготовления продукции, так и для выполнения с их помощью каких-либо работ.

Приобретенное сырье и материалы, которые в дальнейшем будут переданы сторонней организации на переработку, давальцу необходимо учитывать по фактической себестоимости, которая включает все затраты, связанные с их приобретением (п. 6 ПБУ 5/01). Это могут быть суммы:

  • уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • уплаченных таможенных пошлин;
  • невозмещаемых налогов, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
  • затрат по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы на страхование;
  • затрат по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
  • иных затрат, непосредственно связанных с приобретением МПЗ.

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) на давальческой основе, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на отдельном субсчете счета по учету соответствующих материалов (п. 157 Методических указаний).

У переработчиков давальческого сырья порядок бухгалтерского учета давальческих операций не зависит от целей переработки. Как уже говорилось, право собственности на передаваемые материально-производственные запасы от давальца к переработчику не переходит. Поэтому организации, осуществляющие переработку, учитывают давальческое сырье на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по стоимости, предусмотренной в договоре и передаточных документах.

Передача готовой продукции на доработку

Для учета сырья и материалов, переданных в переработку, давальцу следует использовать счет 10, субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». После возврата от переработчика стоимость материалов, которые в дальнейшем подлежат передаче в производство для выпуска продукции, давалец отражает на счете 10, субсчете 10-1 «Сырье и материалы». На этом же субсчете учитываются затраты по доработке материалов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Пример 1. ЗАО «Лесстройдом» (давалец) строит загородные дома. Для этого оно закупает бревна и отдает их на давальческой основе на распиловку ООО «Лесопилка» (переработчик). В результате распиловки получается необрезная доска, которую в дальнейшем акционерное общество использует в строительных работах.

В сентябре 2009 г. ЗАО «Лесстройдом» закупило у поставщика бревна по договорной цене 23 600 руб. (включая НДС 3600 руб.). При этом оно воспользовалось услугами сторонней фирмы, предоставившей сравнительную информацию о ценах поставщиков на данный товар. Стоимость оказанных информационных услуг — 10 620 руб. (в том числе НДС 1620 руб.). В этом же месяце ЗАО «Лесстройдом» передало бревна ООО «Лесопилка» для распиловки на доски на давальческой основе.

В октябре акционерное общество получило необрезные доски и в этом же месяце передало их на строительную площадку. Стоимость распиловки составила 3540 руб. (включая НДС 540 руб.).

в сентябре 2009 г.

Дебет 10-1 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиком бревен»,

  • 20 000 руб. (23 600 руб. — 3600 руб.) — приобретены бревна;

Дебет 19 Кредит, 60 субсчет «Расчеты с поставщиком бревен»,

  • 3600 руб. — отражен НДС, предъявленный поставщиком бревен;

Дебет 68 Кредит 19

  • 3600 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 10-1 Кредит 76

  • 9000 руб. (10 620 руб. — 1620 руб.) — учтена стоимость консультационных услуг сторонней фирмы;
Предлагаем ознакомиться:  Государственные закупки направлены на

Дебет 19 Кредит 76

  • 1620 руб. — отражен НДС, предъявленный сторонней фирмой;

Дебет 68 Кредит 19

  • 1620 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 10-7 Кредит 10-1

  • 29 000 руб. (20 000 руб. 9000 руб.) — учтена стоимость бревен, переданных в переработку;

в октябре 2009 г.

Дебет 10-1 Кредит 60, субсчет «Расчеты с переработчиком»,

  • 3000 руб. — отражена стоимость работ по распиловке;

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты с переработчиком»,

  • 540 руб. — отражен НДС, предъявленный переработчиком;

Дебет 68 Кредит 19

  • 540 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 10-1 Кредит 10-7

  • 29 000 руб. — включена стоимость исходного сырья в учетную стоимость необрезных досок;

Дебет 20 Кредит 10-1

  • 32 000 руб. (29 000 руб. 3000 руб.) — переданы в производство необрезные доски.

В результате доработки готовая продукция качественно не изменяется. Передавать на давальческих условиях сторонней организации готовую продукцию ее собственник может, например, в целях ее расфасовки или упаковки. Стоимость переданной на доработку готовой продукции отражается по дебету счета 43, субсчета 43-2 «Готовая продукция, переданная в переработку», в корреспонденции с кредитом счета 43, субсчета 43-1 «Готовая продукция на складе».

Если давалец отражает движение готовой продукции по учетным ценам без использования счета 40, то к счету 43 следует открыть следующие субсчета: 43-1 «Готовая продукция на складе по учетным ценам», 43-2 «Готовая продукция, переданная в переработку», 43-3 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетных цен» и 43-4 «Готовая продукция на складе, полученная из переработки».

В стоимость продукции, полученной после переработки, помимо учетной стоимости готовой продукции, переданной переработчику, стоимости работ по переработке и прочих расходов, нужно включить и сумму отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости готовой продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Затраты на доработку готовой продукции давалец отражает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетами 23, 25, 26, 60 и 76.

Передача материалов для получения готовой продукции

При передаче сырья и материалов с целью получения из них готовой продукции, подлежащей реализации, давальцу следует все расходы, которые связаны с такой переработкой, отражать на отдельном субсчете счета 20, например на субсчете «Переработка на давальческих условиях». Себестоимость готовой продукции у давальца может включать в себя стоимость сырья и услуг по переработке, а также транспортные, командировочные расходы, оплату посреднических услуг, долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящуюся на готовую продукцию. Получение готовой продукции отражается на счете 43.

Пример 2. ООО «Гамма» (давалец) в сентябре 2009 г. ранее приобретенные комплектующие детали передало на давальческой основе ООО «Астек» (переработчик) для сборки готовых изделий. Учетная стоимость деталей — 260 000 руб.

В октябре 2009 г. ООО «Гамма» приняло к учету собранные готовые изделия. Стоимость выполненных ООО «Астек» сборочных работ составила 188 800 руб. (включая НДС 28 800 руб.). Стоимость услуг транспортной компании по доставке готовых изделий от переработчика — 21 240 руб. (в том числе НДС 3240 руб.).

в сентябре 2009 г.

Дебет 10-7 Кредит 10-2

  • 260 000 руб. — отражена передача комплектующих деталей подрядчику для сборки готовых изделий;

в октябре 2009 г.

Дебет 20 Кредит 60, субсчет «Расчеты с переработчиком»,

  • 160 000 руб. (188 800 руб. — 28 800 руб.) — включена в затраты по производству продукции стоимость сборочных работ, выполненных переработчиком;
  • 28 800 руб. — отражен предъявленный НДС;

Дебет 68 Кредит 19

  • 28 800 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 20 Кредит 10-7

  • 260 000 руб. — включена в затраты по изготовлению продукции стоимость комплектующих деталей;

Дебет 20 Кредит 60, субсчет «Расчеты с транспортной компанией»,

  • 18 000 руб. (21 240 руб. — 3240 руб.) — включена в затраты на производство продукции стоимость услуг транспортной компании;

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты с транспортной компанией»,

  • 3240 руб. — отражен предъявленный НДС;

Дебет 68 Кредит 19

  • 3240 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 43 Кредит 20

  • 438 000 руб. (160 000 руб. 260 000 руб. 18 000 руб.) — принята к учету готовая продукция.

Напомним, что результаты переработки принадлежат собственнику давальческого сырья. Это относится и к побочной продукции, которая оценивается по цене возможного использования или реализации. При этом себестоимость основной продукции, полученной в результате переработки, уменьшается на оценочную стоимость побочной продукции.

Примечание. В договоре на переработку давальческого сырья можно отразить условие, согласно которому побочная продукция может возвращаться давальцу или оставаться у подрядчика на платной или безвозмездной основе.

Пример 3. ЗАО «Рассвет» передало на переработку ООО «Ягодка» 10 т сахарной свеклы учетной стоимостью 50 000 руб. В результате было получено 5 т сахара и 200 кг побочного продукта в виде кормовой патоки. Стоимость переработки свеклы составила 8260 руб. (включая НДС 1260 руб.). Побочная продукция была передана ЗАО «Рассвет», которое приняло ее к учету по стоимости возможного использования — 180 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» были сделаны следующие проводки:

  • 50 000 руб. — отражена стоимость свеклы, переданной на переработку;

Дебет 20 Кредит 60

  • 7000 руб. (8260 руб. — 1260 руб.) — учтена стоимость работ по переработке свеклы;

Дебет 19 Кредит 60

  • 1260 руб. — отражен НДС, предъявленный переработчиком;

Дебет 68 Кредит 19

  • 1260 руб. — принят к вычету предъявленный НДС;
  • 50 000 руб. — стоимость свеклы включена в затраты по изготовлению сахара;

Дебет 43, субсчет «Побочная продукция», Кредит 20

  • 180 руб. — оприходована побочная продукция;

Дебет 43, субсчет «Сахар», Кредит 20

  • 56 820 руб. (50 000 руб. 7000 руб. — 180 руб.) — оприходована готовая продукция, полученная от переработчика.

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 212 руб. (180 руб. 180 руб. x 18%) — отражена выручка от реализации побочной продукции;

https://www.youtube.com/watch?v=cTnR9I1gP7A{amp}amp;feature=youtu.be

Дебет 90-2 Кредит 43, субсчет «Побочная продукция»,

  • 180 руб. — списана стоимость кормовой патоки;

Дебет 90-3 Кредит 68

  • 32 руб. (180 руб. x 18%) — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Поскольку между ООО «Ягодка» и ЗАО «Рассвет» образовалась взаимная задолженность, то фирмы могут погасить ее деньгами или провести взаимозачет.

Дебет 60 Кредит 51

  • 8260 руб. — оплачены услуги по переработке давальческого сырья;

Дебет 51 Кредит 62

  • 212 руб. — получена оплата за кормовую патоку.
Предлагаем ознакомиться:  Передача долга третьему лицу без согласия должника

Дебет 60 Кредит 62

  • 212 руб. — дебиторская задолженность ООО «Ягодка» зачтена в счет оплаты его услуг по переработке свеклы;

Дебет 60 Кредит 51

8048 руб. (8260 руб. — 212 руб.) — оплачены услуги по переработке свеклы (с учетом НДС).

Передача материалов для выполнения работ

Передача материалов для выполнения работ, как правило, используется в строительстве. Например, когда организация что-то строит для себя из собственных материалов с помощью подрядной организации. Все произведенные ею затраты на строительство объекта независимо от способа осуществления строительства (подрядный или хозяйственный) накапливаются на счете 08, субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств».

Материалы, приобретенные организацией для строительства объекта, учитываются на счете 10, субсчете 10-8 «Строительные материалы» по фактической себестоимости их приобретения без учета НДС. Основанием являются п. п. 5 и 6 ПБУ 5/01.

Организация, передавшая на давальческой основе материалы другой организации для выполнения работ, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на отдельном субсчете (п. 157 Методических указаний). То есть материалы, переданные подрядчику для строительства объекта, давалец списывает с субсчета 10-8 и отражает на субсчете 10-7.

Примечание. Стоимость неизрасходованных материалов подрядчик может вернуть давальцу, который оприходует возвращенные остатки по дебету субсчета 10-1 в корреспонденции с кредитом субсчета 10-7. Если остатки материалов остаются у подрядчика, то давалец отражает в бухучете операции по реализации этих материалов на сторону.

Выполненные строительные работы отражаются у давальца на счете 08, субсчете 08-3 по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций {amp}lt;3{amp}gt;. Поскольку строительные материалы передаются подрядчику на давальческой основе, их стоимость не включается в стоимость выполненных подрядчиком работ.

Пример 4. ЗАО «Калинка» (давалец) заключило договор строительного подряда с ООО «Эллис» (подрядчик) на строительство производственного помещения. В апреле 2009 г. ЗАО «Калинка» на давальческой основе передало подрядчику материалы для строительства, учетная стоимость которых 1 000 000 руб.

В декабре 2009 г. ЗАО «Калинка» приняло у подрядчика работы, выполненные с использованием всех переданных давальцем материалов. Стоимость работ по строительству производственного помещения составила 1 416 000 руб. (в том числе НДС 216 000 руб.).

в апреле 2009 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Дебет 10-7 Кредит 10-8

1 000 000 руб. — отражена передача строительных материалов ООО «Эллис»;

в декабре 2009 г.

Дебет 08-3 Кредит 10-7

1 000 000 руб. — включена в фактические затраты на строительство стоимость использованных подрядчиком строительных материалов;

Дебет 08-3 Кредит 60

  • 1 200 000 руб. (1 416 000 руб. — 216 000 руб.) — отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60

  • 216 000 руб. — учтен предъявленный НДС;

Дебет 68 Кредит 19

  • 216 000 руб. — принят к вычету НДС.

Отходы, получаемые от переработки сырья

Некоторые организации передают на переработку не сырье и материалы, а готовую продукцию, в результате чего получаются качественно новые виды продукции. Например, овощи и фрукты являются готовой продукцией сельхозпредприятия. И в то же время они служат сырьем для производства консервированных салатов, компотов, соков и т.д.

Учет готовой продукции ведется на счете 43. При использовании организацией готовой продукции на собственные нужды материальные ценности отражаются по их фактической производственной себестоимости по дебету соответствующих счетов по учету материальных ценностей (в зависимости от их дальнейшего назначения) и кредиту счета 43 (п.

Пример 5. ООО «Елочка» занимается производством бумаги и бумажной продукции. В октябре 2009 г. оно передало ЗАО «Ретро» на давальческой основе бумагу на сумму 70 000 руб. для изготовления блокнотов. В ноябре того же года ООО «Елочка» получило от переработчика готовые блокноты. Стоимость выполненных ЗАО «Ретро» работ составляет 30 680 руб. (включая НДС 4680 руб.).

в октябре 2009 г.

Дебет 10-7 Кредит 43

  • 70 000 руб. — передана бумага на переработку;

в ноябре 2009 г.

  • 70 000 руб. — стоимость бумаги включена в затраты по изготовлению блокнотов;

Дебет 20 Кредит 60

  • 26 000 руб. (30 680 руб. — 4680 руб.) — стоимость работ по изготовлению блокнотов включена в затраты производства;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Дебет 19 Кредит 60

  • 4680 руб. — отражен НДС, предъявленный переработчиком;

Дебет 68 Кредит 19

  • 4680 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 43 Кредит 20

  • 96 000 руб. (70 000 руб. 26 000 руб.) — приняты к учету блокноты.

При переработке сырья, материалов, готовой продукции нередко возникают отходы. В зависимости от потребительских качеств они бывают безвозвратными (окончательными) и возвратными (используемыми и неиспользуемыми). Безвозвратные отходы подлежат утилизации, а возвратные могут использоваться в хозяйственной деятельности.

Возвратные отходы оцениваются по цене возможного использования или по цене реализации (п. 111 Методических указаний). Как правило, они возвращаются давальцу, который уменьшает стоимость давальческого сырья, переданного в переработку, на оценочную стоимость возвратных отходов. То есть стоимость возвратных отходов отражается по дебету субсчета 10-6 и кредиту субсчета 10-7.

Если возвратные отходы остаются у переработчика, то давалец в бухгалтерском учете должен отразить их реализацию и начислить НДС к уплате в бюджет.

Пример 6. ЗАО «Уральские ситцы» (ткацкая фабрика) передало ООО «Пчелка» ткань стоимостью 16 000 руб. для пошива 100 комплектов постельного белья. Стоимость работ по пошиву данных комплектов — 5074 руб. (включая НДС 774 руб.). При изготовлении комплектов постельного белья образовались возвратные отходы, которые были оценены в 300 руб.

Дебет 10-7 Кредит 43, субсчет «Ткань»,

  • 16 000 руб. — отражена стоимость ткани, переданной на переработку;

Дебет 20 Кредит 60

  • 4300 руб. (5074 руб. — 774 руб.) — учтена стоимость выполненных работ по пошиву комплектов постельного белья;

Дебет 19 Кредит 60

  • 774 руб. — отражена сумма НДС, предъявленного изготовителем комплектов постельного белья;

Дебет 68 Кредит 19

  • 774 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 10-6 Кредит 10-7

  • 300 руб. — отражена стоимость возвратных отходов;
  • 15 700 руб. (16 000 руб. — 300 руб.) — списана стоимость ткани, переданной на переработку, за вычетом возвратных отходов;

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Дебет 43, субсчет «Комплекты постельного белья», Кредит 20

  • 20 000 руб. (4300 руб. 15 700 руб.) — оприходовано на склад 100 комплектов постельного белья.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector