Начисление ндс проводки

НДС: проводки по начислению и уплате

В отдельных случаях может возникнуть вопрос, как начисляется НДС по расчетной ставке. Обстоятельства, при которых применяется этот метод, приведены в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Принцип расчета таков: налоговая ставка равна не фиксированному проценту, а отношению налоговой ставки (18% или 10% — в зависимости от объекта налогообложения) к налоговой базе, которая принимается за 100, плюс размер ставки. Обе расчетные ставки можно представить в виде формул:

  • 18: (100 18) = 18/118.
  • 10: (100 10) = 10/110.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

НБ — налоговая база.

Как видно из формул, по расчетной ставке начислен НДС в размере несколько меньшем, нежели по «прямой» ставке.

Об отличии «обычных» и расчетных ставок по НДС читайте в статье «В чём отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?»

Налогом облагают поступления от реализации ТМЦ, услуг, передачи прав, производства и СМР, а также проведенных импортных операций. Все они должны осуществляться на территории РФ, т.е. ТМЦ – храниться или отгружаться в РФ, услуги, оказываемые фирмой, исполняться там же, а все пункты отправления находиться в стране или на территориях под ее юрисдикцией.

Если фирма применяет несколько ставок, то учет ведется отдельно, а при составлении отчетности данные суммируют. Расчет НДС оформляют декларацией.

Действия

Д/т

К/т

Начислен НДС к уплате в бюджет в выручки. Запись производится на дату продажи.

90/3

68

НДС с суммы прочих поступлений

91/2

68

Уплачен НДС

68

51

Изменения по НДС с 2019 года

С 01.01.2019 в РФ действует новая ставка НДС — 20 %. Теперь все продажи, поступления и иные операции необходимо облагать 20 % НДС. Эту ставку нужно указывать и при описании НДС в счетах-фактурах и книгах покупок и продаж. Ставки НДС в 10 % и 0 % продолжают действовать и облагать товары, работы и услуги в установленных законодательством ситуациях.

Перечислять НДС в бюджет по новым ставкам нужно с 01.01.2019. Бухгалтерские проводки по НДС составляются по операциям с 20 % налогом на добавленную стоимость по тем же правилам, что и раньше, ничего не изменилось.

Входной НДС

Проводки Описание операции
Дт 19 Кт 60 Учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам
Дт 20 Кт 19 Списание входного НДС для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом
Дт 91 Кт 19 НДС по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой
Дт 20, 23, 29 Кт 68 Восстановление НДС — проводки для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению
Дт 68 Кт 19 К налоговому вычету

Восстановление НДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

  • имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
  • приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
  • уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
  • субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом НДС.
Предлагаем ознакомиться:  Начисление процентов по договору займа - проводки

Бухучет таких операций будет отражаться записями:

  • Дт 19 Кт 68 — восстановление НДС по товарам, работам, услугам;
  • Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленного НДС в составе прочих расходов.

Действия

Д/т

К/т

Оприходование товара (на сумму без НДС)

41

60

Учтен НДС, входящий в стоимость ТМЦ

19

60

Действие

Д/т

К/т

НДС при приобретении ТМЦ

19

60

НДС к вычету

68

19

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, отражающая начисление налога, имеет вид Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить НДС в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с учетом НДС).

После чего полностью продала его за 23600 руб. (с учетом НДС).

К данному товару применима ставка НДС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Приобретаемый товар учитывается на счете 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право выделить НДС из суммы и направить его к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

Предлагаем ознакомиться:  Как оплачивается переработка по трудовому кодексу РФ?

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)

Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с учетом НДС (23600)

Д90/3 К68.НДС – начисление НДС с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на счете 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Иногда в случаях, перечисленных в НК РФ, фирма является налоговым агентом по НДС:

  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.

Стоимость товаров, работ * 10 : 110.

Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

  • Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
  • Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
  • Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
  • Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.

Налоговый агент может принять сумму НДС к вычету только при выполнении всех условий:

  • акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
  • НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
  • самостоятельно оформлен счет-фактура.

Бухгалтерские проводки по учету НДС

Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет НДС проводят по Дт 68;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета НДС.
Предлагаем ознакомиться:  Законодательные основы прав и обязанностей родителей

Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет: Дт 90, 91 Кт 68.

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить НДС из уплаченных в бюджет средств. Процедура производится так: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму НДС и записывают ее на счет 19:

  • Дт 19 Кт 60 — НДС по приобретенным ценностям принят к учету;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).

НДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете счета 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. НДС представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту. Когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет. Если же дебет сч. 68 больше кредита, то суммарная разница возмещается из бюджетных платежей.

Восстановление НДС

Действие

Д/т

К/т

Восстановлен налог по ТМЦ

19

68

Восстановление НДС по реализованным ОС

91/2

68

Учтен восстановленный налог

91/2

19

Типовые проводки по полученным и выданным авансам

Проводки Содержание операции
Дт 90 Кт 68 Начислен НДС с реализации (проводки)
Дт 51 Кт 62.2 Зачислен аванс
Дт 76 Кт 68 Зачисление вноса на ДС с полученной предоплаты
Дт 68 Кт 76 Зачет НДС, проводка для предоплаты, поступившей от поставки товаров, работ, услуг
Дт 91 Кт 68 НДС при безвозмездной передаче ТРУ
Дт 68 Кт 51 Уплата задолженности
Проводки Действия бухгалтера
Дт 60.1 Кт 51 Перечисление предоплаты продавцу
Дт 68 Кт 76 НДС с предоплаты предъявлен к вычету
Дт 19 Кт 60.1 Учет входного налога на ДС
Дт 76 Кт 68 Восстановление сумм налогообложения по ДС с аванса
Дт 68 Кт 19 Вычет при поставке ТРУ

Действия

Д/т

К/т

Поступил аванс

51

62(авансы полученные (АП))

На него начислен НДС

76

68

По факту отгрузки товара НДС можно вычесть

Зачет аванса в оплату ТМЦ по сделке

62(АП)

62(расчеты по исполненным соглашениям (РИД))

Зачет НДС с поступившего аванса

68

76

Если фирма перевела поставщику аванс, то она может вычесть входной НДС при условии предусмотренного аванса по соглашению и его полного документального оформления – счета-фактуры и платежки на авансовую сумму.

Действия

Д/т

К/т

Перечислен аванс

60(авансы выданные (АВ))

51

Зачет НДС с суммы аванса

68

60

Записи на дату оприходования ТМЦ:

Поступили МЦ

41

60

Учтен НДС

19

60

Зачет перечисленного аванса в полную оплату по сделке

60(РИД)

60(АВ)

Восстановлен принятый раньше к вычету НДС

60(АВ)

68

Принят к вычету входной НДС по поставленным ТМЦ

68

19

Возмещение НДС

Действия

Д/т

К/т

На счет компании поступила сумма возмещенного НДС

51

68

При зачете переплаты НДС в уплату другого налога

68 (ННП)

68 (НДС)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector