Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Как пройти налоговую проверку. Как вести себя во время налоговой проверки

Совет 1. Как пройти налоговую проверку? Соблюдайте спокойствие

Для начала проверьте полномочия инспектора и внимательно прочитайте вопросы, включенные в план проверки. Они указаны в решении о ее назначении. Форма решения утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Не нужно вести себя агрессивно. Такое поведение может натолкнуть проверяющего на подозрения, что у организации точно есть ошибки. Чтобы инспектор не узнал о текущих делах компании, выделите ему для работы отдельное помещение, а не стол, например в кабинете бухгалтерии, отдела продаж или маркетинга.

Совет 3. Не вступайте с проверяющими в неформальные отношения

Предложением «Предъявите ваши документы» можно сразу задать нужный тон работе проверяющих. Подобный тон дает сигнал чиновнику, что он здесь не главный, он тоже должен отчитаться. Если же документов вам не предъявляют, можете смело отказать в проведении проверки. Состава правонарушения это не образует, поскольку у вас нет точного представления о правовом статусе пришедшего лица.

Решение о проведении выездной налоговой проверки, которое также нужно потребовать у инспекторов, должно содержать следующие сведения:

  • полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
  • предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
  • периоды, за которые проводится проверка;
  • должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Нередко в решении о проведении проверки указаны одни должностные лица, которым поручено проведение мероприятий налогового контроля, а выполняют их совершенно другие. Это воистину подарок. Документ, оформленный не указанным в решении о проведении налоговой проверки лицом, не может быть положен в основу доказательств вины налогоплательщика.

Вполне возможно, что такого решения в природе и не существует, а инициированная проверка — попытка проведения рейдерской атаки на предприятие. Если у вас остались сомнения, что перед вами сотрудники налоговой, позвоните в инспекцию ФНС и спросите, работают ли там данные сотрудники.

Один из главных ответов на вопрос, как пройти налоговую проверку – все документы представляйте только по письменному требованию в установленные сроки. Заведите реестр представленных документов. Прежде чем передать документы, просмотрите их, среди них могут оказаться черновики.

Как пройти налоговую проверку. Как вести себя во время налоговой проверки

Если проверяющий запрашивает какой-либо договор, то представляйте только его, а любые сопутствующие документы только по требованию с их четким указанием (допсоглашения, деловую переписку, подписанные акты и т. д.).

Не заключайте с налоговиками устных соглашений, особенно если ситуация выглядит спорной и неоднозначной. Практика показывает, что такие договоренности часто не выполняются. В отдельных случаях руководители организаций в результате таких соглашений оказывались на грани уголовного преследования. Это явно не поможет вам пройти выездную проверку с минимальными доначислениями.

О психологических аспектах проведения налоговой проверки на видео рассказывает Михаил Мухин, президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита».

Валерий Котляров, начальник ИФНС по Всеволожскому району Ленинградской области, обратил внимание на частые ошибки плательщиков

Некоторые налогоплательщики считают, что наличие адвокатского статуса дает больше гарантий при обжаловании результатов проверки. Это не так. В налоговой практике на стадии проведения проверок наличие этого статуса роли не играет. Многолетняя практика работы в налоговых органах подсказывает, что выбирать представителя стоит по другим критериям.

Обращайте внимание на компании, которые работают в арбитраже, а не в судах общей юрисдикции. Обязательно интересуйтесь, есть ли у консультантов отдельная налоговая практика. Проверьте по номерам дел участие юристов в налоговых спорах. Вы получите полезную информацию о специализации представителя (однодневки, экспорт, ценные бумаги и т. д.) и отрасли экономики (энергетика, строительство, торговля).

Как пройти налоговую проверку. Как вести себя во время налоговой проверки

Подготовлено по материалам журнала «Налоговые споры»

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Совет 2. Выясните предполагаемый размер доначислений

Инспекторы выходят на проверку уже с приблизительно известными суммами доначислений. Постарайтесь выяснить, какая сумма просматривается из предпроверочного анализа. Имейте в виду, что размер претензий составит от 2 млн руб. Минимальная планка в зависимости от региона может быть значительно выше. Если выяснится, что сумма для компании несущественная, то можно немного успокоиться и не волноваться о том, как пройти налоговую проверку.

Если она шокирует, то готовьтесь к длительным разбирательствам. В этом случае лучше уже на стадии проведения проверки подключить юриста, аудитора или налогового консультанта, который будет сопровождать вас на протяжении всей проверки и после ее проведения. Например, подскажет, какие документы не нужно представлять, и предотвратит пропуск процессуальных сроков при обжаловании.

Отмечайте ошибки сотрудников ФНС

Ответственным обычно назначают заместителя директора, заместителя главного бухгалтера либо иного работника, который в силу должностных обязанностей отвечает за налоговый учет или разбирается в налоговом законодательств. Он должен понимать, как вести себя во время налоговой проверки и быть вежливым, корректным и стрессоустойчивым.

Проверка ФНС всегда тормозит работу компании. Проверяющие то и дело поручают бухгалтерам предоставить те или иные документы, проанализировать какие-либо показатели или дать необходимые пояснения. Это отвлекает бухгалтеров и юристов. Можно постараться сделать так, чтоб проверка проходила не в офисе, а в ИФНС.

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Но проверяемый вправе заявить об отсутствии возможности проведения проверки в своем помещении.

Главное — хорошо мотивировать такую просьбу (она удовлетворяется лишь в крайних случаях). Здесь можно изворачиваться настолько, насколько позволит фантазия: заболевания работников, дезинфекция, ремонт, отсутствие отдельного помещения и пр. Такая практика еще не устоялась, но отдельные успешные примеры уже есть.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговое планирование НДС в банке || Налоговое планирование ндс

Если повезет, проверка переедет в здание ИФНС, проверяющие потеряют уйму времени, нервных клеток и возможность оперативного истребования документов. А проверяемый получит стабильную работу предприятия.

Изучайте и сопоставляйте промежуточные акты налоговой проверки, записывайте упущения сотрудников ФНС. Например, если вас решили проверить только по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, работники инспекции не имеют права проверять правильность учета по единому социальному налогу.

Незаконны также требования предоставления документов, дачи разъяснений, опросы и прочие мероприятия налогового контроля, которые явно не имеют отношения к цели проверки. Они могут быть обжалованы на более высоком уровне (руководитель, Управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ, Арбитражный суд) с большой вероятностью успеха.

Помните также, что сотрудники ФНС могут проверить только последние три календарных года деятельности налогоплательщика (согласно статье 87 НК РФ). Если проверяющие требуют документы по другим периодам (и это не указано в решении о проверке), их действия незаконны и подлежат обжалованию.

Давайте копии, а не оригиналы

Сотрудники ФНС наделены правом истребования документов. В первую очередь их интересуют подлинники. Но по закону, когда у вас просят бумаги, вы можете предоставить не оригиналы, а заверенные копии.

При истребовании документов инспектор направляет налогоплательщику требование о предоставлении документов. После его получения в течение 10 дней налогоплательщик отдает заверенную печатью и подписью копию, а при необходимости представляет для ознакомления (то есть инспектор себе подлинник не забирает) оригинал.

В случае если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов.

Но процедура выемки сложнее и обычно назначается тогда, когда нужно получить подлинник документа или когда налогоплательщик не хочет отдавать даже копию этого документа (часто такие ситуации совпадают). Подлинники могут забрать и без выемки, если налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Некоторые действия и процессуальные решения сотрудников налоговых органов можно обжаловать сразу. Но часть из них придержите в качестве козыря на случай разбирательства в более серьезной инстанции. Идеальный вариант — замечать их, но не помогать чиновникам в устранении. Можно посоветоваться с бухгалтером и юристом по поводу возможности их использования при защите.

Вполне вероятно, что в совокупности при достаточном обосновании (например, незаконное получение документов ненадлежащим должностным лицом — частый элемент «заказных» проверок) обжалование может помочь налогоплательщику достигнуть нужного результата. Например, можно будет обжаловать незаконное изъятие подлинника без постановления о выемке.

Заявление можно подать при рассмотрении акта и материалов налоговой проверки. Инспекция рассмотрит ваше обращение и при наличии смягчающих обстоятельств уменьшит штраф. Обращение на более поздних стадиях, например при обжаловании решения в вышестоящем налоговом органе, займет дополнительное время, а при обращении в суд еще приведет и к лишним расходам.

Даже если после налоговой проверки назначен минимальный штраф, его также можно уменьшить. Например, в статье 119 НК РФ указано, что штраф зависит от суммы налога, но не может составлять менее 1000 руб. И в этом случае возможно снижение штрафа минимум в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Совет 3. Подготовьте экономическое обоснование каждой сделки

Сегодня почти во всех выездных проверках налоговики допрашивают свидетелей, поэтому их надо проинструктировать, как вести себя во время налоговой проверки. Обычно это работники компании, начиная от руководства и заканчивая обслуживающим персоналом. В первую очередь проверяющих интересует информация о ваших контрагентах, как вы их нашли, знакомы ли с руководителями этих компаний, как подписывали и доставляли договоры, счета-фактуры и накладные, каким образом передавали товар.

Как пройти налоговую проверку. Как вести себя во время налоговой проверки

Представители контролирующих органов любят задавать наводящие вопросы и выпытывать нужную им информацию. Зачастую вопросы бывают поставлены некорректно и не могут быть известны опрашиваемому лицу в силу его профессиональной деятельности и должностных обязанностей. Однако удобные для налоговиков ответы могут в дальнейшем стать доказательством вашей недобросовестности. На скользкие вопросы можно отвечать так: «это не входит в круг моих обязанностей», «мне это не известно», «не знаю» и т. д.

Советует Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Некторов, Савельев и Партнеры»

Дмитрий Плисковский, советник государственной гражданской службы 3-го класса, рассказал про правила, которые помогут снизить штраф

Деловую цель доказывает:

  • лучшая цена;
  • выгодные условия, например скидки или бонусы;
  • известность или уникальность поставщика;
  • давние отношения с контрагентом;
  • удобная логистика и др.

Такая подготовка позволяет плательщику снизить налоговый риск и качественно построить защиту.

Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, призывает плательщиков готовить документы заранее, а не в последний момент

Предлагаем ознакомиться:  Двойной налоговый вычет матерям одиночкам

Совет 3. Уменьшить штраф можно и при наличии отягчающих обстоятельств

Например, тяжелое финансовое положение подтвердит кредиторская и дебиторская задолженность, неисполненные обязательства по выплате заработной платы, отсутствие денежных средств на счетах, наличие убытков. Представьте расчеты, справки, аналитические регистры, выписки банка.

Применение смягчающих обстоятельств возможно и при наличии отягчающих. Налоговым кодексом такой запрет не установлен (постановление АС Центрального округа от 14.07.2015 № Ф10-2166/2015).

Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса предостерегает налогоплательщиков от заявлений об утрате документов

Проштудируйте Налоговый кодекс или позвоните специалисту

Работа инспекторов строго регламентирована десятками глав кодекса, сотнями внутренних приказов и иными нормативными актами. Чтобы вам было легче разбираться с их и вашими правами и обязанностями, изучите Налоговый кодекс (ст. 87–102), постановления Федеральных арбитражных судов (от 16.02.2006, 01.03.2006, 17.02.2006 и др.

),ведомственные акты (приказ МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138; приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999; приказ МВД РФ N 76, МНС РФ N АС-3-06/37 от 22.01.2004; письмо ФНС РФ от 18.12.2005, письмо Минфина РФ от 15.11.2005 N 03-02-07/1-304) и другие внутренние приказы, касающиеся проведения проверок.

Если вы не уверены в своих знаниях закона и бухучета, звоните специалисту в области бухгалтерского и налогового учета. Это может быть независимый аудитор, бухгалтер или юрист. Специалист имеет соответствующий опыт обнаружения недостатков в работе налоговых органов и эффективно использует любую ахиллесову пяту.

В общем и целом выездная налоговая проверка может быть и не такой страшной, если подходить к этому мероприятию с соответствующей серьезной подготовкой. Как показывает наша практика, существенное количество претензий налоговых инспекций может быть оспорено в арбитражных судах. Причина этому — серьезные нарушения и ошибки, допускаемые инспекторами при проверке. Избежать наказания, которое наложено на вас не по закону, — ваше право. И не бойтесь им пользоваться.

Автор — юрист компании «Налоговик»

Совет 1. Проведите сверку с контрагентами

Налоговики обычно сверяют идентичность оформления документов по сделке у всех ее участников. Если вы не запрашивали документы на бумаге и у вас только сканы — срочно запросите. Это важный момент, который поможет быстрее пройти налоговую проверку. Сомневаетесь в каких-то реквизитах или датах? Проведите сверку с контрагентами. Она поможет также подтвердить актуальность информации о бизнес-партнере. Он может поменять адрес, учредителей, руководителей.

Как пройти налоговую проверку. Как вести себя во время налоговой проверки

Одно из основных правонарушений, которые сегодня выявляют в ходе выездной проверки, — это получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому представьте максимально полный комплект документов, подтверждающих добросовестность и обоснованность в выборе контрагента, по которому у проверяющих будут вопросы.

Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, пояснила, какие действия могут спровоцировать выемку документов

Совет 1. Составляйте необходимые документы заранее

Документы сдавать надо обязательно. В противном случае налоговики применят расчетный метод, и вам все-равно придется представлять свой расчет.

Если же в самом начале налоговой проверки вы заявите об утрате документов, то своими пользоваться уже не сможете. Придется обосновывать налоговые обязательства общедоступными источниками и сведениями об аналогичных налогоплательщиках.

Налогоплательщики часто говорят о том, что документы сгорели, утонули или похищены и думают, что это хороший ответ на вопрос, как пройти налоговую проверку. Но в этом случае инспекторы запрашивают справки, которые подтверждают происшествие. Если компании удается доказать факт происшествия, то штраф за непредставление документов не назначат (постановление ФАС Московского округа от 26.09.

2011 № А40-151887/10-90-94). Но суды требуют доказать, что сгорели именно запрошенные инспекцией документы (постановление Седьмого ААС от 24.06.2015 № А67-85/2015, постановление Восемнадцатого ААС от 02.09.2015 № 07-24495/2014). Сейчас практика такова: сам факт, например пожара, не доказывает того, что утрачены конкретные документы (постановление АС Уральского округа от 01.02.2016 № Ф09-9606/15).

Как пройти налоговую проверку с минимальными доначислениями? Позаботьтесь о том, чтобы учетная политика отражала все важные, неоднозначные и т. д. моменты деятельности организации, но без излишнего фанатизма (см. также, образец учетной политики на 2018). Целесообразнее включать в нее только самый необходимый минимум, остальное отразите в различных локальных актах (маркетинговой политике, положении об оплате труда и проч.).

Ответьте себе на следующие вопросы:

  • есть ли у вас график документооборота;
  • соблюдают ли его работники компании;
  • кто и как контролирует этот процесс;
  • утверждены ли формы первичных документов;
  • как вы можете подтвердить, что в организации действительно используют утвержденные формы документов.

Какие документы подготовить к проверке, рассказывает Михаил Мухин, президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита»

Бывает, что консультанты на вопрос, как пройти налоговую проверку, рекомендуют плательщику не приезжать в инспекцию и не расписываться за решения, требования и иные процессуальные документы. Некоторые считают, что в этом случае инспекция не сможет нормально завершить проверку или совершит нарушения, которые потом помогут фирме оспорить доначисления.

Позиция «пусть за мной бегают, ищут и вручают» навредит скорее вам, а не инспекции. Проверяющие найдут способ отправить документы. А компания заработает запись в акте проверки об оказании противодействия налоговому контролю. Таким противодействием можно спровоцировать выемку документов и компьютеров.

Случается, что представитель компании не согласен с документами, например его не устраивают какие-то пункты в требовании. На этом основании он отказывается расписываться в получении. Это неправильно.

Если фирма считает, что имеет право документ не исполнять полностью или в части или он не имеет законной силы, нужно либо написать мотивированный отказ, либо обжаловать требование в досудебном порядке.

Нужно заранее создавать архив сканированных копий документов, которые регулярно поступают в бухгалтерию. Это позволит избежать авральных ситуаций при проверке: когда придется спешно копировать без выходных и по вечерам. Перед этим, как водится, документы надо найти, срочно исправить или переподписать.

Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог в Москве в 2019-2020 году

Кроме того, сканированный архив поможет вам при выемке не остаться без необходимой для работы документации. И не вступать в переписку со следственными органами о возможности ознакомиться со своими собственными документами.

Не надо сканировать все подряд. Например, счета на оплату. Во-первых, это не первичный документ. На его основании никаких проводок не делают. Платежи разносят по платежным поручениям, а не по счетам. Во-вторых, счет подписывают в одностороннем порядке и при необходимости его можно сделать заново. Необязательно включать в архив авансовые отчеты или проездные билеты.

В основном нужна первичка и счета-фактуры. Договоры и все, что подтверждает осмотрительность в выборе контрагентов, лучше иметь в виде сканов.

Имейте в виду, что инспекция не продлит сроки представления документов, если причина задержки звучит так: «надо искать в архиве».

Но чаще противодействие проявляется в более обыденных нарушениях. Например, как непредставление или несвоевременное представление документов. Бывает, что при проведении налоговой проверки компания даже не объясняет причины этого. Соответственно, решение суда основывается и на том, что компания препятствовала проведению налогового контроля (постановления АС Поволжского от  29.01.15 №  Ф06-4489/2013, Ф06-19054/2013,Уральского от  22.05.15 №  Ф09-1367/15 округов).

Подчас налоговики пытаются «подставить» компанию под такое нарушение. Ведь это позволяет не только начислить штраф, но и дискредитировать компанию в суде.

По одному из таких дел принял решение АС  Северо-Западного округа (постановление от  02.06.15 № А13-5629/2014). Интересна линия защиты налогоплательщика. Банк подсчитал, что истребованные копии документов представляют собой более 6 млн листов. Для их изготовления понадобилось бы 100 печатающих устройств в течение более двух месяцев при их максимальной загрузке.

По подсчетам банка, затраты в сумме составили бы более 3,2 млн рублей. И это без учета затрат, связанных с ремонтом и заменой печатающих устройств, расходов на доставку копий, двойной оплатой труда сотрудников, привлекаемых к работе сверхурочно и в выходные дни. Вес документов составил бы 30 тонн. Для их доставки в налоговую инспекцию понадобилось бы 20 автомобилей марки «Газель».

Но не всегда требования налоговиков столь абсурдны. Тогда налогоплательщики пытаются обосновать невозможность представления документов иными способами. Документы тонут, горят, выцветают. Примет или нет суд подобные объяснения, зависит от множества причин. В частности, от того, сможет ли компания представить убедительные доказательства факта, на который ссылается. А также от того, когда они появятся в деле.

Например, при налоговой проверке компания не заявила инспекции о факте затопления документов и никак не объяснила их отсутствие. Инспекция не смогла удостовериться в затоплении, которое, со слов компании, имело место в период проверки. Правда, компания представила соответствующий акт. Но коммунальные службы, ОВД к осмотру места затопления и составлению акта не привлекались.

Стоит отметить, что налоговый орган постарается всесторонне проверить факт происшествия, в результате которого исчезли документы. Даже если оно имело место за пределами срока проверки. Так, в деле, рассмотренном ФАС Московского округа (постановление от  26.09.11 №  А40-151887/ 10-90-904), компания пояснила, что из-за недостатка места для хранения документов перевезла их на дачу директора.

Дача сгорела из-за пожара на соседнем участке еще до начала проверки. Компания представила соответствующее подтверждение, включая справку Отдела государственного пожарного надзора. Инспекция перепроверила этот факт, сделав еще один запрос в это ведомство. Но кроме того, инспекторы съездили на осмотр места пожара сами, сделали фотографии.

В другом случае у инспекции и суда не было претензий к акту об уничтожении документов. Но он был составлен спустя три месяца после начала проверки и два месяца после получения компанией требования о представлении документов по контрагенту. Поэтому причину уничтожения — истечение срока хранения документов — инспекция и суд сочли неубедительной.

Чаще всего утраченные документы могут быть восстановлены. И если компания этого не сделала, придется объяснить почему. Но даже в случае признания судом указанной причины уважительной это не спасет от доначислений. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа учел, что уничтожение документов было обусловлено объективно веской причиной — заражением ртутью.

Совет 2. Фиксируйте все действия, которые не соответствуют закону

Главная рекомендация, как вести себя во время выездной налоговой проверки: внимательно следите за соблюдением процедуры проведения выездной проверки. Действия инспекторов должны соответствовать Налоговому кодексу и указаниям ФНС России, которые приведены, например, в письме от 25.07.2013 № АС-4-2/13622. В нем служба подробно рассматривает процесс самой проверки, а также иных контрольных мероприятий.

Не следует сообщать инспекторам об их промахах. Факты о нарушениях используйте в процессе оспаривания результатов проверки. Несоблюдение формальных признаков может оказаться хорошим аргументом в дискуссиях с налоговиками.

Совет 2. Обеспечьте при осмотре присутствие руководителя

Процедура осмотра территорий и помещений требует обязательного присутствия руководителя организации либо ее представителя. Полномочия по участию в конкретных мероприятиях стоит указать в доверенности. Ведь данные лица подписывают протокол.

Как вести себя во время выездной проверки? При осмотре производственных помещений и непосредственно процесса производства рекомендуется обеспечить участие должностных лиц организации, компетентных в данных процессах, для дачи профессиональных комментариев, пояснений и т. п., что поможет исключить двоякие толкования формулировок, отраженных в протоколе осмотра.

Не забывайте и про понятых, участие которых обязательно. Если в организации пропускной режим, позаботьтесь об их допуске на территорию. Присутствие понятых при осмотре, а также при выемке документов и предметов предусмотрено для защиты интересов налогоплательщика и недопущения нарушения его прав. Выемку документов проверяющие также не смогут провести без представителя компании.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector