Дебет 99 — это прибыль или убыток

Назначение счета 99

На протяжении всего года на счете 99 аккумулируется информация о полученной прибыли/убытках как от основного вида деятельности, так и от прочих операций. В конце отчетного года по счету 99 сопоставляются обороты по дебету и кредиту, и счет закрывается путем списания остатка на счете 84.

Больше информации об учете финрезультатов вы получите при ознакомлении со статьей «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».

Бухсчет 99 является активно-пассивным, по его дебету отражается полученный убыток, а по кредиту — прибыль. Основная характеристика бухсчета 99 содержится в Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н.

В соответствии с приказом № 94н в течение года на данном счете накапливается информация о:

  • прибыли и убытках, полученных от основного вида хоздеятельности (проводки со счета 90);
  • прочих расходах и доходах за отчетный месяц (проводки со счета 91);
  • причитающихся штрафных санкциях по налоговым обязательствам, начисленном условном расходе, перерасчете и постоянных обязательствах по налогу на прибыль (проводки со счета 68).

Для предприятий, занятых в сфере сельского хозяйства, согласно Плану счетов бухучета, утвержденному приказом Министерства сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654, при сопоставлении дебетово-кредитовых оборотов для определения финрезультата на счете 99 также учитываются:

  • доходы и потери, возникшие от форс-мажорных и иных чрезвычайных обстоятельств, таких как пожар, стихийные бедствия и пр. (проводки со счетами, на которых учитываются соответствующие расходы).

К доходам от чрезвычайных ситуаций можно причислить полученное страховое возмещение, полученный доход от реализации материалов при демонтаже разрушенных зданий/сооружений. К расходам по таким событиям относят некомпенсируемые страховщиками потери, в т. ч. и расходы, связанные с ликвидацией стихийного бедствия.

Прибыль по дебету или кредиту 99

Синтетический и аналитический учет прибыли или же убытков ведется на счете 99 (относится к активно-пассивному виду) с открытием необходимых субсчетов. Одностороннее сальдо по дебету подразумевает убыточную деятельность. Отражение данных по финансовым результатам производится путем внесения соответствующих типовых проводок:

  • Дебет 99 Кредит 91 означает – списание убыточного остатка по сч. 91 «Прочие расходы».
  • Дебет 99 Кредит 90 – убытки за месяц по обычной деятельности.
  • Дебет 99 Кредит 84 – произведена реформация баланса за период путем списания выявленной за расчетный год прибыли на результаты предыдущих периодов.
  • Дебет 99 Кредит 69 – начислены санкции в части внебюджетных платежей.
  • Дебет 99 Кредит 68 – начисление налога на прибыль за отчетные периоды; штрафных санкций, пеней по НДС, прочим налогам в бюджет. 
Предлагаем ознакомиться:  Банк подал в суд за неуплату кредита что делать

Счета 90, 91 закрываются ежемесячно на счет 99, но при этом имеют остатки по аналитическим субсчетам. Сч. 99 полностью обнуляется в конце календарного года.

  • Дебет 99 Кредит 90 – списан убыток от работы компании.
  • Дебет 99 Кредит 91 – списан убыток по расходам, признаваемым прочими.
  • Дебет 99 Кредит 84 – списана ежегодная прибыль, сч. 99 закрыт.

Дебет 99 - это прибыль или убыток

В рамках применения ПБУ под № 18/02 сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) обобщает информацию о движении налоговых активов. Организации малого бизнеса вправе не применять данное ПБУ. К ОНА относятся суммы отложенных на будущие периоды налоговых обязательств по вычитаемым временным разницам. Учет таких величин ОНА организуется отдельно по всем видам активов.

При выбытии какого-либо объекта, по которому возникла временная разница, сумма отложенных налоговых активов списывается. Для этого выполняется типовая проводка Дебет 99 Кредит 09 на полную сумму выбытия.

Предприятие приобрело оборудование на сумму 700 000,00 рублей со сроком полезного использования продолжительностью 5 лет. Метод подсчета амортизации в бухучете – способ уменьшаемого остатка, а в налоговом учете – линейный. За текущий календарный год были начислены амортизационные расходы: для целей бухучета – 233 333,33 рублей; для целей налогового учета – 140 000,00 рублей.

Сумма вычитаемой разницы = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 рублей. ОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублей, делается проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублей.

При выбытии объекта основных средств, к примеру, в результате продажи, составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублей по выбывшему ОС.

Особенности аналитического учета по счету 99

При наличии существенных оборотов по счету 99 возможно создание к нему следующей аналитики (за основу возьмем указания, содержащиеся в приказе № 654):

  • счет 99.1 — прибыль/убытки от обычного вида хоздеятельности (продажа готовой продукции/товаров, оказание услуг и пр.);
  • счет 99.2 — прибыль/убытки от операционной хоздеятельности (продажа основных средств, ценных бумаг, НМА);
  • счет 99.3 — прибыль/убытки, выявленные от внереализационных хозопераций (путем сопоставления расходов/доходов на счете 91);
  • счет 99.4 — чрезвычайные поступления (например, если выплачена страховка при пожаре);
  • счет 99.5 — чрезвычайные расходы (гибель имущества при стихийных бедствиях);
  • счет 99.6 — платежи в бюджет по налогу на прибыль и финсанкции;
  • счет 99.7 — прибыль/убыток в отчетном периоде (выявленный результат путем сопоставления совокупных данных по субсчетам 99.1–99.6).
Предлагаем ознакомиться:  Аналогичные рабочие места при проведении СОУТ

При этом строго следовать данной аналитике необязательно. Предприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации.

Отражение штрафных санкций

Как мы уже выяснили, на счете 99 надлежит отражать все суммы налоговых штрафных санкций. Списание задолженности по ним также следует отражать с помощью счета 99.

Проводки:

  • при начислении штрафных налоговых санкций — Дт 99 Кт 68;
  • при перечислении штрафов в бюджет — Дт 68 Кт 51.

Информацию о том, как признаются финансовые санкции, вы получите из статьи «Какие действия должника подтверждают признание им санкций?».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector