Кредит нота от поставщика — что это простыми словами?

Кредитная нота — что это такое простыми словами?

В финансовом словаре существует много обозначений для тех или иных операций. Одним из них является «кредитная нота» или сredit-linked note. Этот финансовый инструмент используется для упрощения расчетов между поставщиками и покупателями продукции. В российском законодательстве такой термин отсутствует, но активно применяется в международной торговле.

В чем суть понятия

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов. В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной (поставщиком) для другой (покупателя) в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы.

  • кредит-нота – это извещение, которое оформляется одной стороной сделки без предварительного согласования с другой стороной. Простыми словами, кредитная нота – односторонний акт;
  • этот финансовый инструмент обозначает уменьшение поставщиком задолженности контрагента;
  • кредит-нота обретает юридическую силу при наступлении определенных обстоятельств;
  • этот финансовый инструмент предоставляет покупателю право требования.

Простыми словами объяснить, что это – кредит-нота, проще на практических примерах. Эта договорная форма расчетов применяется поставщиками для повышения мотивации покупателей работать с ними.

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

  • предоставление скидок оптовым покупателям (дилерам). Но получение бонуса возможно только при выполнении четко прописанных в договоре обязательств: покупка большой партии товара, выполнение плана продаж, покупка продукции на конкретную сумму в течение определенного периода (месяц, квартал, год);
  • урегулирование расчетов между покупателем и поставщиком: например, если договором предусмотрено покрытие поставщиком непредвиденных расходов покупателя при исполнении условий сделки; или же покупатель должен предоставить поставщику определенные договором услуги;
  • упрощение расчетов при возврате поставщику бракованной продукции.

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей. Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора. Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним. Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость. Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

Но именно с последним могут возникнуть сложности, так как налоговая служба может не признать такой способ погашения встречных обязательств с использованием НДС. Также сторонам сделки необходимо будет оформить договоренность всеми сопутствующими документами, иначе фискальные органы посчитают эту операцию прощением долга, со всеми вытекающими последствиями. То есть если покупателем предоставлялись услуги поставщику, тогда необходимо наличие таких документов, как счет-фактура и акт.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Кредит-нота: прощение долга за бракованный товар

Бухгалтерский учет. Получив кредит-ноту —скидку на товар, покупателю-импортеру первичные документы, которыми было задокументировано его получение по изначальной цене, менять не нужно.

Если в реквизитах кредит-ноты не хватает обязательных (предусмотренных ст. 9 Закона о бухучете) лучше дооформить акт об установлении новой цены или бухсправку (!) со всеми «нужными» реквизитами (см письмо Минфина от 13.01.2015 г. № 31-11410-08-10/699). И указать наименование товара, единицу измерения, количество, цену и общую стоимость товара до изменения цены и после него, сумму изменения цены и стоимости.

Внимание! Такой документ при возврате нерезидентом импортеру еще и части стоимости товара поможет доказать отсутствие встречного маркетинга. Ведь получение денежной кредит-ноты налоговики рассматривают как оплату за маркетинговые услуги (см. следующий вариант кредит-ноты).

Дт 281 — Кт 632 (методом «сторно»).

— скидка от нерезидента получена в том же году, в котором произошла реализация такого товара. В таком случае скидку показываем через уменьшение себестоимости товаров: Дт 902 — Кт 632 (методом «сторно»), в гривнях по курсу НБУ, по которому товары приходовались;

— скидка от нерезидента получена в году, следующем после реализации товара. Скидку проводим записью: Дт 632 — Кт 719 «Прочие операционные доходы», в гривнях по курсу НБУ, по которому товары приходовались.

Учтите! Инвалютная задолженность на дату получения кредит-ноты в сумме предоставленной скидки трансформируется в немонетарную статью.

При этом, возможно до даты получения кредит-ноты валютная задолженность подлежала пересчету, т. е. на нее ранее уже были начислены курсовые разницы (например на дату баланса или на дату частичного ее погашения*).

После уменьшения стоимости товаров (корректировки себестоимости реализации) на кредите субсчета 632 у вас должна остаться сумма реального инвалютного долга в грн. — по курсу НБУ на дату уменьшения задолженности.

Всю лишнюю (или недостающую) сумму показываем как «скорректированную» курсовую разницу, списывая в Дт субсчета 945 (или в Кт субсчета 714).

НДС. Влияние скидки на импортный НК. Нужно ли корректировать «ввозной» НК? Здесь все будет зависеть от того, будет ли корректироваться таможенная стоимость ввезенного товара.

1) при исправлении сведений, связанных с доплатой или возвратом таможенных платежей;

Кредит нота от поставщика - что это простыми словами?

2) при обращении декларанта в определенных случаях, при условии, что такая корректировка не приведет к уменьшению суммы налогов.

При кредит-ноте на скидку (уменьшение цены товара) письменное обращение декларанта (случай 2) на уменьшение таможенной стоимости и составление листа корректировки здесь вряд ли сработает. Причина проста: корректировка приведет к уменьшению суммы налогов и необходимости возврата из бюджета излишне уплаченных таможенных платежей.

Можно пойти и другим путем — подать в таможенный орган ГФС заявление о возврате ошибочно/излишне перечисленных сумм таможенных платежей, приложив к нему документы, подтверждающие сумму ошибочно/излишне уплаченных таможенных платежей (п.п. 5 п. 3 разд. III Порядка № 643). Если Казначейство даст «добро» на возврат (сработает случай 1), таможня составит лист корректировки к ТД.

На основании такого листа корректировки плательщик должен откорректировать ранее отраженный налоговый кредит. Для этого в периоде оформления листа корректировки сумму НДС, указанную в листе корректировки, плательщик исключает из состава налогового кредита (см. письма ГФСУ от 27.03.2015 г. № 6423/6/99-99-19-03-02-15 и от 13.11.2017 г. № 2601/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Сразу уменьшится и реглимит (см. БЗ 101.17).

Однако устоявшаяся позиция налоговиков такова (см. БЗ 101.23): при получении от нерезидента поставщика кредит-ноты — скидки на товар (!) оснований для изменения сведений в ТД в соответствии с созданными после таможенного оформления документами, нет.

Если при получении кредит-ноты таможенная стоимость ввезенных товаров не меняется (изменения в таможенную декларацию не вносятся), то налоговые последствия по НДС не возникают (см. письмо ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Влияние скидки на поставку импортного товара. Поскольку цена приобретения импортного товара за счет кредит-ноты/скидки уменьшена, то при поставке такого товара базу налогообложения нужно сравнивать именно с такой сниженной ценой приобретения. Подтверждением тому будет не только допсоглашение (приложение к ВЭД-договору), но и полученная кредит-нота.

Если до даты получения кредит-ноты товар был реализован по цене ниже, чем их первоначальная договорная стоимость**, и предприятие во исполнение требований п. 188.1 НКУ доначислило налоговые обязательства по НДС на разницу между ценой реализации и первоначальной стоимостью, то при уменьшении договорной стоимости есть все основания откорректировать ранее доначисленные НО. Провести корректировку (составить РК к НН с типом причины «15») следует на дату получения кредит-ноты.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать если платеж по кредиту больше зарплаты?

Рассмотрим получение кредит-ноты на примере.

Пример 1.Предприятие оприходовало 20 единиц товара по цене $2500 на общую сумму $50000 (курс НБУ на дату признания товара активом — 26 грн./$). Таможенные платежи составили 338000 грн., из них: пошлина — 65000 грн., НДС — 273000 грн. Стоимость перевозки (НДС — 0 %) — 30000 грн.

Нерезидент направил кредит-ноту на общую сумму $5000 (составлено дополнительное соглашение об уменьшении цены единицы товара на $250). Курс НБУ на дату предоставления кредит-ноты — 27 грн./$. До предоставления кредит-ноты предприятие успело продать 1 единицу товара за 120000 грн. (в том числе НДС — 20000 грн.).

Оплата за товар перечислена в сумме 45000 грн. Курс НБУ на дату оплаты — 28 грн./$. Учет ведем, как показано в табл. 1.

Таблица 1. Учет кредит-ноты: скидки на товар

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Оприходование товара

1

Оприходовано 20 единиц товара

($50000 х 26 грн./$)

281

632

$50000

1300000

2

Перечислены таможенные платежи:

— ввозная пошлина (5 %)

377

311

65000

— «ввозной» НДС

377

311

273000

3

Оплачена стоимость услуг перевозки

371

311

30000

4

Зачислены в первоначальную стоимость товара:

— стоимость услуг перевозки

281

631

30000

— ввозная пошлина

281

377

65000

5

Произведен зачет задолженности с перевозчиком

631

371

30000

6

Отражен налоговый кредит по НДС

641/НДС

377

273000

Продажа товара

7

Продана 1 единица товара

361

702

120000

8

Отражены налоговые обязательства по НДС

792

641/НДС

20000

9

Отражена себестоимость товара

((1 х $2500 х 26 грн./$) 3250 грн. 1500 грн)

902

281

69750

Получена кредит нота — скидка

10

Откорректирована стоимость нереализованных товаров методом «сторно» (19 ед. х $250 х 26 грн./$)*

281

632

123500

11

Откорректирована себестоимость реализованного товара методом «сторно» (1 ед. х $250 х 26 грн./$)

902

632

6500

12

«Скорректированная» курсовая разница — для

отражения кредиторской задолженности по курсу НБУ на дату операции ($45000 х 27 грн./$) — 1170000 грн.**)*

945

632

45000

Погашение обязательств перед нерезидентом

13

Перечислена оплата нерезиденту

($45000 х 28 грн./$)

632

312

$45000

1260000

14

Отражена курсовая разница на дату оплаты

(28 грн./$ — 27грн./$) х $45000*

945

632

45000

* В учетной политике предприятия принято, что курсовые разницы начисляют только в рамках хозоперации, а не по всей статье (п. 8 П(С)БУ 21).

** После операции из пп. 10 и 11 сальдо по кредиту сч. 632 составило сумму 1170000 грн.

Налог на прибыль. Что касается налога на прибыль, то здесь все по бухучету. Единственное — разницу у высокодоходников мог сформировать только импорт товаров от «особых»* нерезидентов (п.п. 140.5.4 НКУ).

Напомним: рассчитать такую разницу покупатель-высокодоходник должен еще в периоде получения права собственности на импортный товар (в периоде его оприходования) (см. письмо ГФСУ от 26.06.2017 г. № 816/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Оплата здесь роли не играет (подробнее см. на с. 8 номера).

Как поступить с разницей, если «особый» нерезидент вдруг предоставил кредит-ноту в виде скидки на товар? Если разобраться, то 30 %-ная разница должна быть отражена в меньшей сумме, т. е. уже исходя из уменьшенной договорной стоимости за импортный товар.

— годовики в стр. 3.1.7 приложения РІ смогут показать разницу уже с учетом уменьшенной договорной стоимости импортного товара;

— квартальщики, получив товар в одном из межгодовых периодов (1 квартал, полугодие или девять месяцев) и отразив разницу в стр. 3.1.7 приложения Р исходя из полной стоимости товара, уже в периоде предоставления кредит-ноты (учитывая нарастающий итог) в стр. 3.1.7 приложения РІ покажут сумму разницы с учетом скидки.

Если же скидку по кредит-ноте получите за товар, ввезенный в прошлом году, то уменьшение 30 %-ной разницы, по сути, можно показать по той же строке в приложении РІ (в которой отражали разницу по итогам прошлого года), но только с минусом (программа ОПЗ, например, позволяет это сделать) и соответственно, конечно же, пояснить суть проведенной корректировки в произвольном дополнении к декларации, составляемом согласно п. 46.4 НКУ (ср. 025069200). Нерешительные плательщики могут, прежде чем так поступать, попробовать согласовать корректировку с налоговиками (получить в свой адрес ИНК).

Этот вариант хорош тем, что обходится без компенсации бракованного товара живыми деньгами (которые налоговики наверняка будут считать платой за услуги с дополнительной налоговой нагрузкой в части НДС) и не меняет стоимость импортного товара. Покупатель платит только за качественный товар, а задолженность за бракованный товар перед нерезидентом будет прощена.

Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей?

Когда товар ввезен и расчеты за импортный товар с нерезидентом закрыты, предприятию-импортеру от нерезидента-продавца может прийти «денежная» кредит-нота: в виде бонуса — закупочного поощрения. Либо же в ответ на претензию «денежная» кредит-нота в виде суммы компенсации расходов на устранение брака (без изменения стоимости «закрытого» договора).

НДС. Сразу скажем: такой вариант оформления кредит-ноты грозит импортеру в части НДС дополнительной налоговой нагрузкой. Начнем с бонусов.

Бонусы. При получении кредит-ноты в виде денежного бонусного вознаграждения (за достижение какого-либо показателя при закупке товара у нерезидента) налоговики будут расценивать его сумму как компенсацию за оказанные маркетинговые услуги, предоставленные покупателем-импортером. Такая их позиция не нова (см.

Таким образом у покупателя-импортера при получении от нерезидента вознаграждения в денежной форме (бонуса) за систематичность закупок возникают налоговые обязательства по НДС на сумму полученных бонусов.

Аналогично обстоят дела и с компенсацией брака.

Компенсация расходов на устранение брака. Есть опасность, что денежную кредит-ноту на устранение брака налоговики будут трактовать как акт (счет) на предоставленные услуги. Соответственно, они будут настаивать на наличии объекта обложения (поставки услуг) и требовать уплаты НДС с такой суммы.

Мы, конечно, против такого подхода, так как считаем, что здесь отсутствует поставка (объект обложения НДС). Однако импортеру отбиться от обложения НДС будет сложно, если из документов все-таки напрашивается вывод, что полученная от нерезидента сумма является компенсацией за услуги при устранении брака (без изменения стоимости «закрытого» договора).

На облагаемые НДС услуги предприятию-импортеру придется составить налоговую накладную (НН) и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.10 НКУ). Особенности оформления такой НН изложены в п. 12 Порядка № 1307 (см. БЗ 101.16). В частности, на такие услуги оформляют НН, в которой в гр. «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник», а в стр. «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляют условный ИНН «100000000000».

Предлагаем ознакомиться:  Езда без прав: после лишения, какое наказание, какой штраф при повторном нарушении, лишат ли прав за езду без прав

В декларации по НДС услуги отражают в общей стр. 1.1. Кроме того, НН показывают в стр. «100000000000» табл. 1 приложения Д5.

Бухгалтерский учет. Как мы выяснили, сумму бонуса (премии) либо компенсации расходов на устранение брака налоговики расценивают не иначе как оплату стоимости услуг покупателю-импортеру (т. е. продавцу услуг). Поэтому если следовать в том же направлении, то логично сумму кредит-ноты показать в составе доходов от продажи услуг (субсчет 703 «Доход от реализации работ и услуг»). Делая при этом обычную «услужную» запись: (1) Дт 361 — Кт 703, (2) Дт 703 — Кт 641/НДС.

Налог на прибыль. В учете по налогу на прибыль никаких корректировок финрезультата на стоимость услуг НКУ не предусматривает. Все предприятия независимо от их доходности отражают маркетинговые услуги по бухучетным правилам (см. письма ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК иот 28.10.2016 г.

НДС. Кредит-нота в виде прощения нерезидентом долга за бракованный товар никак не отразится на «ввозном» НДС. при списании задолженности сумма компенсации стоимости товаров не меняется и оснований для корректировки налогового кредита, сформированного на основании ТД, не возникает (БЗ 101.10).

Правда, если бракованный товар предприятие не сможет использовать в хоздеятельности (в том числе и продать), то на дату его списания (утилизации) придется начислить «компенсирующие» НО согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ.

Бухгалтерский учет. Полученные от поставщика товары, за которые предусмотрена оплата в иностранной валюте, предприятие должно было учитывать в гривнях путем пересчета инвалютной суммы по курсу НБУ на дату осуществления операции (дату признания актива).

И до момента оплаты за полученный товар за предприятием числятся кредиторская задолженность и обязательства оплатить товар. А так как денежная задолженность перед нерезидентом в валюте является монетарной статьей, то по ней предприятие обязано рассчитывать курсовые разницы по курсу НБУ на каждую дату баланса (п. 8 П(С)БУ 21).

На дату допсоглашения к контракту о прощении денежного долга за товар кредиторская задолженность перед нерезидентом списывается с баланса, а обязательства по ее погашению относятся в состав доходов отчетного периода (п. 5 П(С)БУ 11). Сумму дохода определяем в гривнях по курсу НБУ на дату предоставления кредит-ноты о списании долга, и делаем запись: Дт 632 — Кт 719.

Что касается начисленных до даты прощения долга в бухучете курсовых разниц на списываемую сумму задолженности, то, на наш взгляд, их сторнировать не нужно. Ведь до даты списания задолженности она была монетарной и начисление курсовых разниц не являлось ошибкой и вполне вписывалось в требования норм из пп. 5 и 8 П(С)БУ 21.

К тому же, ориентируясь на п. 8 П(С)БУ 21 на дату списания задолженности (получения кредит-ноты), следует также сперва начислить курсовую разницу — с даты баланса до даты списания задолженности и уже в новой, приведенной к курсу НБУ на дату списания сумме списывать задолженность нерезиденту в доход.

На себестоимость импортных товаров кредит-нота в виде прощения долга никак не повлияет.

Пример 2. Используем условия ввоза товара из предыдущего примера. Однако условимся, что после оприходования ввезенного товара комиссия выявила бракованной 1 ед. товара. Соглашаясь с претензией, нерезидент направил кредит-ноту о прощении долга, освобождая тем самым покупателя от оплаты обязательств за бракованный товар — $2500 (курс НБУ на дату получения кредит-ноты — 27 грн./$).

Бракованный товар реализован по возможной цене реализации 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.). Перечислена поставщику оплата за импортный товар — $47500 (курс НБУ — 28 грн./$).Учет ведем, как показано в табл. 2.

Таблица 2. Учет кредит-ноты: прощение долга за бракованный товар

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Получена кредит-нота — прощение долга за бракованный товар

1

Отражена курсовая разница на дату получения кредит-ноты на всю сумму инвалютной задолженности

($50000 х (27 грн/$ — 26 грн./$)*

945

632

50000

2

Отнесена в доходы сумма уменьшения задолженности

($2500 х 27 грн./$)*

632

719

$2500

67500

Продажа бракованного товара

3

Продан бракованный товар по возможной цене реализации

702

631

24000

4

Отражены налоговые обязательства по НДС

702

641/НДС

4000

5

Отражена себестоимость бракованного товара

($2500 х 26 грн./$ 1500 грн. 3250 грн.)

902

281

69750

6

Начислены «компенсирующие» НО на превышение минбазы (69750 грн. — 24000 грн. — 4000 грн.) х 20 %

949

641/НДС

8350

Погашение обязательств перед нерезидентом

7

Перечислена оплата нерезиденту

($47500 х 28 грн./$)

632

312

$47500

1330000

8

Отражена курсовая разница по кредиторской задолженности ($47500 х (28 грн./$ — 27 грн./$)*

945

632

47500

* В учетной политике предприятия принято, что курсовые разницы начисляют только в рамках хозоперации, а не по всей статье (п. 8 П(С)БУ 21).

Налог на прибыль. С налогом на прибыль все просто: никаких разниц по списанной кредиторской задолженности разд. III НКУ не предусматривает. Так что эти операции и высокодоходники, и малодоходники отражают в «налоговоприбыльном» учете по бухгалтерским правилам без каких-либо корректировок.

Подтверждают это и налоговики (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 19.01.2016 г. № 701/10/26-15-11-02-13).

И хотя в письме речь идет именно о кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, такой же подход должен быть и в нашем случае.

В чем суть понятия

Российской компанией заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции. Оплата за товар согласно контракта осуществляется с отсрочкой 45 дней. Иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту (бонус) за соблюдение условий представления косметической марки на российском рынке.

Данная кредит- нота, принята поставщиком в счет уменьшения задолженности за товар. Условия выставления кредит-ноты. порядок премирования Покупателя по каким либо основаниям в контракте не обозначены. Вопрос: 1. Можно ли данную кредит- ноту рассматривать как бонус, который подлежит включению во внереализационные расходы у Покупателя, как выполнение условий договора? Облагается ли данная премия НДС? 2. Или по сути это услуга?

В этом случае покупатель должен начислить НДС по реализации данных услуг Поставщику? Если услуга, то кредит-ноты недостаточно и стороны должны оформить акт выполненных работ? Новикова Т.А.

Точного определения понятия скидка и премия (бонус) не содержит ни гражданское, ни налоговое законодательство. Это признает и ФНС России (Письмо от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

Если обратиться к экономическому словарю, то скидка — одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. А премия — денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Бонус — дополнительное вознаграждение, премия, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом покупателю в соответствии с условиями сделки или отдельного соглашения.

Таким образом, если происходит пересмотр цены товара, установленной договором, то следует говорить о предоставлении скидки.

— скидка (премия, бонус) должна быть предусмотрена договором, в котором четко сформулированы порядок и условия ее предоставления; — для того чтобы получить скидку (премию, бонус), покупатель должен выполнить установленные сделкой условия, необходимые для получения скидки (премии, бонуса). В данном случае условия премирования покупателя по каким-либо основаниям в контракте не обозначены.

Предлагаем ознакомиться:  Взятка это ук рф

Владельцы кредитных нот банка Траст обратились в суд с требованием возместить убытки

Группа держателей кредитных нот банка «Траст» требует возместить им понесенные убытки в размере $17 млн и 130 млн руб.

Иск в Басманный суд Москвы подали 26 держателей кредитных нот «Траста». Они требуют возмещения всех вложенных средств – почти $17 млн и 130 млн руб., причем валютные вложения требуют выплатить по курсу ЦБ на момент вынесения решения суда. Суд принял иск к рассмотрению, предварительное заседание пройдет 14 мая.

Инвесторы настаивают, что сделки по покупке нот «Траста» были совершены под влиянием обмана, к тому же банк в одностороннем порядке изменил условия обязательств по нотам.

В подтверждение в иске описана схема, при помощи которой «Траст» обходил запрет на продажу кредитных нот неквалифицированным инвесторам (это нарушение законов о рынке ценных бумаг и о защите прав инвесторов). Банк в один день заключал с вкладчиками 10 договоров – по пять на покупку и продажу одних и тех же ценных бумаг по одной и той же цене на общую сумму не менее 3 млн руб. – «совершив» такие сделки, инвестор признается квалифицированным.

Правда, эмитентом нот выступал не банк, а две созданные для этого голландские компании. Наша цель – взыскание денежных средств именно с банка. Есть как минимум семь оснований признать нашу правоту.

Это было бы справедливым и полезным прецедентом на будущее, учитывая креативную схемотехнику банка по конвертации вкладов граждан в кредитные ноты. До 2013 г. 2013 г. УК «Траст» (до санации «Траста» ей принадлежали 85% акций банка), заключение договоров с УК не требовало покрытия резервов», – говорит Александр Некторов из фирмы «Некторов, Савельев и партнеры», которая представляет интересы держателей нот.

«Это первый крупный иск. Многие вкладчики пока заняли выжидательную позицию, они хотят знать, какими будут первые решения судов. Иски других держателей нот против «Траста» последуют в любом случае, независимо от того, какими будут решения судов по первым искам», – говорит партнер Tertychny Law Иван Тертычный.

«Траст» продавал ноты только тем лицам, о которых имелись сведения, что они соответствуют требованиям, предъявляемым к квалифицированным инвесторам, заявил представитель банка: «Таким образом, покупатели нот осознавали риски, связанные с инвестированием в этот инструмент». Представитель «ФК Открытие» (санатор «Траста») от комментариев отказался.

Кредит-нота это что такое? Определение

Суть термина

Расширение торговых связей способствует применению новых инструментов. Один из них — кредит-нота. Что это простыми словами? В международной торговле так называют расчетный документ, который поставщик выписывает покупателю, предоставляя последнему определенную сумму средств в кредит. Попробуем разбить данный термин на части.

Кредит-нота — это извещение, акт, выписываемый поставщиком в случае изменения задолженности клиента. Документ получает юридическую силу только при наступлении определенных обстоятельств, прописанных в договоре, и используется при изменении первоначальных условий сделки.

Признаки

  • Оформляется в произвольной форме. Законодательно образец кредит-ноты не утвержден. Также в нормативных документах отсутствуют требования к его составлению.
  • Имеет место двустороннее согласование сделки. Возможность оформления данного документа заранее прописывается в договоре на поставку.
  • Одностороннее оформление. Документ вступает в силу, как только продавец составит его и направит поставщику.
  • Данным документом оформляются скидки, которые будут предоставлены через некоторое время после отгрузки.

Применение

  • Предоставления скидок дилерам. При этом в договоре должны быть прописаны условия, при которых документ вступает в силу. Чаще всего указывается минимальная партия товара, которую клиент должен выкупить за определенный срок – месяц, квартал или год.
  • Урегулирования расчетов между сторонами. Например, в договоре может быть прописан пункт о покрытии поставщиком непредвиденных расходов покупателя.
  • Упрощения процедуры возврата продукции.

Рассмотрим каждый из этих способов детальнее.

Скидки

Кредит-нота — это отличный способ получить скидку. При этом дилер сможет закупить большее количество продукции, а производитель — увеличить объем выработки. Весомым преимуществом данной схемы является то, что покупатели между собой не могут демпинговать, поскольку они не знают, выполнят ли план и получат ли скидку.

Пример

Поставщик по итогам квартала предоставляет скидку в виде кредит-ноты клиентам. Чтобы получить бонус, нужно закупить товаров на сумму не менее 20 млн рублей. В этом случае начисляется 3 % скидка. Один из покупателей за квартал приобрел продукции на 22 млн руб. Соответственно, поставщик выписал ему кредит-ноту на 660 тыс. руб.

Взаиморасчеты

  • перечислив деньги покупателю;
  • оформив акт взаимозачета;
  • выставив кредит-ноту.

Опасность

В отечественной практике последний способ редко используется, так как налоговая служба может не принять данный документ для погашения встречных обязательств с НДС и посчитает операцию “прощением долга”. Так трактуется данный термин в ст. 415 ГК, Письме Минфина № 02-3-08/84 от 25.07.2002 г.

  • в договоре не прописано, что скидка предоставляется путем снижения первоначальной стоимости продукции;
  • первичные документы составлены без учета скидки;
  • уведомление о предоставление скидки было оформлено справкой, отчетом.

То есть возможность начисления скидки должна быть прописана в первоначальном договоре.

При оплате аванса поставщику-нерезиденту проблем не возникает. Ведь оплата осуществлена перед поставкой, о дефектах товара речь не идет. Банк эту операцию снимает с контроля на момент ввоза продукции после получения соответствующей информации об операции. Факт оформления кредит-ноты будет зафиксирован уже после снятия с учета.

Иначе обстоит ситуация, если имеет место частичная оплата товара. После предоставления кредит-ноты валютный контроль займется проверкой сделки. В данном случае уменьшится сумма задолженности перед поставщиком, которая уже поставлена на учет. К сожалению, четкие законодательные нормы по регулированию данного процесса отсутствуют.

В БУ сумма предоставленной скидки уменьшает задолженность продавца, цена договора при этом не меняется. Эта часть кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: ДТ60 КТ91-1. НДС на купленные ранее товары при получении скидки подлежит восстановлению.

У покупателя

  • наличия факта реализации товаров;
  • времени отгрузки (текущий или предыдущий год).

В таблице далее представлены проводки по учету кредит-ноты покупателем.

Факт реализации Корректировка задолженности Корректировка НДС
Отгрузка не осуществлена ДТ41 КТ60 ДТ19 КТ60 — сторно ДТ68 КТ19 — восстановление
Товар реализован в отчетном периоде ДТ90-2 КТ41 — корректировка себестоимости; ДТ41 КТ60 — корректировка задолженности
Товар отгружен в прошлом году ДТ60 КТ91,1 — уменьшение задолженности перед поставщиком ДТ91-2 КТ68

У продавца

  • переоформить первичные документы и счет-фактуру;
  • скорректировать выручку: методом сторно (если отгрузка прошла в текущем году), отразить сумму скидки в прочих расходах (если отгрузка прошла в прошлом году);
  • проверить выставление документа на соответствие требованиям ст. 252 НК (экономически обосновать, подтвердить документами).

Если покупатель уже полностью оплатил товар, по которому предоставляется скидка, то продавец может не возвращать средства, а учесть их в качестве аванса на будущие поставки.

  • составить акт для фиксации недостатков товара;
  • оформить претензию продавцу;
  • отразить возврат бракованной продукции;
  • уменьшить выручку;
  • скорректировать сумму НДС.

Покупателю нужно подготовить полный пакет документов, чтобы обосновать реализацию с нулевой рентабельностью.

Учет кредит-ноты в отечественной практике еще не отрегулирован. Поэтому для оформления взаиморасчетов с контрагентами внутри стороны следует всегда использовать стандартные бухгалтерские документы. Если без кредит-ноты не получается оформить международно-экономические операции, то следует прописать в договоре возможность использования данного инструмента.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector