Налог на вендинговый автомат

Использование УСН в вендинговом бизнесе

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который предполагает уплату одного единого налога. При этом сумма налога не зависит от доходов конкретного бизнеса и рассчитывается исходя из установленной (вмененной) государством базовой доходности. Проще говоря, при ЕНВД, оператор платит заранее известную фиксированную сумму налога, независимо от того, какую выручку он снимает со своих торговых автоматов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

Во-первых, ЕНВД не могут применять московские операторы, так как в Москве режима ЕНВД просто нет (часть 2 статьи 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).Во-вторых, не могут работать на «вмененке» владельцы торговых автоматов, предоставляющих услуги населению.

Спарка торговых автоматов, работающих от одной платежной системы, считается как один торговый автомат (Федеральный закон от 07.03.2011 N 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Соответственно, физический показатель за спарку с одной платежкой будет равен 1.

Если же на одном торговом месте работает два и более полноценных торговых автомата (каждый со своей платежной системой), то в этом случае все автоматы считаются отдельно. К примеру, на месте установки работает 3 торговых автомата по продаже кофе и один снековый автомат, следовательно физический показатель (ФП) будет равен 4.

Таким образом, в случае с электрическими торговыми автоматами все достаточно просто. Другое дело – вопрос применения ЕНВД при работе с механикой. Дело в том, что закон не разделяет автоматы на электрические и механические, поэтому, теоретически, каждая колба с монетоприемником в стойке механического автомата будет считаться отдельным торговым автоматом.

В соответствии с законом 54-ФЗ все торговые автоматы должны быть оснащены онлайн-кассами к 1.06.2018. До указанной в законе даты X автоматы могут работать как обычно, без касс и чеков.На сегодняшний день, никаких переносов сроков и прочих послаблений для вендинга (в том числе и операторов «на вмененке») в отношении ККТ — нет.

Здесь все довольно просто. С самого начала своей деятельности, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по месту установки первого торгового автомата (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

— вся сеть автоматов находится на территории одного муниципального образования (города и т.п.), и код ОКАТО по всем адресам установки одинаковый.В этой ситуации, отчитываться и платить следует по основному месту постановки на учет (письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613). То есть, если торговые автоматы расположены в разных районах одного города, декларацию следует подавать по месту регистрации первого торгового автомата. В декларации указываются адреса всех автоматов (на каждой странице по одному адресу), физические показатели суммируются по всем автоматам сети.

— автоматы размещены на территории одного муниципального образования, но коды ОКАТО разные по разным адресам мест установки.Бывает и так, что, в пределах одного города, разные городские округа или внутригородские территории крупных городов (например, Санкт-Петербурга) имеют разные коды ОКАТО. В этом случае, также достаточно встать на учет и отчитываться в налоговой инспекции по месту установки первого торгового автомата (п. 2 ст. 346.

28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).Однако, порядок уплаты ЕНВД для городов федерального значения и прочих городов будет отличаться: в городах федерального значения (Питер, Севастополь) единый налог платится только по основному ОКАТО (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@)., в остальных городах – по каждому ОКАТО делается отдельная платежка.

— торговые автоматы находятся в разных муниципальных образованиях (городах и т.п.) с разными кодами ОКАТО.При размещении вендинговых автоматов в разных городах (или других муниципальных образованиях), на учет следует вставать в каждом городе, где стоят автоматы (п.2 ст.346.28 НК). Грубо говоря, если у нас стоят 50 автоматов в 50 городах, то и деклараций мы должны будем подать 50 в 50 налоговых инспекций.

Исключением является ситуация, когда два муниципальных образования имеют разные ОКАТО, но подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае вставать на учет и отчитываться следует в одну налоговую (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2009 г. N 03-11-06/3/68 «О заполнении и предоставлении налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах (с разными ОКАТО), подведомственных одной налоговой инспекции»).

ККТ в торговый автомат устанавливать не нужно. Основание — письмо Минфина от 7 сентября 2011 года № 17-15/086756. Поступающие наличные деньги нужно приходовать ордерами в кассу, записывать данные счетчика, и обнулять счетчик ежедневных продаж при каждом снятии выручки. Записи в кассовой книге делать на основании инвентаризации выручки и данных счетчика в автомате.

Данный режим отлично подходит для обычного предпринимателя и практически не имеет ограничений. На невозможность перехода на УСН могут влиять следующие факторы:

• наличие в штате больше 100 работников;
• превышение предела годового дохода в 150 млн.;
• наличие филиалов для организаций.

В отличие от «вмененки» действие упрощенного режима распространенно по всей территории РФ. Для владельцев вендингового оборудования также нет никаких препятствий в оформлении УСН.

По своей сути УСН представляет собой налоговый спецрежим, разработанный для привлечения и легализации предпринимателей. В отличие от общей системы на УСН несколько налогов совмещены в единую сумму, которую необходимо выплатить за отчетный период. Такая система учета имеет свои сложности:

• необходимость ведения КУДиР;
• постоянный учет доходов и расчет размера налога;
• заполнение ордеров для организаций.

Основное преимущество «упрощенки» – это возможность применения в любом регионе и зависимость величины сумм от эффективности бизнеса. То есть, если при ЕНВД даже при отсутствии выручки предприниматель обязан заплатить фиксированную сумму, то при УСН налог уплачивается только с заработанных доходов.

Упрощенная система предусматривает два вида налогообложения от выбора которых зависит налоговая ставка:

• доход – 6 % с суммы дохода, при этом субъекты РФ могут принять решение о ее снижении до 1 %;
• доход минус расход – 15 % с выручки за минусом расходных затрат. Ее размер может быть уменьшен до 5 %.

При выборе предпринимателю необходимо тщательно рассчитать выгоды и риски обоих видов. При значительных расходах выгоднее всего воспользоваться вторым вариантом, в противном случае лучше всего перейти на режим «Доходы».

В соответствии с письмом № 03–1–04/2/178 Минфина от 24 августа 2006 г., день внесения финансовых средств в вендинговый аппарат – дата поступления дохода. При этом насколько часто нужно проводить инкассацию законодательные документы не регламентируют, поэтому многие предприниматели испытывают трудности с ведением ежедневного учета денежных поступлений.

Несмотря на массовое недовольство бизнеса с 01.07.2019 г. установка контрольно-кассовой техники на вендинговое оборудование стала обязательным условием. Исключение сделано только для аппаратов механического управления, не подключаемых к электропитанию, и автоматов, торгующих питьевой водой в розлив и принимающих оплату монетами. Допускается установка одного ККТ на несколько автоматов.

Официальных бланков акта инкассации не разработано, поэтому форма документа может быть произвольной. Но содержание акта должно соответствовать требованиям закона «О бухгалтерском учете». В него следует включить:

• наименование;
• дату составления;
• наименование ИП или предприятия;
• наименование операции;
• измерение операции в денежном эквиваленте;
• ФИО совершающих операцию;
• личные подписи исполнителей.

На каждый торговый аппарат составляется отдельный документ.

Отчисление налогов следует производить ежеквартально по итогам отчетного периода. Подача налоговой декларации осуществляется по окончании года в сроки: не позже 30 апреля для ИП и 31 марта для организаций. Даже если за прошедший год доход был нулевой, подача декларации является обязательным условием для дальнейшей успешной деятельности предпринимателя.

Пожалуй, самым актуальным вопросом для владельцев торговых автоматов стала установка контрольно-кассовой техники. Согласно закону №54-ФЗ, все аппараты должны быть оснащены ККТ не позднее 01.07.2019 г. Благодаря бурным дискуссиям и спорам предпринимателям удалось добиться некоторых послаблений:

• освобождение от установки ККТ на устройства механического типа и автоматы, торгующие питьевой водой в розлив;
• возможность оборудования нескольких аппаратов одним внешним кассовым устройством;
• для электроавтоматов не требуется установка принтера для печати чеков.

Отличия упрощенки от других режимов и ее особенности

Режим единого налога на вмененный доход предполагает внесение фиксированной налоговой суммы, независящей от доходности определенного вида бизнеса. То есть, предприниматель оплачивает налог, рассчитанный на основе установленной базовой суммы и коэффициентов-дефляторов. При этом владельцы вендинговых аппаратов освобождены от необходимости уплачивать НДС, юридические лица – от налога на прибыль, а индивидуальные предприниматели – от сдачи НДФЛ за себя.

Прежде чем планировать переход на «вмененку», предприниматель должен убедиться, что данный режим действует в регионе, где он осуществляет свою деятельность. Также законом предусмотрены следующие ограничения:

• нанятых сотрудников должно быть не более 100 человек;
• деятельность не должна быть связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций;
• не допускается переход на ЕНВД организаций и предпринимателей, работающих в рамках доверительного договора или договора простого товарищества;
• юридическое лицо не должно предоставлять образовательные и медицинские услуги, а также не относится к категории «крупнейших».

1. Сумму базовой доходности (БД), определенную согласно ст. 346.29 п. 3 НК. На данный момент она составляет 4,5 тыс. руб.
2. Коэффициент-дефлятор (К1) – 1,868 руб..
3. Коэффициент корректирующий (К2) – устанавливается в пределах 0,005–1 местными исполнительными органами и федеральными законами.
4. Ежемесячные показатели за квартал, которые включают в себя общее количество аппаратов и обозначаются как ФП1, ФП2, ФП3.

НБ = БД × (ФП1 ФП2 ФП3) × K1 × K2

Общий размер налога на ЕНВД будет равняться 15 % от полученного результата.

В обязанности предпринимателей на УСН входит ежегодная уплата взносов в фонды обязательного пенсионного и медицинского страхования. Государство предоставляет возможность снижения величины налоговой выплаты на общую сумму внесенных взносов. Воспользоваться этой льготой могут предприниматели, не имеющие в подчинении сотрудников. Если же в штате есть наемный персонал, размер уменьшения составляет 50 %.

К сведению предпринимателей: В 2019 г. фиксированный размер в ОПС выплат установлен 29 354 руб., в ОМС – 6 884 руб.

Взносы так же, как и единый налог, выплачиваются ежеквартально равными частями.

2. Как перейти на ЕНВД?

С 2013 года переход на режим ЕНВД является добровольным и осуществляется по заявлению о постановке на учет. Заявление подается в течение 5 дней с момента начала деятельности.То есть, если предприниматель только начинает свой бизнес, заявление следует написать в момент регистрации ИП (или ООО). Если этого не сделать сразу, есть риск попасть на невыгодный для вендинга режим ОСНО (основная система налогообложения). В этом случае перейти на ЕНВД можно будет только со следующего года (ст. 346.28 НК РФ).

Однако, довольно часто возникают ситуации, когда ИП зарегистрировано, а деятельность с торговыми автоматами еще не начата (не найдено место, задерживается поставка автоматов и т.д.). В этом случае, есть выход в виде совмещения налоговых режимов УСН и ЕНВД (на основании пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

При регистрации ИП подается заявление о переходе на «упрощенку 6%», а затем, в момент начала вендинговой деятельности (в течение 5 дней) производится постановка на учет (по месту установки первого автомата) в качестве налогоплательщика ЕНВД. При таком совмещении ведется раздельный учет по каждому режиму, отчетность также подается отдельно для УСН (нулевая) и для ЕНВД (как положено).

Порядок добровольного перехода на ЕНВД определен в п.2 статьи 346.28 НК Российской Федерации. Регистрация проводится по месту деятельности организации или предпринимателя. Не позже чем через пять дней после начала работы в режиме требуется предоставить в налоговую службу соответствующее заявление. При его отсутствии автоматически вступает в действие режим ОСНО, недостаточно выгодный для вендингового бизнеса.

В случае регистрации ИП до начала деятельности с вендинговыми аппаратами можно совместить два налоговых режима ЕНВД и УСН. Для этого необходимо при регистрации оформить заявление об установлении режима УСН, а уже после полной организации вендингового бизнеса в течение 5 дней оформить заявление о переходе на ЕНВД. Такое совмещение позволяет вести раздельную отчетность и учет по обоим видам налогообложения.

Возможно ли совмещение с ЕНВД?

Сегодня процедура перехода на тот или иной режим является сугубо добровольным делом для предпринимателя. При оформлении УСН требуется подать заявление установленной формы в период до 30 суток со дня образования ИП. Предприниматель может подать заявку при регистрации, в момент вручения свидетельства или в другое удобное время в установленные законом сроки.

При ведении вендингового бизнеса можно совместить УСН с ЕНВД, что очень часто встречается среди ИП. Следует учесть, что переход на упрощенную систему с другого налогового режима может производиться только с января. Написать заявление можно там же, где зарегистрировано предприятие, чаще всего по месту проживания заявителя.

Содержание акта инкассации вендингового автомата

Для ведения вендинг бизнеса можно использовать 3 вида системы налогообложения: УСН, ЕНВД и патент.

Упрощенная система налогообложения, является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущества.

Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

На применение УСН введено ограничение: годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.

Единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

ЕНВД уплачивается поквартально. Величина налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, а так же зависит от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%.

Единый налог на вмененный доход также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом, ИП с сотрудниками не вправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.

Действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Патентная система в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду с главной системой налогообложения, также действует только для определенных видов деятельности, которые, правда, устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях.

Отличие патента ещё и в том, что вы не платите налог по итогам квартала и не рассчитываете его по показателям вашей деятельности. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и не подаете никаких деклараций в налоговую. Все что требуется — вовремя оплатить патент. При этом, следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.

Помимо налога предпринимателям необходимо обеспечить ежегодную выплату страховых взносов в фонд пенсионного страхования и фонд обязательного медицинского страхования. В 2019 г. фиксированный размер этих выплат установлен: В ОПС – 29 354 руб., в ОМС – 6 884 руб.

Важно: У налогоплательщика на ЕНВД есть право на уменьшение размера налога на общую сумму, выплаченную в виде обязательных взносов в эти фонды, если у него в штате нет рабочих. При наличии сотрудников льгота составляет 50 % от суммы единого налога.

Поквартальная схема оплат существенно облегчает финансовую нагрузку налогоплательщика.

Согласно закону, спаренные вендинговые аппараты, обслуживаемые одной платежной системой, могут считаться одним торговым аппаратом. Поэтому при расчетах за показатель для такого оборудования берется коэффициент – 1. Если же в торговом зале установлены устройства, оборудованные отдельными платежными системами, они учитываются при расчетах.

У многих предпринимателей возникают вопросы при расчете механических автоматов. Ведь если он оснащен несколькими колбами для приема монет, то каждый монетоприемник может быть классифицирован как отдельный автомат? Техническая документация от производителя, подтверждающая, что вся стойка является отдельной единицей, поможет доказать правильность вашей позиции в суде.

Аналогичное правило действует при установке вендинговых автоматов в крупных городах, где коды ОКАТО в разных городских округах различаются. Вы можете смело встать на учет в инспекции по адресу установки первого автомата. Но в этом случае процедура оплаты налога несколько иная. В городах, имеющих федеральный статус, налог можно вносить по основному коду, а в других населенных пунктах на каждый код ОКАТО заполняется отдельная платежная квитанция.

Если ваш бизнес разросся за пределы одного муниципального образования и находится в городах, имеющих разные ОКАТО, вы обязаны зарегистрироваться и подавать налоговую декларацию в каждом населенном пункте отдельно. Под исключение попадают только муниципальные образования, которые подчиняются одному налоговому органу.

Для расчета налога нам понадобятся следующие показатели:— базовая доходность (БД), которая составляет 4500 рублей на один торговый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).— физический показатель за каждый месяц квартала (ФП1, ФП2, ФП3)Физическим показателем для вендинга будет количество торговых автоматов в каждом месяце расчетного периода (квартала).

— коэффициент-дефлятор К1.Коэффициент-дефлятор устанавливается на год. В 2017 году он равен 1,798. В 2018 его значение повысится до 1,982.— корректирующий коэффициент К2.Значение этого коэффициента зависит от региона, так как он устанавливается местными властями для каждого вида деятельности. Для вендинга следует выбирать коэффициент «для стационарной торговой сети без торговых залов» (Письмо Минфина России от 9 июня 2011 г. N 03-11-09/35). Значение корректирующего коэффициента желательно уточнять на месте, в своей налоговой, чтобы потом не было никаких накладок.

Налоговая База (НБ) = БД * (ФП1 ФП2 ФП3) * K1 * K2

Сумма единого налога на вмененный доход будет равна 15% от рассчитанной налоговой базы.

Итак, для вендинга формула расчета ЕНВД в 2017 году будет выглядеть так:ЕНВД=(4500*(ФП1 ФП2 ФП3) * 1,798 * K2)*0,15

Давайте попробуем рассчитать ЕНВД на конкретном примере:Требуется рассчитать налог за 4 квартал (октябрь, ноябрь, декабрь). При этом в октябре у нас было 4 торговых автомата, в ноябре – 6 и в декабре – 7. Корректирующий коэффициент в нашем регионе равен, к примеру, 0,6.ЕНВД=(4500*(4 6 7) ) * 1,798 * 0,6)*0,15=12379,23 рублей за квартал.

Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно выплачивать страховые взносы за себя в ПФР (пенсионный фонд) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование). В 2017 году сумма выплат в фонды составляет 27 990 рублей (ФФОМС – 4590 рублей, ПФР – 23400 рублей).Важно: налогоплательщик ЕНВД имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных взносов в фонды (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ):— при наличии наемных работников на 50%— при отсутствии наемного персонала на всю сумму уплаченных взносов.

Так как ЕНВД оплачивается поквартально, то для того, чтобы иметь возможность уменьшить налог, взносы также необходимо платить каждый квартал, разделив общую сумму на 4 части.

При работе на ЕНВД, налоговые декларации подаются за каждый квартал (до 20 числа месяца, следующего за окончанием расчетного квартала). То есть за I квартал до 20 апреля, за II — до 20 июля и т.д. Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@Подавать декларацию следует в ту инспекцию (или инспекции), где предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД.Оплата налога должна производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При отсутствии контрольно-кассовой техники часто появлялись вопросы к владельцам вендинговых аппаратов, так как для постоянного контроля доходов не было. Предприятиями на УСН при заборе дохода самостоятельно составлялся акт инкассации, после чего выручка сдавалась в кассу по приходно-кассовому ордеру или в банк по расходно-кассовому ордеру.