Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

1. Уголовная ответственность

Уголовная ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является самым тяжким видом ответственности по основаниям и по последствиям. Уголовная ответственность наступает исключительно за совершение преступления, под которым понимается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ) под угрозой наказания.

Таким образом, для привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности необходимо доказать вину конкретного физического лица в совершении преступления. Виновным по российскому законодательству признается лицо, которое совершило преступление как умышленно, так и по неосторожности. Однако для налоговых преступлений характерен приоритет умышленной формы вины.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Например, для того чтобы уголовная ответственность наступила по ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, необходимо, чтобы бухгалтер знал, что сведения, включаемые им в декларацию, ложны. Если должностное лицо добросовестно заблуждается, например из-за плохого знания налогового законодательства, то оно не совершает уголовного преступления.

Налоговое преступление может быть совершено в крупном или особо крупном размере. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 руб. — для физических лиц (500 000 руб. — для юридических лиц), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб.

— для физических лиц (1 500 000 руб. — для юридических лиц). Особо крупным размером считается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 руб. — для физических лиц (2 500 000 руб. — для юридических лиц), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 500 000 руб. — для физических лиц (7 500 000 руб. — для юридических лиц).

Уголовное наказание может быть наложено только судом.

2. Административная ответственность

Административная ответственность наступает за совершение административного правонарушения. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. При этом административная ответственность имеет ряд особенностей:

  1. в отличие от уголовной, административная ответственность установлена не только для физических лиц — нарушителей налогового закона, но и для организаций. В некоторых случаях административное взыскание может накладываться и на организацию, и непосредственно на работника этой организации, допустившего нарушение закона;
  2. субъективная сторона большинства административных правонарушений может быть выражена не только умышленной формой вины, но и неосторожностью. В административном праве в полной мере действует принцип — «незнание закона не освобождает от ответственности». Поэтому даже если должностное лицо организации, например ее руководитель, не знает сроков представления налоговой декларации, то он все же должен заплатить штраф за нарушение срока представления декларации;
  3. все административные правонарушения, так же как и уголовные преступления, перечислены в одном нормативно-правовом акте — КоАП РФ. Если же какое-либо деяние, которое, по мнению налоговых органов, является противозаконным, в КоАП РФ правонарушением не названо, то и административная ответственность за его совершение налагаться не может. Административные правонарушения в области налогов и сборов предусмотрены гл. 15 КоАП РФ;
  4. рассматривать дела об административных правонарушениях вправе не только суды, но в некоторых случаях сами налоговые органы (так, в соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела по ст. ст. 14.5, 15.1, 15.2 настоящего Кодекса).
Предлагаем ознакомиться:  Куда пожаловаться на налоговую инспекцию физическому лицу в Москве и как подать в суд на бездействие налоговой инспекции

Составы и санкции правонарушений в сфере налогообложения

---------------------T----------------T----------------T---------¬
¦Нарушение налогового¦ Квалифицирующий¦ Наказание ¦Основание¦
¦ законодательства ¦ признак ¦ ¦ ¦
L-------------------- ---------------- ---------------- ----------
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов
Уклонение от уплаты Крупный размер Штраф в размере ч. 1
налогов и (или) от 100 000 до ст. 198
сборов с физического 300 000 руб. или УК РФ
лица путем в размере
непредставления заработной платы
налоговой декларации или иного дохода
или иных документов, осужденного за
представление период от 1 года
которых в до 2 лет;
соответствии с арест на срок от
законодательством 4 до 6 месяцев;
Российской Федерации лишение свободы
о налогах и сборах на срок до 1
является года
обязательным, либо
путем включения в
налоговую декларацию
или такие документы
заведомо ложных
сведений
Особо крупный Штраф в размере ч. 2
размер от 200 000 до ст. 198
500 000 руб. или УК РФ
в размере
заработной платы
или иного дохода
осужденного за
период от 18
месяцев до 3
лет;
лишение свободы
на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты Крупный размер Штраф в размере ч. 1
налогов и (или) от 100 000 до ст. 199
сборов с организации 300 000 руб. или УК РФ
путем в размере
непредставления заработной платы
налоговой декларации или иного дохода
или иных документов, осужденного за
представление период от 1 года
которых в до 2 лет;
соответствии с арест на срок от
законодательством 4 до 6 месяцев;
Российской Федерации лишение свободы
о налогах и сборах на срок до 2 лет
является с лишением права
обязательным, либо занимать
путем включения в определенные
налоговую декларацию должности или
или такие документы заниматься
заведомо ложных определенной
сведений деятельностью на
срок до 3 лет
или без такового
Особо крупный Штраф в размере ч. 2
размер от 200 000 до ст. 199
500 000 руб. или УК РФ
в размере
заработной платы
или иного дохода
осужденного за
период от 1 года
до 3 лет;
Группой лиц по лишение свободы
предварительному на срок до 6 лет
сговору с лишением права
занимать
определенные
должности или
заниматься
определенной
деятельностью на
срок до 3 лет
или без такового
Неисполнение в Крупный размер Штраф в размере ч. 1
личных интересах от 100 000 до ст. 199.1
обязанностей 300 000 руб. или УК РФ
налогового агента по в размере
исчислению, заработной платы
удержанию или или иного дохода
перечислению налогов осужденного за
и (или) сборов, период от 1 года
подлежащих в до 2 лет;
соответствии с арест на срок от
законодательством 4 до 6 месяцев;
Российской Федерации лишение свободы
о налогах и сборах на срок до 2 лет
исчислению, с лишением права
удержанию у занимать
налогоплательщика и определенные
перечислению в должности или
соответствующий заниматься
бюджет (внебюджетный определенной
фонд) деятельностью на
срок до 3 лет
или без такового
Особо крупный Штраф в размере ч. 2
размер от 200 000 до ст. 199.1
500 000 руб. или УК РФ
в размере
заработной платы
или иного дохода
осужденного за
период от 2 до 5
лет;
лишение свободы
на срок до 6 лет
с лишением права
занимать
определенные
должности или
заниматься
определенной
деятельностью на
срок до 3 лет
или без такового
Сокрытие денежных Крупный размер Штраф в размере ст. 199.2
средств либо от 200 000 до УК РФ
имущества 500 000 руб. или
организации или в размере
индивидуального заработной платы
предпринимателя, за или иного дохода
счет которых в осужденного за
порядке, период от
предусмотренном 18 месяцев до
законодательством 3 лет;
Российской Федерации лишение свободы
о налогах и сборах, на срок до 5 лет
должно быть с лишением права
произведено занимать
взыскание недоимки определенные
по налогам и (или) должности или
сборам, совершенное заниматься
собственником или определенной
руководителем деятельностью на
организации либо срок до 3 лет
иным лицом, или без такового
выполняющим
управленческие
функции в этой
организации, или
индивидуальным
предпринимателем
Нарушение порядка ведения кассовых, банковских операций
и бухгалтерского учета
Нарушение порядка Штраф в размере ст. 15.1
работы с денежной от 40 до 50 МРОТ КоАП РФ
наличностью и (на должностных
порядка ведения лиц);
кассовых операций штраф в размере
от 400 до 500
МРОТ (на
юридических лиц)
Невыполнение Штраф в размере ст. 15.2
должностным лицом от 20 до 30 МРОТ КоАП РФ
учреждения банка
обязанностей по
контролю за
выполнением
организациями или
их объединениями
правил ведения
кассовых операций
Грубое нарушение Штраф в размере ст. 15.11
правил ведения от 20 до 30 МРОТ КоАП РФ
бухгалтерского учета
и представления
бухгалтерской
отчетности, а равно
порядка и сроков
хранения учетных
документов
Грубое нарушение Штраф в размере п. 1
организацией правил 5000 руб. ст. 120
учета доходов и НК РФ
(или) расходов и
(или) объектов
налогообложения
Те же деяния, Штраф в размере п. 2
если они 15 000 руб. ст. 120
совершены в НК РФ
течение более
чем одного
налогового
периода.
Те же деяния, Штраф в размере п. 3
если они 10% от суммы ст. 120
повлекли неуплаченного НК РФ
занижение налога, но не
налоговой базы менее
15 000 руб.
Открытие банком Штраф в размере п. 1
или иной кредитной от 10 до 20 МРОТ ст. 15.7
организацией счета КоАП РФ
организации или
индивидуальному
предпринимателю
без предъявления
ими свидетельства
о постановке на
учет в налоговом
органе
Открытие банком или Штраф в размере п. 2
иной кредитной от 20 до 30 МРОТ ст. 15.7
организацией счета КоАП РФ
организации или
индивидуальному
предпринимателю при
наличии у банка или
иной кредитной
организации решения
налогового органа
либо таможенного
органа о
приостановлении
операций по счетам
этого лица
Нарушение сроков
Нарушение Штраф в размере п. 1
установленного срока от 5 до 10 МРОТ ст. 15.3
подачи заявления о КоАП РФ
постановке на учет в Штраф в размере п. 1
налоговом органе или 5000 руб. ст. 116
органе НК РФ
государственного То же деяние, Штраф в размере п. 2
внебюджетного фонда сопряженное с от 20 до 30 МРОТ ст. 15.3
ведением КоАП РФ
деятельности без Штраф в размере ст. 117
постановки на 10% от доходов, НК РФ
учет но не менее
20 000 руб.
(при ведении
деятельности
более трех
месяцев - 20% от
доходов,
полученных
начиная с 91-го
дня)
То же деяние с Штраф в размере п. 2
нарушением срока 10 000 руб. ст. 116
свыше чем на 90 НК РФ
дней
Нарушение Штраф в размере ст. 15.4
установленного срока от 10 до 20 МРОТ КоАП РФ
представления в Штраф в размере ст. 118
налоговый орган 5000 руб. НК РФ
государственного
внебюджетного фонда
информации об
открытии или о
закрытии счета в
банке или иной
кредитной
организации
Нарушение Штраф в размере ст. 15.5
установленного срока от 3 до 5 МРОТ КоАП РФ
представления
налоговой декларации
в налоговый орган по
месту учета
Нарушение банком или Штраф в размере ст. 15.8
иной кредитной от 40 до 50 МРОТ КоАП РФ
организацией
установленного срока
исполнения поручения
налогоплательщика
(плательщика сбора)
или налогового
агента о
перечислении налога
или сбора (взноса),
а равно инкассового
поручения
(распоряжения)
налогового органа,
таможенного органа
или органа
государственного
внебюджетного фонда
о перечислении
налога или сбора
(взноса),
соответствующих
пеней и (или)
штрафов в бюджет
(государственный
внебюджетный фонд)
Непредставление информации
Непредставление в Штраф в размере п. 1
установленный от 1 до 3 МРОТ ст. 15.6
законодательством о (на граждан) КоАП РФ
налогах и сборах Штраф в размере
срок или отказ от от 3 до 5 МРОТ
представления в (для должностных
налоговые органы, лиц)
таможенные органы
и органы 50 руб. за ст. 126
государственного каждый документ НК РФ
внебюджетного фонда
оформленных в
установленном
порядке документов и
(или) иных сведений,
необходимых для
осуществления
налогового контроля,
а равно
представление таких
сведений в неполном
объеме или в
искаженном виде
Непредставление Штраф в размере п. 1
налоговой декларации 5% суммы налога ст. 119
по декларации за НК РФ
каждый полный
или неполный
месяц просрочки,
но не более 30%
и не менее
100 руб.
Те же деяния, но Штраф в размере п. 2
с просрочкой 30% суммы налога ст. 119
более чем на по декларации и НК РФ
180 дней 10% суммы налога
по декларации за
каждый полный
или неполный
месяц начиная
со 181-го дня
Непредставление Штраф в размере п. 2
должностным лицом от 5 до 10 МРОТ ст. 15.6
органа, КоАП РФ
осуществляющего
государственную
регистрацию
юридических лиц и
индивидуальных
предпринимателей,
выдачу физическим
лицам лицензий на
право занятия
частной практикой,
регистрацию лиц по
месту жительства,
регистрацию актов
гражданского
состояния, учет и
регистрацию
имущества и сделок
с ним, либо
нотариусом или
должностным лицом,
уполномоченным
совершать
нотариальные
действия, в
установленный срок
в налоговые органы
сведений,
необходимых для
осуществления
налогового контроля,
а равно
представление таких
сведений в неполном
объеме или в
искаженном виде
Неисполнение законных решений внебюджетных фондов
Неисполнение банком Штраф в размере ст. 15.10
или иной кредитной от 40 до 50 МРОТ КоАП РФ
организацией (на должностных
поручения органа лиц)
государственного Штраф в размере
внебюджетного фонда от 400 до 500
о зачислении во МРОТ (для
вклады граждан сумм юридических лиц)
государственных
пенсий и (или)
других выплат
Неуплата налогов
Неуплата или Штраф в размере п. 1
неполная уплата 20% от ст. 122
налогов в результате неуплаченных НК РФ
занижения налоговой сумм налога
базы
Те же деяния, Штраф в размере п. 3
совершенные 40% от ст. 122
умышленно неуплаченных НК РФ
сумм налога
Неисполнение 20% от суммы, ст. 123
налоговым агентом подлежащей НК РФ
обязанности по перечислению
удержанию и (или)
перечислению налога
------------------------------------------------------------------

4. Дисциплинарная ответственность

Дисциплинарная ответственность — это ответственность работника перед своим работодателем. Меры дисциплинарного взыскания установлены ст. 192 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ): замечание, выговор, увольнение по соответствующему основанию. Помимо нарушений дисциплины (например, прогул), дисциплинарная ответственность может наступить и за ненадлежащее выполнение работником своих прямых должностных обязанностей (например, за нарушение бухгалтером сроков сдачи налоговой отчетности).

Однако для применения одной из мер дисциплинарной ответственности работодатель должен соблюсти соответствующую процедуру, предусмотренную ст. 193 ТК РФ (затребовать от работника объяснение, в случае отказа от дачи объяснений составить акт, вынести приказ о наложении взыскания, объявить этот приказ работнику под расписку).

Предлагаем ознакомиться:  Уголовная ответственность за нарушение охраны труда

Л.В.Сальникова

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

г. Саратов

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector