Выплата премии после увольнения сотрудника

Ошибка при выплате премии и последствия такой выплаты для работника

В расчете уже выплаченной премии может быть обнаружена ошибка, приводящая либо к занижению, либо к завышению ее суммы. Причины таких ошибок делятся на 2 вида:

  • счетные;
  • объясняющиеся неверным применением установленных правил начисления.

Если ошибка привела к занижению премии, то вне зависимости от причины, по которой допущена ошибка, ее можно исправить, доначислив необходимую сумму премиальных и, соответственно, НДФЛ и страховых взносов с них.

А если сумма выплаченной премии завышена, то работодателю, решившему вернуть излишне выплаченные работнику деньги, придется обращаться с этим вопросом в суд. Причем положительным решение суда станет только в том случае, если удастся доказать наличие счетной ошибки в расчетах, поскольку только такая ошибка допускает возможность возврата работником излишне выплаченных сумм (ст. 137 ТК РФ). У уволенного удержать эти суммы из зарплаты уже невозможно, поэтому потребуется решение суда.

Подробнее об удержаниях, которые работодатель может сделать из зарплаты работника, читайте в статье «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Если же при начислении премии допущена любая иная ошибка, кроме счетной, то работник вправе не возвращать излишне выплаченную ему сумму (ст. 1109 ГК РФ), т. к. его вины в допущенной при расчете премии ошибке нет. В этой ситуации суды будут на стороне работника.

Кроме заработной платы предприятие может назначать своим работникам 2 вида дополнительных выплат:

  • стимулирующие поощрительные выплаты (к таковым относится и единовременная выплата к отпуску);
  • социальные пособия (финансовая поддержка при возникновении сложной жизненной ситуации, пособие для организации предстоящей свадьбы, пособия при появлении в семье ребёнка, выплаты на лечение и оздоровление).

Работники бюджетных организаций имеют право на ежегодную выплату к отпуску, как и сотрудники коммерческих предприятий. Об этой поощрительной выплате должно говориться в локальных нормативных актах фирмы, в которых также указывается, что деньги выплачиваются в случае наличия достаточного количества средств на счету предприятия.

Органы местного самоуправления тоже утверждают внутренними нормативными актами подобные выплаты для муниципальных служащих. Деньги выплачиваются либо единожды в год вне зависимости от длительности отпуска, либо при продолжительности отдыха от 2 недель. Всё зависит от решения руководства Администрации, подробности необходимо узнавать в самих органах управления территориального образования.

Федеральные госслужащие также имеют право на единовременную выплату, приуроченную к отпуску, которая будет начислена в двукратном размере стандартного оклада единожды в год. Гражданские служащие будут получать средства в соответствии с законами того региона, в котором они несут службу. Средства должны быть начислены в течение 10 дней, предшествующих отпуску. Если на протяжении данного периода сумма не будет выплачена, госслужащий вправе отсрочить отпуск по согласованию с начальством.

В видео раскрывается информация о том, что выплатить отпускные работнику надо не позднее чем за 3 дня до начала отпуска⇓

Дата выплаты премии по итогам работы за год

Премии и денежные поощрения, начисленные в 12-месячном периоде, требуется учитывать при определении получаемого дохода и при определении суммы средней з/п. Главное, чтобы эти награды были предусмотрены актуальной для компании или предприятия системой оплаты трудовой деятельности.  Процесс внесения всей премии или ее части, требует обязательного соблюдения перечисленных выше правил.

Рассмотрим общие требования и порядок начисления и выплаты годовой премии (премии работы по итогам года). Организация может прописать порядок выплаты премии в следующих документах:- в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ;- в коллективном договоре на основании ч.2 ст.135 ТК РФ;- в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников) на основании ч.2 ст.135, ч.1 ст.8 ТК РФ);

— в приказе на выплату премии на основании ч.1 ст.8 ТК РФ.Какой бы ни был документ, в котором установлен порядок выплаты премии по итогам года, в нем необходимо указать источник выплаты.Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ обязательно должен быть подписан руководителем организации.

Выплата премии после увольнения сотрудника

Другой вопрос возникает на практике: когда нужно выплачивать премию по итогам работы за год? Сам факт выплаты премии по итогам работы за год до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Связано это с тем, что премия назначается по итогам работы прошедшего года. Таким образом, для начисления данной премии необходимо подвести итоги работы за год.

Поэтому делать это раньше 31 декабря не целесообразно. Лучше сделать это в начале следующего года.Кроме этого, начисляя премию по итогам работы за год до окончания календарного года, можно столкнуться с рядом существенных проблем. К примеру, могут возникнуть сложности с начислением премии пропорционально отработанному времени.

А если сотрудник в конце года заболеет, уйдет в отпуск или уволится? Иными словами, сотрудник не сможет выполнить свои обязанности. В этом случае придется сделать перерасчет начисленной ему премии. Соответственно, сумма премии уменьшится, излишне выплаченную премию будет необходимо удержать. А как следует из норм ст.137 Трудового кодекса РФ, удерживать из заработной платы данную сумму по инициативе работодателя не законно.

Установленная действующей системой оплаты за труд премия, начисленная уволившемуся работнику за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов. Основанием для невыплаты может стать внесение в нормативный акт о премировании условия о неначислении премии лицу, уволившемуся в периоде премирования или не являющемуся сотрудником работодателя на момент начисления премии.

Кому полагается единовременная выплата к отпуску

Единовременная выплата к отпуску может быть начислена сотрудникам любых учреждений:

  • коммерческих предприятий;
  • муниципальных учреждений;
  • бюджетных организаций.

В любом случае правила назначения и выплаты данного пособия внутри предприятия не должны противоречить нормам закона, трудового контракта с сотрудником и коллективного договора фирмы.

Выплачивают ли премию при увольнении по собственному желанию?

Действующие в современных условиях системы оплаты труда очень часто формируют зарплату, составляя ее из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Одной из этих частей являются стимулирующие выплаты, к числу которых относятся премии. Как правило, премия, входящая в систему оплаты труда, начисляется за результаты работы в течение какого-либо периода и является достаточно регулярной выплатой.

О правилах оформления положения об оплате за труд читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец».

Обычно в документе, посвященном премиям, указывают и те ситуации, при которых сотрудник лишается права на получение премии. Обязательным является ознакомление каждого из работников с содержанием нормативного акта о премировании под расписку.

Как правило, премия начисляется после завершения того периода, с которым она связана. А в отношении уволенного работника такое начисление может произойти после его увольнения. Однако поскольку премия является частью системы оплаты труда, факт увольнения не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя (письмо Минфина РФ от 25.10.

См. также «Невыплата премии — право работодателя».

Обязательными условиями для начисления такой премии будут:

  • Факт работы уволенного в периоде, за который начислена премия.
  • Выполнение уволенным всех необходимых показателей, предусмотренных нормативным актом о премировании, для обоснованного начисления ему премии.
  • Отсутствие в нормативном акте о премировании условия о неначислении премии увольняющимся в периоде премирования — данное условие, по мнению судов, является дискриминирующим (апелляционные определения Липецкого областного суда от 17.12.2014 № 33-3122/2014, Московского городского суда от 02.08.2013 № 11-22649, Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014, Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928, Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15). Однако есть суды, которые не видят нарушения в присутствии в трудовом договоре или ином локальном нормативном акте условия о том, что премия начисляется только тем, кто продолжает работать в организации (апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).

Выплата премии после увольнения сотрудника

Принимая решения о выплате премии уволившимся работникам, суды признают невыплату установленных системой оплаты труда премиальных за отработанный период при отсутствии веских оснований для депремирования нарушением прав работников. Такие решения зафиксированы, например:

  • в апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015 — суд указал на право уволившегося по собственному желанию работника на получение премии за полностью отработанный им год, признав дискриминационной норму положения о стимулирующих выплатах, устанавливающую возможность невыплаты премии, если увольнение имело место до издания приказа о премировании;
  • апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014 — увольнение сотрудника до издания приказа о премировании не означает отсутствия у работодателя обязанности по выплате ему премиальных за отработанный период;
  • решении Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582 — установление правил премирования, ограничивающих право работника на получение премии за отработанный им период в связи с увольнением, нарушает трудовые права этого работника;
  • апелляционном определении Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, которое содержало следующую формулировку: «Утверждение ответчика о том, что премирование работников является исключительным правом работодателя, который воспользовался им по своему усмотрению в отношении отдельных работников, является проявлением дискриминации права других работников на денежное поощрение, имеющих равные положительные показатели труда». Апелляционное определение Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015 сделало аналогичный вывод — прекращение трудового договора с работодателем, по общему смыслу закона, не лишает работников права на получение соответствующих стимулирующих выплат.

Однако есть и противоположные судебные решения, в которых суд признает справедливой невыплату премии уволенному, поскольку в нормативном акте о премировании содержится оговорка о том, что лицам, уволенным на момент принятия решения о выплате премии, эта выплата не начисляется. Пример — решение Тверского районного суда Москвы от 28.09.2011 по делу № 33-5385.

Суды могут признать невыплату премии уволенному обоснованной, если в положении о премировании есть условие о начислении премии:

  • только лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем (апелляционное определение Липецкого областного суда от 17.12.2014 по делу № 33-3122/2014, решение Истринского городского суда Московской области от 08.09.2010 по делу № 33-21939, апелляционное определение Московского городского суда от 22.12.2015 № 33-48637/2015);
  • по итогам года только тем, кто числился работающим у работодателя на последний день этого года (решение Мытищинского городского суда Московской области от 20.09.2011 по делу № 33-28296).
Предлагаем ознакомиться:  Федеральный закон о свчзи требовпния к персоналу

Примерами судебных решений, принятых в пользу работника, в части излишне выплаченных премий могут служить:

  • заочное решение Моргаушского районного суда Чувашской Республики от 03.06.2011 по делу № 2-354/2011 — работнику, переставшему выходить на работу, выплачены аванс и премия — излишне выплаченная зарплата не может быть взыскана с работника за исключением случаев счетной ошибки, признания органом по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда или в простое, наличия неправомерных действий работника, приведших к излишней выплате;
  • решение Ленинского районного суда Орска Оренбургской области от 05.10.2010 по делу № 2-2094/2010 — одна и та же премия уволенному работнику выплачена дважды — счетной эта ошибка не является, поскольку она не связана с неточностью в арифметических действиях, а доказательств участия работника в повторном перечислении суммы суду не представлено.

Работник, сообщивший об увольнении с предприятия, не теряет права на ежегодный оплачиваемый отпуск. Своё право он может реализовать двумя путями:

  1. Отдохнуть положенное время, после чего уволиться.
  2. Получить компенсацию за отпуск, которым он не успел воспользоваться, и уйти с работы.

Наниматель может предоставить служащему частичный отпуск, а оставшуюся его часть компенсировать в денежном эквиваленте. Условиями получения права на отпуск перед увольнением являются:

  • заключение трудового контракта при устройстве на работу;
  • расторжение трудового контракта по личной инициативе или по согласованию с нанимателем;
  • окончание срочного трудового контракта при нежелании нанимателя его продлевать;
  • желание работника уйти с работы, когда подходит его очередь на ежегодный оплачиваемый отдых;
  • отсутствие нарушений трудовой дисциплины, которые привели к увольнению;
  • подача заявления об уходе в положенный срок.

входят ли премии в расчет отпускных

Когда увольнение согласовано с работодателем, заявление должно быть составлено отдельно, и процесс увольнения и получения права на отдых согласуется с руководством. В прочих ситуациях отпуск возможно совместить с процедурой увольнения. При уходе с работы служащий получит:

  • отпускное пособие;
  • долг по заработной плате за прошедшие рабочие периоды;
  • расчётные деньги за предшествующий месяц выполнения должностных обязанностей;
  • компенсационную сумму за отпуска, которыми работника не воспользовался.

В прямой зависимости от наличия или отсутствия этих моментов, от сочетания указанных выше трех факторов, можно отметить несколько вариантов учета описываемых наград. Вознаграждение, выданное сотруднику принимается в полном размере, если:

  • Время расчета сотрудником отработано в полном объеме. Здесь не важен временной период, за который начисляется награда и непосредственно сам факт учета или отсутствия его по отработанному времени;
  • Временной период расчета выработан был не полностью. В таком случае время положенного начисления будет входить в него, а также было полностью учтено все отработанное время.

В некоторых случаях премия пересчитывается. Подобная операция проводится строго пропорционально доле выработанного времени. Проводить перерасчет нужно в следующих случаях:

  • Время на рабочем месте было отработано не полностью;
  • Период начисления положенной премии входит в период расчета, но не учтено отработанное время;
  • Не попадает в расчетный период или вносится только его часть.

Во всех этих случаях учет отработанного времени на рабочем месте не имеет никакого значения.

В отношении к квартальным и ежемесячно начисляемым наградам применяются определенные количественные ограничения. Премиальные суммы не будут учитываться, если их количество в отношении одного конкретного показателя превышает:

  1. 12 – для ежемесячно перечисляемых вознаграждений.
  2. 4 – для выплачиваемых за квартал.
  3. 2 – для полугодовых.

В расчете отпускных выплат может учитываться и разовая годовая премия. Но здесь также должны соблюдаться определенные условия:

  1. Вознаграждение должно относиться к году, предваряющему отпуск. Например, если высчитываются отпускные за отдых 2019 году, учитывается премия за 2017 год.
  2. Если на время определения суммы отпускного вознаграждения премия еще не была начислена, если ее просто нет возможности учесть, сразу после начисления, з/п за день и за месяц будет пересчитана. Соответственно, отпускные будут добавлены.

Как начисляется единовременная выплата к отпуску государственным и муниципальным служащим, работникам бюджетных организаций

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год необходимо начислить взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом не имеет значения тот факт, предусмотрена данная премия в трудовом или коллективном договорах.

С суммы премии по итогам года необходимо удержать НДФЛ. Связано это с тем, что данная выплата является доходом работником. При этом сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она была выплачена.В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в том числе годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Данный вывод можно сделать на основании п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ, в которой сказано, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который доход начислен. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Таким образом, датой получения дохода будет являться день выплаты (перечисления на счет сотрудника).

Перечислить НДФЛ необходимо в тот же день.Необходимо удержать НДФЛ и в том случае, если по итогам работы сотрудник был поощрен ценным подарком в виде премии. Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ под налогообложение подпадают все доходы: как в денежной, так и натуральной форме. Данного мнения придерживается Минфин России, что подтверждено письмом от 23 ноября 2009 года N 03-04-06-01/302.

В соответствии с п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ освобождаются от НДФЛ только суммы, не превышающие 4000 руб. Стоит отметить, что данный лимит установлен на весь налоговый период. Таким образом, если совокупная стоимость подарков сотруднику за год еще не составила 4000 руб., НДФЛ удерживать не нужно.

Величина выплаты определяется работников бухгалтерии и согласовывается с руководством компании. Зависит сумма от зарплаты сотрудника и наличия достаточного количества средств в бюджете предприятия. Какая бы сумма не была начислена, выплата не производится чаще одного раза в год и не может оказаться больше чем двойной размер заработной платы. Перед тем как назначить выплату, бухгалтер дожидается Приказа директора.

Вопрос №1: Что делать, если директор фирмы не имеет права или не желает выплачивать единовременное пособие к отпуску?

Ответ: В такой ситуации необходимо созвать специальную комиссию, состоящую минимум из 3 человек (директора, бухгалтера и председателя профсоюза), которая проведёт заседание и составит акт о выплате средств.

Вопрос №2: Можно ли требовать единовременное пособие к отпуску, если сотрудник трудоустроен без подписания трудового контракта?

Ответ: В такой ситуации любые поощрительные выплаты начисляются на усмотрение работодателя, и закон не может защитить работника, поскольку законных оснований для трудоустройства нет, НДФЛ с доходов не уплачивается, как и страховые отчисления.

Пример начисления единовременной выплаты к отпуску

Сотрудник кадровой службы, зарплата которого составляет 49 000 рублей, отправляется в ежегодный отпуск по графику отпусков. Согласно трудовому контракту он должен получить единовременную помощь к отпуску в размере 35% от оклада.

  1. Единовременная выплата к отпуску без учёта налогов составит: 49 000 руб. х 35% = 17 150 руб.
  2. Четыре тысячи рублей налогом не облагаются, а потому налоговая база составит: 17 150 руб. – 4 000 руб. = 13 150 руб.
  3. НДФЛ и страховые взносы: 13 150 х 13% 13 150 х 22% = 4 602 руб. 50 коп.
  4. Единовременная выплата к отпуску будет начислена в размере: 17 150 руб. – 4 602 руб. 50 коп. = 12 547 рублей 50 копеек.
  5. Отпускные с учётом данной выплаты составят: 49 000 12 547,5 = 61 547 рублей 50 копеек.

Заявление на получение единовременной выплаты

Единовременная выплата к отпуску предусмотрена коллективным и трудовым договором, а потому при уходе в отпуск согласно графику отпусков подавать заявление на начисление данного пособия не требуется. Зато если отдых предоставляется не по утверждённому заранее графику, заявление подавать необходимо, указав в нём полное наименование предприятия, ФИО руководителя и просьбу о назначении выплаты. К заявлению прилагаются требуемые справки, свидетельствующие о нуждаемости в финансовой поддержке.

Разовые премии в бухгалтерском и налоговом учете

Единовременная выплата к отпуску по закону не признаётся финансовой помощью, несмотря на регулярность её назначения. Это поощрение, стимуляция сотрудника. Выплата производится вместе с расчётом по отпускным начислениям и облагается налогом на доходы физических лиц. В связи с этим, работодатели, как налоговые агенты своих работников, обязана удерживать положенную сумму с начислений и уплачивать НДФЛ в бюджет.

Предлагаем ознакомиться:  Расторжение трудового договора по инициативе работника

Чтобы экономически обосновать необходимость совершения выплаты, положение об оплате труда должно содержать полные сведения о характере начисления:

  • её величину в процентном соотношении к окладу или в фиксированной сумме;
  • необходимый трудовой стаж для появления права на выплату;
  • потерю права на поощрительную выплату в случае выявления случаев нарушения трудовой дисциплины.

Единовременная выплата к отпуску подлежит включению в состав расходов на оплату работы сотрудников и обложению:

  • НДФЛ по ставке 13%;
  • страховыми взносами в ФСС, ФОМС, ПФР (с 2017 года – в ИФНС) по ставке 22%.

В ООО «Весна» годовая премия предусмотрена трудовым договором и выплачивается на основании приказа руководителя. Организация применяет общую систему налогообложения, используя метод начисления.

Поле утверждения годовой отчетности на основании приказа руководителя 29 марта 2016 года всем работникам ООО «Весна» начислена премия по итогам работы за 2015 год в размере 100% от оклада.

Оклад бухгалтера Ивановой Е.И. составляет 25000 руб. Сумма премии по итогам года составила так же 25000 рублей. Выплату премии произвели 4 апреля 2016 года.

Стандартные налоговые вычеты работнице не предоставляются.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

Март 2016 года.

Дебет 26Кредит 70

— 25000 руб. — начислена премия Ивановой Е.И.

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

— 5500 руб. (25000 руб. х 22%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное страхование»

— 725 руб. (25000 руб. х 2,9%) — начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 1275 руб. (25000 руб. х 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование о несчастных случаев и профзаболеваний»

— 50 руб. (25000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Апрель 2016 года.

Дебет 70Кредит 68 субсчет «НДФЛ»

— 3250 руб. (25000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с суммы премии Ивановой Е.И.;

Дебет 70Кредит 51

— 21750 руб. (25000 руб. — 3250 руб.) — премия перечислена на счет Ивановой Е.И.

— в трудовом договоре прописана сумма и условия начисления премии;- трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления выплаты премии. Таким документом может быть Положение по премированию. Ссылка может быть оформлена следующим образом: «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением по премированию, утвержденным Приказом N 12 от 25 декабря 2015 года».

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика-организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения и указанных в ст. 270 НК РФ.

Иными словами, затраты работодателя по выплате премии учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Что же касается материальной помощи к отпуску, то в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

По мнению ФНС России, изложенному в Письме от 26 июня 2012 г. N ЕД-4-3/10421 «О направлении Письма Минфина России от 15 мая 2012 г. N 03-03-10/47», единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43912, от 3 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/461, от 3 июля 2012 г. N 03-03-06/1/330, от 28 апреля 2012 г. N 03-03-06/1/211, от 20 апреля 2012 г. N 03-03-06/2/40, от 29 февраля 2012 г. N 03-03-06/4/13.

Этот вывод подтверждает и арбитражная практика, в частности Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2010 г. по делу N А26-1859/2010. Суд отклонил довод налоговой инспекции о необоснованном включении в состав расходов по налогу на прибыль сумм материальной помощи, выплаченных работникам к отпуску, поскольку указанные суммы предусмотрены коллективным договором и фактически входят в систему оплаты труда, следовательно, данные выплаты относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим базу, облагаемую налогом на прибыль.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 г. N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009, ФАС Дальневосточного округа от 5 марта 2012 г. N Ф03-379/2012 по делу N А51-15007/2010 суд указал, что к материальной помощи, не учитываемой согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

Выплаты, производившиеся обществом работникам при уходе в отпуск, названным критериям не соответствуют. Следовательно, данные выплаты входят в установленную систему оплаты труда и подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль, поскольку отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности.

В Письме ФНС России от 1 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5165 был рассмотрен вопрос о порядке учета выплат в виде премий за основные результаты хозяйственной деятельности в целях исчисления налога на прибыль. Налоговики разъяснили, что в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, расходы на выплату премий, которые не предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами, положением об оплате труда, премировании и социальном обеспечении работников, не учитываются при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль.

Также в Письме приведен примерный перечень документов, необходимых для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда. В этот перечень вошли:

  • документы, подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации.

Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников. При этом отношения по оплате труда можно считать установленными, если условиями трудового договора или локальных нормативных актов размер причитающихся к получению работником выплат может быть однозначно определен из согласованных условий.

Иными словами, совокупность документов, определяющих обязанность работодателя по оплате и стимулированию труда, должна четко определять систему отношений по выплате премий за труд, то есть однозначный порядок расчета обязательных к выплате работодателем премий, которые основой для своего исчисления имеют конкретные показатели оценки труда работников, такие как

  • время труда;
  • объем труда;
  • качество труда;
  • иные показатели, характеризующие итоги труда.
Предлагаем ознакомиться:  Налог с продажи автомобиля в 2019 году: как рассчитать и уменьшить, как продать машину без налога

В противном случае если условия трудовых договоров или локальных нормативных актов не позволяют однозначно определить причитающуюся к выплате работнику сумму исходя из достигнутых им (или трудовым коллективом) показателей оценки труда, то права и обязанности работника и работодателя в этой части следует считать неустановленными;

  • документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
  • первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.

Какие документы оформляются для выплаты единовременной помощи к отпуску

Сам сотрудник не должен подавать какие-либо документы для оказания ему материальной помощи к отпуску – он только должен иметь на неё право. Если отпуск предоставляется вне графика отпусков, тогда работник пишет заявление о начислении ему выплаты.

Основным же документом является Приказ руководителя фирмы, которому подчиняется работник бухгалтерии, производящий выплату. Приказ должен включать в себя следующие сведения:

  • конкретную сумму выплаты;
  • дату начисления средств;
  • кто является получателем средств;
  • откуда берётся финансирование (прибыль компании, бюджет, профессиональный союз, фонд зарплаты);
  • на каком основании совершается выплата денег (должны быть прописаны реквизиты документа).
Единовременная выплата к отпуску
Посмотреть образец приказа о начислении единовременной выплаты к отпуску

Годовые премии в бухгалтерском и налоговом учете

— в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ;- в коллективном договоре на основании ч.2 ст.135 ТК РФ;- в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников, Положение об оплате труда и т.д.) на основании ч.2 ст.135, ч.1 ст.8 Трудового кодекса РФ).В этом случае разовая премия будет являться составной частью системы оплаты труда.

Кроме того, разовые премии, выплачиваемые за производственные результаты, можно учесть при расчете среднего заработка. Стоит помнить, что разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда и назначаться только приказом (распоряжением) руководителя.Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника.

  • В полной сумме – если время расчета сотрудником было отработано полностью или если не целиком, но при этом полностью соответствует установленному расчетному времени;
  • В определенной пропорции к некоторой части отработанного времени — если отчетное время было выработано не все и если награда была переведена без учета и соотношения к отработке по времени.

НДФЛ и страховые взносы

Со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация. Вывод этот сделан на основании пп.6, 10 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ.От того, является разовая премия производственной, зависит, в каком месяце нужно включить суммы разовых премий в налоговую базу по НДФЛ.

месяц, квартал, год. Если производственная разовая премия начисляется при наступлении конкретного события, их сумму необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику.В соответствии со ст.20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ с суммы начисленной разовой премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Также, не зависимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму на сумму разовых премий необходимо начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Так же необходимо помнить, что начислять страховые взносы на обязательное страхование необходимо вне зависимости от того, предусмотрена данная премия трудовым договором или нет.

В ООО «Весна» выплата разовой премии предусмотрена трудовым договором. Премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности. При этом «Весна» находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления. Соответственно, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачивает в общем порядке. При расчете налога на прибыль они учитываются в месяце начисления.

ООО «Весна» заключило с проектировщиком Антоновым А.И. срочный трудовой договор на время выполнения отдельного специального проекта на срок с 2 июня 2016 года по 31 июля 2016 года.

За успешное выполнение данного проекта трудовым договором предусмотрена единовременная премия в размере 70000 руб.

Проект был завершен успешно. 31 июля 2016 года Антонову А.И. была начислена премия, в тот же день премия была выплачена сотруднику. В налоговую базу по НДФЛ премия войдет в июле 2016 года. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются. На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

Июль 2016 года.

Дебет 20Кредит 70

— 70000 руб. — начислена единовременная премия Антонову А.И. по окончании срочного трудового договора.

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

— 15400 руб. (70000 руб. х 22%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное страхование»

— 2030 руб. (70000 руб. х 2,9%) — начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 3570 руб. (70000 руб. х 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование о несчастных случаев и профзаболеваний»

— 140 руб. (70000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70Кредит 68 субсчет «НДФЛ»

— 9100 руб. (70000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с суммы премии Антонова А.И.;

Дебет 70Кредит 50

— 60900 руб. (70000 руб. — 9100 руб.) — выплачена премия Антонову А.И.

Таким образом, в июле в состав расходов по обычным видам деятельности будет включена сумма начисленной премии и начисленных с нее страховых взносов: 91140 руб. (70000 руб. 15400 руб. 2030 руб. 3570 руб. 140 руб.)

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организаций, индивидуальных предпринимателей) признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Базой для начисления страховых взносов признается сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных работодателем за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. При этом расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Подпунктом 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, если работнику выплачивается материальная помощь к отпуску в пределах 4000 руб., то у работодателя не возникает обязанности по начислению страховых взносов. Денежная сумма, превышающая этот размер, подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

По вопросу начисления страховых взносов на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты материальной помощи к отпуску, следует обратиться к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Напомним, что под страхователем понимается юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 3 Закона N 125-ФЗ).

База для начисления страховых взносов на случай травматизма определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту обложения, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Перечень необлагаемых выплат установлен ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Поскольку выплаты в пользу работников в виде премий в указанном перечне не упомянуты, они признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

https://www.youtube.com/watch?v=eKVsZm5mnD4

Что касается материальной помощи к отпуску, то согласно пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector