Если организация уклоняется от уплаты налогов

Нюансы применения уголовной ответственности за налоговые преступления

Уплата налогов — конституционная обязанность каждого в нашей стране. За ее неисполнение предусмотрены различные виды ответственности. Основной из них — налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ.

Мы подробно рассказываем о ней в этой рубрике.

Но для организаций последствия налоговых нарушений не исчерпываются только данным видом ответственности. Должностные лица фирм подлежат также административной и уголовной ответственности.

Эта рубрика нашего сайта —как раз о последней.

Итак, наказуемыми по УК РФ являются следующие деяния в налоговой сфере:

• уклонение от уплаты налогов (сборов) налогоплательщиком-физлицом— ст. 198;
• уклонение от уплаты налогов (сборов) фирмой — ст. 199;
• неисполнение агентских обязанностей — ст. 199.1;
• сокрытие денег или имущества от взыскания налоговой недоимки — ст. 199.2.

С августа 2017 года вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм. Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

Когда возможно освобождение от уголовной ответственности за неуплату взносов, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим каждое деяние подробнее.

Преступлением налогового агента является неисполнение только таких обязанностей, как исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет. Уклонение от иных агентских функций, например, от сообщения в ИФНС о неудержанном налоге, уголовной ответственности не порождает.

ВАЖНО! Для уголовного преследования по ст. 199.1 УК РФ обязателен личный интерес нарушителя, т. е. совершение рассматриваемых деяний при стремлении получить какие-либо имущественные или неимущественные выгоды. Если такой интерес отсутствует, то речь о преступлении не идет независимо от размера неуплаченной суммы налогов.

По данной статье уголовного закона субъектом ответственности может быть ИП или должностное лицо организации, ответственное за указанные выше обязанности. И так же, как в рассмотренных выше случаях, размер ответственности определяется масштабом налоговой суммы. Градация «крупный — особо крупный» осуществляется по приведенным выше параметрам ст. 199 УК РФ. Аналогичны и санкции: от штрафа 100 000 руб. до 6 лет в исправительном учреждении.

Как правило, алгоритм привлечения к уголовной ответственности следующий.

ИФНС проводит проверку, выносит решение о привлечении к ответственности по НК РФ, выставляет требование об уплате недоимки, пеней, штрафа.

Исполнить требование проверенный должен в течение 8 рабочих дней с даты получения, если больший срок не указан в самом требовании.

Если в течение 2 месяцев по окончании срока на оплату недоимка, пени и штрафы не уплачены, а сумма недоимки говорит о возможном наличии состава налогового преступления, ИФНС должна направить материалы в органы следствия, которые и решают, возбуждать дело или нет. Для этого между СК РФ и ФНС действует специальное соглашение о взаимодействии по налоговым преступлениям (заключено 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3).

О других основаниях для начала уголовной стадии узнайте из этой публикации.

При выявлении преступлений в налоговой сфере налоговыми органами предпринимаются все меры, направленные на доскональный анализ деятельности проверяемого лица, с целью выявления в его действия признаков уклонения от уплаты налогов, зачастую схемы уклонения от налогов однотипны, данные схемы рассмотрим ниже:

1. Вступление в фиктивные сделки. В данном случае организация или индивидуальный предприниматель сознательно либо завышают свою расходную часть, сознательно занижают свою доходную часть с целю уменьшения налоговой базы для исчисления налога. Обычно для данных схем используются так называемые однодневные фирмы. Данная схема как правило раскрывается налоговыми или правоохранительными органами посредством истребования сведений о хозяйственной деятельности контрагента, запрашивается информация о реальном исполнении заключенных договоров. В случае с фирмой однодневкой, не имеющей целью получения прибыли, а лишь использования в преступной схеме данные обстоятельства с легкостью устанавливаются, что влечет привлечение к ответственности.
2. Сознательное разделение хозяйственной деятельности. При данной схеме налогоплательщик для снижения налогового бремени и использования упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, зная условия использования данных систем сознательно дробит бизнес. Что приводит к ситуации, когда документально осуществляется деятельность несколькими предпринимателями, хотя фактически прибыль получается одним лицом. В данном случае налоговым органом проверяется потенциальная связь между индивидуальными предпринимателя на одной торговой площади, в том числе ведение кассовой деятельности, использование данными лицами одного общего складского помещение, ведение общих расходов, родственные отношения, представительство одним ИП с иными хозяйствующими субъектами или государственными органами.
3. Незаконное применение налоговых льгот. При данной схеме налогоплательщик используя ложную информацию, либо специальных контр агентов с целью получения налоговых льгот.
4. Подмена одного договора другим. В налоговой практике нередко для получения налоговой выгоды стороны под видом одно сделки вступают в иные отношения, в частности используется схема для уменьшения налоговой базы заключения договора агентирования, при этом исполнение по данному договору возмездного оказания услуг либо подрядных работ, в данном случае налоговым органом путем проверки контрагента, а также результатов работ раскрывается данная схема. Поэтому важно пример уже на стадии ответа на требование налоговой о предоставлении документов думать о последствиях, а не надеяться на русский авось.

Следует учесть, что это лишь примерный перечень используемых схем, в наш век развития технологий, внедряются и применяются и иные схемы уклонения от излишнего налогообложения. Вот почему оценка налоговых рисков предприятия, анализ оптимизации налогообложения так помогает избежать проблем и выиграть прибыль, которая так важна каждому предприятию.

Штраф за уклонение от уплаты налогов

1. Налоговый кодекс РФ

В виде штрафов устанавливают налоговые санкции. Такое наказание повышает поступления в бюджет, что важно для государства. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов грозит в случае если налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов в больших размерах. Это не означает, что их освобождают от перечисления средств в бюджет и уплаты штрафных санкций.

В НК РФ включены 2 статьи, которые касаются уклонения от уплаты

налогов:

• Размер штрафных санкций за непредставление декларации (статья 119 НК РФ) равен пяти процентам суммы, которую требуется уплатить в бюджет. Причем есть ограничение: санкции не могут быть менее 1 тыс. руб. и более 30 процентов от уплаченных сумм налога.
• Если налогоплательщики снизили налоговую базу или неверно рассчитали сумму налога (статья 122 НК РФ), с них взыскиваются штрафные санкции в размере 20-ти процентов от неуплаченной налоговой суммы. Если неуплата налогов происходила умышленно, штрафные санкции увеличится до 40 процентов.

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях

В КоАП РФ предусмотрено наказание за несвоевременную подачу декларации. Наказывается только должностное лицо. В ст. 15.5 КоАП РФ предусмотрены штрафные санкции в размере от 300 до 500 руб.

3. Уголовный кодекс России

Под термином «уклонением от уплаты налогов» в уголовном законодательстве понимается неподача декларации или включение в нее заведомо ложной информации. За данное преступление налогоплательщики в качестве физлиц и организаций несут разное наказание.

Причем состав преступного деяния при уклонении от уплаты налогов имеет место в том случае, если неуплата зафиксирована в крупном и особо крупном размере.

Сами санкции по уклонению от уплаты налогов представлены в следующем виде:

• Если от уплаты налогов уклоняется физлицо, а неуплату в бюджет квалифицируют как совершенная в крупном размере, ФЛ вправе оштрафовать до 300 тыс. руб. либо осудить на срок до 1-го года.
• В особо крупном размере предельная сумма штрафных санкций увеличивается до 500 тыс. руб., а срок осуждения — до 3-х лет.
• Если от уплаты налогов в крупном размере уклонялась организация, ответственное лицо оштрафуют на сумму до 300 тыс. руб. Сроки лишения свободы в данном случае составляют до 2-х лет. К тому же виновному лицу запрещают вести определенную деятельность и занимать некоторые должности.
• При неуплате сумм налогов в особо крупном размере либо группой лиц по сговору штрафные санкции доходят до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы — до 3-х лет. 

Важно! Сам суд решает, какие санкции применять к лицам за неуплату налогов. Причем играет роль размер ущерба, который причинен бюджету, наличие отягчающих или смягчающих обстоятельств, степень вины обвиняемого лица. 

Что является уклонением от уплаты налогов

Уклонению от уплаты налогов и взносов посвящаются целых 2 статьи УК РФ: 198 и 199. По первой из них наказывают физлиц за неуплату личных налогов. По второй ответственны должностные лица организаций. Но и в том и в другом случаях объективная сторона преступления одна — это умышленные действия или бездействие, направленные на неуплату налогов в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное их непоступление в бюджет. Эти действия могут заключаться:

• в уклонении от представления декларации и других обязательных по НК РФ документов (классический пример для физлиц— недекларирование доходов от сдачи в аренду своего имущества, например, жилья);
• во включении в них заведомо ложных сведений (например, занижение физлицом стоимости проданного им собственного имущества).

ВАЖНО! Заведомо ложными считаются не соответствующие действительности данные об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии льгот, вычетов и любой иной информации, влияющей на налогообложение.

Пособничество в уклонении от уплаты налогов

К уголовному наказанию привлекаются и другие работники организации-налогоплательщика,  с умыслом содействовавшие совершению преступления согласно ст. 199 УК. Данные лица привлекаются к уголовному наказанию по пункту «а» части 2 статьи 199 УК РФ, как группа лиц, действующей по предварительному сговору, где каждый член преступной группы — соучастник преступления (статья 33 УК РФ), точнее, подстрекатель, организатор, пособник и исполнитель.

Пособники, к примеру, это лица, которые умышленно содействуют совершению деяния:

• советами, указаниями;
• предоставлением средств (орудий) преступного деяния;
• намерением скрыть правонарушителей, следы и средства преступления;
• устранением препятствий;
• обещанием приобрести добытые предметы преступными действиями.

Ответственность за уклонение для налогоплательщиков-физлиц

На наказание влияет размер суммы, от уплаты которой уклоняется физлицо: крупный или особо крупный.

Крупным размером считается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

• от 900 000 руб. за 3 финансовых года подряд, если доля неуплаты —более 10% от суммы подлежащих уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• превышающая 2 700 000 руб.

Санкции за это разнообразны— начиная от штрафа в 100 000 руб. и заканчивая лишением свободы на срок до 1 года.

Особо крупной признается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

• от 4 500 000 руб. за 3 года при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 20% от суммы к уплате;
• превышающая 13 500 000руб.

Здесь наказание строже: минимальный штраф равен 200 000 руб., а лишение свободы возможно на срок до 3 лет.

Рассчитывать на освобождение от уголовного наказания могут лица, уклонившиеся от налогов впервые, если полностью уплатят сам налог, заплатят пени и штраф, предусмотренный НК РФ.

Сроки давности

В НК РФ при рассмотрении возможности использования наказания применяются 2 вида срока давности:

1. для привлечения к ответственности (согласно ст. 113 НК РФ);
2. взыскания штрафных санкций (ст. 115 НК РФ).

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности можно на протяжении 3-х лет после окончания налогового периода, в котором совершено нарушение. При этом проверка, в ходе которой устанавливают нарушения, охватывает последние три года.

Таким образом, при обнаружении фактов уклонения от уплаты налогов государством предусмотрено не только наказание для правонарушителя, но и возврат невыплаченных сумм в бюджет. Помимо того, нарушителя обязывают выплатить штраф, возникающий из-за уклонения от уплаты налогов, что увеличивает поступления в бюджет.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Привлечь к ответственности и взыскать штрафы нельзя одновременно. В НК РФ для этого прописаны разные периоды времени. Для начала нужно установить, что правонарушение действительно было и привлечь к ответственности.

На это дается три года. Но бывают случаи, когда организации или отдельные лица всячески препятствуют следствию. Тогда есть возможность приостановить дело.

Когда вина все же доказана, наступает период, когда необходимо уплатить штраф. На это дается два месяца. Если деньги получить не удалось, в течении полугода инспекция подает заявление в суд.

Предлагаем вашему вниманию интересное видео о том, кто и почему не платит налоги.

Наказание для «уклонистов на должности»

Уголовному наказанию по ст. 199 УК РФ может быть подвергнуто лицо, в обязанности которого входит подписание отчетной документации по налогам (сборам, взносам) и обеспечение полной и своевременной их уплаты. Прежде всего, это руководитель и главбух или иные специально уполномоченные на то лица либо лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главбуха.

Границы ответственности также определяются размером утаенной от государства суммы. О нарушении в крупном размере говорит (прим. 1 ст. 199 НК РФ):

• сумма более 5 000 000 руб. за 3 фингода подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 25% суммы к уплате;
• сумма более 15 000 000 руб.

В этом случае основным наказанием будут штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет. В дополнение к двум последним видам наказания осужденного могут также лишить права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Особо крупной считается:

• сумма более 15 000 000 руб., если доля неуплаты более 50%;
• сумма более 45 000 000 руб.

Наказания аналогичны указанным выше, но более строгие. Например, максимальный срок лишения свободы здесь уже не 2 года, а 6 лет. Эти же размеры санкций грозят в том случае, если будет доказано наличие сговора группы лиц.

Как и в случае с физлицами, для должностных лиц возможно применение освобождения от уголовной ответственности, если преступление совершено впервые, а налоговая обязанность исполнена в полном объеме, включая пени и штраф.

ВАЖНО! Осуждение руководителя за уклонение дает налоговикам основания для подачи ему гражданского иска о возмещении ущерба, который причинен бюджету преступными действиями осужденного (см. определение ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19). И такие иски суды часто удовлетворяют. Проще говоря, директора-преступника могут обязать погасить налоговый долг компании, которую он возглавлял.

   В случае полного или частичного уклонения от уплаты налогов юридическое лицо может быть привлечено к следующим видам ответственности:

1. Налоговая, в данном случае ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу декларации по статье 119 НК РФ, за уменьшение налоговой базы и неверное исчисление налога по ст. 122 НК РФ;
2. Административная, Кодексом об Административных правонарушениях предусмотрена лишь ответственность за несвоевременную сдачу декларации оп ст. 15.5 КоАП РФ;
3. Уголовная, ст. 199 УК РФ.

   Получить полную информацию о том, чем грозит неуплата налогов ООО, можно у нашего юриста по налогам – адвокату по налоговым преступлениям, который не раз участвовал в данных делах и даст совет, как действовать в той или иной ситуации.

   Если юридическое лицо совершило мелкие правонарушения в отношении неуплаты налогов, наказание может быть избрано согласно налоговому или административному праву. Данное правило не действует в случаях, когда неуплаченные налоги составили крупную или очень крупную сумму.

    Виновными в неуплате налогов юридические лица признаются в том случае, если неуплаченная сумма составила 2 млн. рублей или превысила 10% отчислений за три года. Согласно сумме невыплат выделяют следующие разновидности особо крупного размера:

• более 6 млн. рублей независимо от периода;
• не менее 10 млн. рублей или 20% не выплат за 3 года;
• не менее 30 млн. рублей.

   Суд определяет наказание за неуплату налогов юридических лиц с учетом суммы невыплат и ряда других факторов: смягчающих и отягчающих обстоятельств, важно не упустить детали, чтобы получить наименьшее из зол.

Чем обернется сокрытие имущества от взыскания

За сокрытие от налоговиков денег и имущества, за счет которого они могли бы принудительно взыскать недоимку, в крупном размере (в данном случае это 2 250 000 руб. — ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ) накажут:

• штрафом в 200 000–500 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
• принудительными работами до 3 лет;
• лишением свободы до 3 лет.

Те же деяния, совершенные в особо крупном размере (сумма превышает 9 000 000 руб., ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ), наказываются:

• штрафом в размере от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
• принудительными работами до 5 лет;
• лишением свободы до 7 лет.

Дополнительно к принудительным работам и лишению свободы могут также запретить занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью — до 3 лет.

Привлечь к ответственности за данное преступление могут не только руководителя компании, но и ее собственника.

Что говорит законодательство

После прочтения возникает вопрос: что такое крупный и особо крупный размер? Крупным размером считается неуплата, если:

1. Сумма налогов за три года подряд больше 5 млн рублей. Это при условии, что доля неуплаченных платежей превышает 25% от всех налогов организации.
2. Сумма налогов больше 15 млн рублей.

1. Сумма налогов за три года подряд больше 15 млн рублей и доля неуплаченных платежей больше 50% от всех налогов организации.
2. Сумма налогов больше 45 млн рублей.

Когда сумма неуплаченных налогов большая (15 млн рублей для крупного размера и 45 млн рублей для особо крупного размера), по закону неважно, за какой период она набежала и сколько процентов она составляет в общем объеме налогов организации. В любом случае наступит ответственность по ч. 1 или ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Как находят неплательщиков

Какова методика расследования уклонений от уплаты налогов с организаций? Об уклонении становится известно, когда в организацию приходит инспекция ФНС или другой контролирующий орган.

ИФНС проводит проверку. Допустим, по результатам организации доначисляют крупную сумму налогов. Если за два месяца после требования об уплате налог не поступит в бюджет, налоговики в течение 10 дней передают материалы в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Опротестовать передачу в следственные органы, скорее всего, не получится, потому что у налоговой службы не стоит выбора, передавать материалы или нет, она обязана это сделать (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Что говорит законодательство

В праве есть такое понятие, как субъект преступления. Проще говоря, это тот, кого будут судить и с кого спросят за случившееся. Так, субъектом уклонения от уплаты налогов с организации является человек. Это может быть руководитель организации, главбух, бухгалтер и другие люди, которые уполномочены подписывать налоговые декларации и должны обеспечивать полную и своевременную уплату налогов.

Других работников организации-неплательщика тоже могут привлечь по статье 199 УК РФ (ч. 1 и 2) как пособников. Конечно, если они содействовали неуплате налогов. Например, это могут быть люди, занимающиеся оформлением первичной документации для бухучета (менеджеры, специалисты и т.п.).

Того, кто организовал преступление или склонил к этому директора, бухгалтера или других работников, судят по ч. 2 ст. 199 УК РФ как подстрекателя, организатора или пособника.

Рассмотрение дела

Суды уделяют делам по уклонению от налогов особое внимание, потому что считают неуплату налогов «общественно опасным действием или бездействием». Если люди осознанно не выполняют свой долг по уплате налогов (а он прописан в Конституции РФ), налоги не поступают в бюджет России. А ведь эти суммы были запланированы в бюджете на расходы страны: на зарплату, господдержку нуждающихся, финансирование школ и поликлиник и т.д.

Последствия неуплаты налогов касаются масштабов всей России, и суды учитывают это при вынесении решений. Иными словами, объектом преступления выступают важные общественные экономические отношения, в основе которых лежит обязанность каждого человека платить налоги.

В каждом конкретном случае суд будет решать, какое наказание применить за неуплату налога: от самого мягкого наказания по этой статье (штраф в 100 тыс. рублей) до самого сурового (лишение свободы на шесть лет с трехлетним лишением права занимать прежнюю должность).

Чтобы признать непоступление денег в бюджет уклонением от налогов, суд должен убедиться, что деньги не уплатили намеренно. Он изучит все факты. Человека не станут наказывать, если:

• налоги не уплачены из-за стихийных действий либо вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных происшествий. Эти события у всех на слуху и не нуждаются в специальном доказывании;
• человек не мог контролировать себя и отдавать себе отчет в действиях из-за болезни. Чтобы суд поверил, это нужно подтвердить документально;
• неуплата стала следствием некорректных письменных ответов налоговых органов на вопросы плательщика.

Это неполный список. Суд могут устроить и другие объяснения. Главное, чтобы он их посчитал достойными.

• ведение двойной бухгалтерии;
• уничтожение документов;
• фиктивные договоры или поддельные документы;
• завышение расходов или занижение доходов;
• сокрытие объектов налогообложения и др.

В суде работники налоговых и следственных органов должны доказать умышленность неуплаты налогов. Ведь налоги могут быть не уплачены еще и из-за того, что человек плохо знает правила бухучета и налогообложения, неправильно их понимает или просто арифметически ошибся.

Если умышленность не будет доказана, то можно рассчитывать на оправдательный приговор по ст. 199 УК РФ.

Как доказывают умышленность? Для этого используют весь доступный арсенал:

• берут пояснения у свидетелей;
• делают выемку документов;
• проводят встречные проверки;
• запрашивают сведения из банка о движении денег по счетам;
• осматривают помещения, имущество и др.

После всех возможных мероприятий оценивают собранные сведения. Неуплату могут посчитать умышленной, если:

1. Обнаружат известную схему ухода от налогообложения.
2. Будет доказана фиктивность сделок.
3. Установят, что у нескольких лиц был сговор для уклонения от налогов.
4. Докажут подконтрольность фирм-однодневок или имитацию хозопераций с ними.
5. Найдут прямые доказательства умысла («черная» бухгалтерия, банковские карточки физических лиц для обналичивания денег, печати фирм-однодневок и др.).

Налоговики в своей работе используют внутренние методические указания. Там описаны известные схемы уклонения от налогов и зафиксированы формулировки, которые должны быть в акте проверки для того, чтобы в суде доказать умысел в неуплате.

Что значит уклоняться от уплаты налогов

Фактически, уклонение от обязанностей – это преступление против государства, поскольку ведет к уменьшению поступления финансов в государственный бюджет, а значит – уменьшатся социальные выплаты или другие важные обществу дотации.

Но не всегда несвоевременная подача отчетности может рассматриваться как преступление. Для того, чтобы наступила административная и уголовная ответственность, должны обязательно присутствовать следующие признаки:

1. Налогоплательщик должен вести активные и целенаправленные действие на уклонение от обязательных платежей в государственные органы.
2. Четко прослеживается намеренное снижение реальных сумм платежей или скрытие настоящих размеров доходов.

В предпринимательской практике нередки случаи оплошностей по вине невнимательного хозяина или бухгалтера. Единичные случаи уклонения с дальнейшим погашением всех обязательств преступлением не считаются.

Регламент УК РФ

Прямые или косвенные способы кражи в целом образуют экономическое преступление.

Влияние на недобросовестных предпринимателей со стороны закона должно быть четким и ясным. Ведь от того, как уплачиваются налоги зависит благосостояние каждого жителя страны.

В этом случае в УК РФ предусмотрены следующие статьи, описывающие состав преступления:

1. В статье 194 идет речь о нарушениях, касающихся неуплаты таможенных платежей.
2. Статья 198 касается невыполнения физическими лицами своих обязательств.
3. В статье 199 рассматриваются злодеяния со стороны юридического лица, причем в двух подпунктах:

• 1 – невыполнение обязательств перед налоговыми органами;
• 2 – скрытие денежных сумм или имущества, которые подлежат налогообложению.

За текущий год из всех возбуждаемых дел об уклонении от уплаты налогов лишь 33% были признанными действительно преступлениями, а 77% налогоплательщиков смогли утаить или недоплатить деньги государству.

Многие следователи уверенны, что вина этому – несовершенство действующего законодательства, ведь сейчас уголовное дело могут возбуждать лишь следователи СК РФ и то, только после тщательной проверки налоговыми органами.

Процедура очень длительная и не всегда приносит результаты. Большинство предпринимателей очень умело маскируют свою деятельность, так что в ходе обычных аудитов сложно что-то выявить.

В парламенте уже не раз поднимался вопрос об изменениях в текущем положении дел, но Российский союз промышленников и предпринимателей каждый раз настаивает на том, что любые изменения могут оказать слишком большое давление на малый бизнес.

Причины уклонения от уплаты налогов и сборов

Многие предприниматели так умело маскируются, что словить их за правонарушение практически невозможно.

Наиболее хитрые используют вполне законные методы для скрытия действительности:

1. Не ведут хозяйственную деятельность. Конечно, самый просто способ не платить налоги – просто ничего не делать, не производить, и не получать доход. Но зачем тогда вообще такое предприятие? Хоть метод такой и есть, тот, кто хочет реализовать свои замыслы и получить от этого результат, ним не пользуется.
2. Оформляют предприятие таким образом, чтобы оно входило в категорию тех, кому платить налоги не нужно. Это в основном социальные категории организаций, например, библиотеки, различные благотворительные фонды.
3. Ведут деятельность, результаты (не в денежной форме) которой не подлежат налогообложению и это прописано в законодательстве.
4. Физические или юридические лица могут вести деятельность, доходы которой будут чистыми и в полной своей сумме оставаться у хозяина.

Но самым «наглым» способом уклонения от уплаты налогов считается неправомерный метод, при котором ведется деятельность без государственной регистрации.

Попытки защитить свои кровно заработанные деньги – это естественное желание любого собственника в любой стране. Очень обидно, когда несовершенство системы приводит к тому, что твои доходы уменьшаются в геометрической прогрессии.

Многих мучает вопрос – а кому и за что я должен платить? Ответы на такие вопросы приводят к увеличению экономических преступлений. А причин этому можно выделить несколько:

• Психологические (моральные);
• Обусловленные политической деятельностью государства;
• Экономические;
• Правовые.

Моральные причины порождаются самой налоговой системой. В мире есть государства, «налоговый гнет» которых просто «съедает» малый бизнес.

Доходит до того, что предприниматель работает не на себя, а на страну в которой живет. И это вызывает массу недовольства. Выхода есть два – или не работать на себя, или скрывать свои реальные доходы.

Политические игры всегда очень опасны. И тот, кто стоит у руля правления имеет практически полную свободу действий. Именно в тот момент, когда честно заработанные деньги налогоплательщиков используются государством для своих «игр», начинаются волны возмущения.

Но самое большое влияние на желание не платить налоги оказывают экономические причины. Они связаны непосредственно с финансовым состоянием самого владельца и конъюнктурой рынка в целом.

Ну а правовые причины связаны с несовершенством контролирующей системы. Если государство не может грамотно проследить за тем, где совершается преступление, а где нет, то почему бы этим не воспользоваться?

Кто виноват?

Конечно же, в первую очередь перед лицом правосудия будет отвечать директор (топ-менеджер если это организация) и главный бухгалтер. Ведь они должны осознавать, что берут на себя полную ответственность за ведение легальной и прозрачной хозяйственной деятельности.

В момент отсутствия руководителя или главного бухгалтера, люди, замещающие их, принимают на себя все права. Если преступление было совершено в этот период, и это подтверждается доказательствами, отвечать им.

В некоторых случаях к ответственности привлекаются и иные работники. Это могут быть служащие, которые готовят первичные документы для бухгалтерского учета.

Подавая заведомо ложные показания, они могут пособничать ведению незаконной деятельности. Вопрос регулируется ч.5 ст. 33 УК РФ.

Ответственность за предварительный сговор руководителя и главного бухгалтера несется согласно второй части 199 ст. УК РФ.

Все же в первую очередь, отвечает руководитель компании. Главного бухгалтера могут осудить только в том случае, если докажут, что он совершил преступление в целях собственной наживы или чтобы подвести директора. Но доказать это очень сложно и практически нереально.

Ответственность и санкции по НК, КоАП и УК РФ.

Налоговый кодекс предусматривает введение санкций в виде штрафов. В нем прописано две статьи, касающиеся этого вопроса:

1. Ст.119 устанавливает размер штрафа за несвоевременную подачу декларации. В этом случае налогоплательщику придется заплатить сумму на 5% большую. Но есть ограничения: сумма не может быть меньше 1000 руб. и не больше 30% от размера неуплаченного долга.
2. В ст.122 говорится о заниженной или неправильно рассчитанной сумме налога. Штраф составляет 20% от размера, а в случае, если это было сделано специально – 40%.

В КоАП РФ идет речь только о несвоевременной подаче отчетов и непосредственно декларации. Отвечать за это будет должностное лицо. За нарушение налагается штраф в сумме от 300 до 500 рублей.

Но больше всего санкций прописано в Уголовном Кодексе РФ.

Деяние	Размер уклонения		Санкции
	Крупный	Особо крупный	Крупный	Особо крупный
Уклонение от уплаты налогов и сборов физическим лицом	— более 600 тыс. руб. в течении трех лет; — более 1800 тыс.руб.	— более 3 млн. руб. в течении трех лет; — более 9 млн. руб.	— штраф от 100 до 300 тыс.руб.; — арест на срок до полугода; — лишение свободы на срок до года.	— штраф от 200 до 500 тыс.руб.; — лишение свободы на срок до трех лет.
Уклонение от уплаты налогов и сборов юридическим лицом	— более 2 млн руб. в течении трех лет; — более 6 млн руб.	— более 10 млн. руб. в течении трех лет; — более 30 млн. руб.	— штраф от 100 до 300 тыс.руб.; — арест на срок до полугода; — лишение свободы на срок до двух лет.	— штраф от 200 до 500 тыс.руб.; — лишение свободы на срок до шести лет.
Скрытие денежных средств или имущества, с которых уплачивается налог	Более 1,5 млн руб.		— штраф от 200 до 500 тыс.руб.; — лишение свободы на срок до пяти лет.