Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

Налоговую амнистию также распространили на некоторые доходы физлиц

Налоговая амнистия» также объявлена в отношении доходов, полученных физическими с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом и сведения о которых представлены налоговым агентом в ИФНС в виде справки 2-НДФЛ с признаком «2». Остановимся на этом подробнее.

Признак в 2-НДФЛ Что означает
Признак 1 В такой справке 2-НДФЛ отражается, какие доходы выплачены физлицу, сколько НДФЛ с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Признак 2 Такая справка 2-НДФЛ – это сообщение для ИФНС о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Предположим, что организация «Стелла» вручила бывшему работнику подарок стоимостью более 4 000 руб. Подарок – это доход в натуральной форме, удержать с него НДФЛ сразу при выдаче не получится. В таком случае организация должна удержать НДФЛ из ближайшего денежного дохода, выплаченного этому человеку (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Но поскольку человек уже не работает, удержать НДФЛ с доходов никак нельзя. Поэтому нужно сообщить об этом в инспекцию путем направления справки с признаком «2». Справку 2-НДФЛ с признаком «2» также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Человек, в свою очередь, обязан самостоятельно сдать декларацию и уплатить налог. Если этого не сделать, то человек становится должником по уплате НДФЛ.

Комментируемый закон дополняет перечень новыми необлагаемыми доходами – доходы полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ и была представлена в ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком «2» (новый пункт 72 статья 217 НК РФ). По таким доходам налогоплательщикам не нужно подавать декларацию и платить подоходный налог.

Какие доходы не попали под амнистию

Доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг.
Доходы в виде дивидендов и процентов.
Доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Доходы в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК РФ, в том числе подарки, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Доходы в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Как видно, перечень доходов, не подпадающих под налоговую амнистию, довольно широк. В него входят, в частности, выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым и трудовым договорам. Но какие же тогда доходы, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017, попали под налоговую амнистию? Для каких доходов ввели новый пункт 72 статья 217 НК РФ?

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

Речь идет о списании налоговых долгов от «условных доходов». Это доходы, которые на самом деле реально не существуют. Например:

  • Банки иногда списывают часть долга в процентах по выданному кредиту, когда они видят, что человек не в состоянии выплачивать кредит. В соответствии с действующим налоговым законодательством все эти средства после их списания становятся доходом лица, и, следовательно, осуществив такое прощение долга, банк или компания должны немедленно известить налоговую службу о том, что с этих доходов лица должны уплатить подоходный налог (то есть, направить справки 2-НДФЛ с признаком «2»);
  • иногда компании, обслуживающие жилищно-коммунальный комплекс, списывают пени по коммунальным платежам, когда лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации, просто не могут их выплатить. В такой ситуации также у людей возникает доход, с которого нужно уплатить НДФЛ.

Подобного рода доходы попали под налоговую амнистию. По таких доходам, полученным с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года сдавать декларацию 3-НДФЛ и перечислять налоги не требуется.

Не попали под освобождение:

  • доходы, полученные как вознаграждения, выплаченные за исполнение рабочих обязанностей;
  • доходы-дивиденды и иные проценты;
  • материальная выгода по статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • натуральная форма дохода по статье 211 НК РФ (вещи, полученные плательщиком налога в дар от юридических лиц и ИП);
  • доходы-выигрыши и призы, выданные как результат победы в конкурсе, игре и др.

Список доходов, которые не попали под амнистию, включает большое количество пунктов. К ним относятся доходы, полученные гражданами по итогам заключения гражданско-правовых сделок и трудовых соглашений.

Появляется неясность касательно доходов, полученных в период с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года. Какие из них будут амнистированы? Что же говорит нововведение в законе, принятое, в частности, в пункте 72 статьи 2017 Налогового кодекса РФ?

Так, согласно налоговому законодательству, будут списаны реально не существующие «условные доходы».

К примеру:

  • в некоторых ситуациях банковские организации проводят списание части задолженности из процентов по кредитному договору, если усматривается невозможность клиента оплатить кредит. По действующему законодательству суммы, прощенные банком, относятся к доходам гражданина, поэтому после прощения долга банковские организации обязаны уведомить органы налоговой службы о том, что с граждан необходимо собрать НДФЛ (путем направления справки 2-НДФЛ с индексом 2);
  • также случается, что организации, занимающиеся обслуживанием сферы жилищно-коммунальных комплексов, производят списание пени за коммунальные платежи, так как граждане в силу тяжелых жизненных обстоятельств не могут расплатиться по долгам. В этом случае тоже образовывается доход, по которому обязательна уплата НДФЛ.

Такие пункты содержатся в списке доходов, попавших под амнистию по налогам. С указанных сумм, образовавшихся в период с 01.01.2015 г по 01.01.2017 г., представлять отчет вида 3-НДФЛ и переводить налоги нет необходимости.

Положения закона о налоговых изменениях коснутся большинства простых граждан.

Закон распространяет свое действие как на всех физлиц, так и на предпринимателей (ИП), однако и здесь есть некоторые особенности:

  • Освобождению от оплаты налогов подлежат все индивидуальные предприниматели, но лишь по долгам, которые числятся за ними на момент наступления 2015 года. Списанию подлежат все долговые суммы по налогам, пеням и штрафам. Следует отметить, что к налогам нельзя отнести страховые взносы,
  • Спишутся все долги ИП, не ведущих активную предпринимательскую деятельность (не функционирующие), которые не сдают налоговые отчеты, при наличии у них неоплаченных сумм по страховым взносам. Списанию подлежат все долговые суммы (по указанным взносам), возникшие к началу 2017 г.,
  • Освобождение от долгов по налогам ждет всех автовладельцев, имеющих невыплаченный к началу 2015 г. транспортный налог,
  • Закон распространяется на всех льготников и пенсионеров, а также собственников участков.

Внимание! Если ИП все же занимается предпринимательской деятельностью и регулярно сдает отчеты в налоговую службу, его долговые обязательства, возникшие в результате неуплаты страховых взносов, списанию не подлежат.

Под налоговую амнистию попадут все указанные категории лиц, независимо от их общей долговой суммы и финансового состояния.

Даже в случае принятия соответствующего судебного решения о принудительном взыскании средств в пользу налоговой службы и передачи его на исполнение ФССП с открытием исполнительного производства, задолженность также подлежит аннулированию, но при условии ее возникновения до 2015 г.

Однако есть некоторые тонкости, к примеру, если у службы приставов заведено производство по делу о задолженности и имеется постановление об обязательной оплате должником исполнительного сбора, последний все же придется выплатить, поскольку на эти виды платежей закон не распространяет свое действие.

Помимо этого, были приняты отдельные поправки, касающиеся изменений в налоговом законе. В соответствии с новыми правилами, от выплаты подоходного налога будут освобождены компании зарубежного происхождения, принимающие участие по виду своей деятельности в добыче ископаемых.

Изменениям подлежат и правила начисления страховых взносов для предпринимателей (ИП), нотариусов, а также представителей адвокатуры. В том числе, будет затронут порядок признания долга невзыскиваемым.

Важно! Закон не определяет для сторон (физических лиц или индивидуальных предпринимателей) возможности получить компенсацию, если имеющийся долг (по страховым и налоговым взносам) был ими полностью или частично погашен. Невозможно использовать налоговую амнистию в целях возврата уже внесенных средств.

Налоговый вычет при покупке квартиры в 2018 году.

Как получить социальный налоговый вычет на лечение, читайте тут.

Какой налоговый вычет на детей будет в 2018 году, читайте по ссылке: https://novocom.org/uslugi/nalogovyj-vychet/nalogovyj-vychet-na-detej.html

Налоговую амнистию также распространили на некоторые доходы физлиц

Далее рассмотрим какое списание задолженности предусмотрено для физических лиц и какие льготы они получили в связи с принятием указанного выше закона.

Вид налога Кто платит
Транспортный налог Транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Налога на имущество Платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является собственник: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства (ст. 400 НК РФ).
Земельный налог Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налоговых уведомлений (они приходят по почте или в электронном виде).

Транспортный, земельный и налог на имущество попали под налоговую амнистию: будет полностью списана недоимка по ним, образовавшаяся у «физиков» по состоянию на 1 января 2015 года. Также списанию подлежат пени, начисленным на эту недоимку (статья 12 комментируемого закона).

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

Причем никаких особых условий для списания долгов по этим налогам, в частности:

  • не важно – является ли человек пенсионером или нет;
  • не важно – работает ли человек и какие у него доходы;
  • не важно – почему человек вовремя не заплатил налоги.

Также законом не зафиксировано никаких ограничений по минимальной и максимальной сумме налогов – списанию подлежит вся недоимка по состоянию на 1 января 2015 года. А пени аннулируются по состоянию на дату принятия налоговой инспекцией (ИФНС) решения о списании.

Предположим, что у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года имелась недоимка по транспортному налогу – 150 000 рублей. К концу 2017 года на недоимку были начислены пени – 15 000 рублей. Итого задолженность: 165 000 рублей. Вся эта сумма попадет под «путинскую» налоговую амнистию.

Какие доходы на попали под амнистию

Какие долги спишут индивидуальным предпринимателям по налогам и страховыми взносам? Тут есть некоторые особенности.

ИП может применять одну из пяти систем налогообложения и платить налоги в рамках этой системы. Перечислим основные налоги, которые платят бизнесмены.

Налоговая система Какие налоги уплачиваются ИП
Общая система (ОСНО) С доходов от предпринимательской деятельности ИП платит НДФЛ и НДС.
Упрощенная система (УСН) Вместо НДФЛ и НДС ИП платит один единый упрощенный налог (УСН).
«Вмененка» (ЕНВД) Вместо НДФЛ и НДС предприниматель платит ЕНВД, который не зависит от реальных доходов.
Патентная система (ПСН) Похожа на ЕНВД, но есть отличия по видам деятельности и условиям применения. Оплачивается стоимость патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Могут применять только сельхозпроизводители. ЕСХН заменяет НДФЛ и НДС.

Статья 12 комментируемого закона предусматривает списание налоговой задолженности индивидуальных предпринимателей. Предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

  • недоимка по всем налогам по состоянию на 1 января 2015 года (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате связи с перемещением товаров через границу РФ);
  • задолженность по пеням на указанную недоимку и задолженность по штрафам на дату принятия налоговой инспекцией решения о списании долгов.
Предлагаем ознакомиться:  Документы для возврата налога при покупке квартиры

Речь в отношении ИП идет о списании любых сумм налоговой задолженности. Так, например, налоговики будет обязаны списать долги на любую сумму, например, по УСН, ЕНВД или патентному налогу. Также аннулируются все пени и штрафы. Никаких особых требований и условий для применения амнистии по налогам для ИП также нет. То есть, сам факт наличия долга по налогам по состоянию на 1 января 2015 года сам по себе является основанием для амнистии.

У очень большого количество ИП возникла задолженность по уплате социальных взносов «за себя». При этом сумма задолженности у некоторых довольно внушительная. Так, к примеру, максимальная сумма по обязательным пенсионным взносам в 2016 году 154 851,84 руб., по взносам в ФФОМС -3 796,85 руб. У некоторых ИП задолженность копилась годами и составляет уже около миллиона рублей.

Комментируемая налоговая амнистия охватывает возможность прощения индивидуальным предпринимателям задолженности по фиксированным страховым взносам «за себя», а также по пеням и штрафам по ним. Речь идет о взносах, которые ИП рассчитывали в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (он уже утратил силу).

Согласно закону об амнистии, признается безнадежной к взысканию недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам в ПФР, ФСС и ФФОМС для ИП и занимающихся частной практикой лиц. Речь идет о долгах, образовавшихся на 1 января 2017 года и числящихся за ИП, адвокатами, нотариусами и другими занимающимися частной практикой лицами, в том числе теми, кто к этому времени уже прекратил свою деятельность.

Если же ИП исправно платил взносы до 2017 года, сдавал по ним отчетность, но имеет, например, просрочку по одному платежу, то такой платеж под амнистию не попадет. Ведь Президент на пресс-конференции говорил, что под амнистию попадают именно те, кто зарегистрировался в качестве ИП, но бизнесом так и не занимался. Человек начал бизнес, но у него что-то не получилось, таких людей не нужно наказывать, призвал Президент.

По нашему мнению, если у ИП есть задолженность по страховым взносам, то имеет смысл в январе 2018 года поинтересоваться в своей ИФНС, когда будет принято решение о списании. Заметим, что до принятия комментируемого закона списания задолженности ИП по страховым взносам «за себя» было невозможно без решения суда. Теперь же решение о списании примет ИФНС.

Задолженность физических лиц по транспортному, земельному и имущественным налогам будет приниматься налоговой инспекцией самостоятельно. Никаких заявлений и документов от человека для этого не потребуется. ИФНС по месту жительства физического лица (месту нахождения недвижимости и транспорта) пример решение о списании долгов на основании своих данных.

Такая же ситуация и ИП. Налоговики по месту жительства (или учат) ИП должны самостоятельно списать налоговые долги. Комментируемый закон не предусматривает, что предприниматели должны направлять в ИФНС заявления с просьбой о списании долгов.

Обратите внимание: если человек или ИП исправно платил налоги и никакой задолженности у него нет, то налоговая амнистия не является основанием для того, чтобы требовать возврата уплаченных сумм для «восстановления справедливости».

При подготовке материала использовались материалы сайта “Бухгуру”

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Сразу скажем, что налоговая амнистия затронула физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако, для более ясного восприятия материала, поясним различие между этими категориями.

Физические лица ИП
Субъектами прав и обязанностей являются физические лица, а именно граждане обладающие право и дееспособностью. Правоспособность возникает с рождения у всех граждан без исключения, дееспособность после совершеннолетия. Индивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, прошедшим определенную процедуру регистрации в таком качестве. Только получив такой статус, физлицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, т.е. заключать сделки, с целью получения прибыли. При отсутствии статуса ИП, физлицо может совершать сделки, направленные только на удовлетворение собственных нужд.

Далее рассмотрим, как именно «путинская» налоговая амнистия повлияет на «физиков» и ИП.

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налоговых уведомлений. Также см. «Сводные налоговые уведомления в 2017 году: рассылка», «Формирование сводных налоговых уведомлений». Получая уведомления от ФНС люди, зачастую, видят в них начисленные налоги, а также задолженность по ним и накрученные пени.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

Все перечисленные налоги физических лиц попали под новую налоговую амнистию. Благодаря комментируемым поправкам полностью списывается недоимка по ним, образовавшаяся у «физиков» по состоянию на 1 января 2015 года. Также списанию подлежат пени, начисленным на эту недоимку (статья 12 комментируемого закона).

Заметим, что никаких особых условий для списания долгов по транспортному, земельному и налогу на имущество не предусмотрено, в частности:

  • не имеет значения, является ли человек пенсионером или нет;
  • не имеет значения размер доходов должника и его семьи;
  • не имеет значения причина, по которой человек вовремя не заплатил налоги.

Также нет никаких ограничений по минимальной и максимальной сумме налогов – списанию подлежит вся недоимка по состоянию на 1 января 2015 года. А пени аннулируются по состоянию на дату принятия налоговой инспекцией (ИФНС) решения о списании.

Предположим, что у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года имелась недоимка по транспортному налогу – 9000 рублей. К концу 2017 года на недоимку были начислены пени – 3447 рублей. Итого задолженность: 12 3447 рублей. Вся эта сумма попадет под «путинскую» налоговую амнистию.

Федеральный закон от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ указывает, у каких категорий лиц, подлежащих налогообложению, будет списана налоговая задолженность.

К таким лицам согласно ФЗ относятся:

  • физические лица, имеющие долги по налогам на имущество (налог на транспорт, имущественный налог для ФЛ и налог на землю), если такая задолженность имелась на 1 января 2015 года, вместе с пени по ней;
  • предприниматели и физлица, занимавшиеся ранее коммерческой деятельностью и имеющие налоговые задолженности, которые появились в момент занятия предпринимательством на дату 1 января 2015 года, включая штрафные суммы по данным налогам;
  • действующие и недействующие предприниматели, члены адвокатских палат и нотариата, а также иные граждане, занимающиеся в прошлом или на данный момент частной практикой (их амнистия коснется в части страховых взносов, если долг образовался до 1 января 2017 года).

Причины амнистии

Письмо Минфина России от 19.01.2018 № 03-02-07/2/2699 содержит предупреждение для людей с налоговыми долгами, надеющихся на систематическое прощение. Амнистия является разовой, так как она имеет направленность на укрепление финансового положения населения, нестабильного от экономического кризиса. Амнистия позволит гражданам начать заново заниматься предпринимательством после кризисной ситуации.

Налоги создают финансовый базис государству, благодаря которому оно может существовать. Уплата налогов, исполняемая добросовестно, позволяет создавать экономическую основу для развития и роста будущего поколения.

От уплаты налогов в 2018 году и далее граждане не будут освобождены. Такая амнистия не позволит обеспечить финансовую стабильность российскому государству.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

В письме Министерства финансов РФ от 24.04.2018 № 03-05-06-04/27464, выпущенном позднее, позиция министерства была продублирована.

Федеральный закон № 436-ФЗ указывает на то, что признаются безнадежными для взыскания и списанными налоговые задолженности и пени по задолженностям, образовавшимся по объективным причинам, исключающим возможность взыскания.

Однако Федеральный закон № 436-ФЗ не указывает на приказы Министерства финансов РФ и методические указания, направленные на претворение в жизнь такого ФЗ. Также закон не содержит сроки прощения долгов по налогам, а также долгов по пеням на такие налоги (Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2018 № 03-02-08/25601).

Федеральная налоговая служба не так давно говорила о списании долгов по налогам, которое осуществляется в несколько шагов. На момент 1 марта 2018 года закончилась главная работа по прощению налоговых задолженностей физлиц по имущественным налогам и задолженностей ИП по налогам на предпринимательство.

На данный момент списание долгов еще не закончено. В скорейшее время подлежат списанию остатки долгов физлиц и ИП.

Прощаются долги органом ФНС собственноручно без привлечения налогоплательщиков к мероприятиям. Налогоплательщики не обязаны сами приносить заявления о прощении долга в органы налоговой службы.

Обратите внимание! Организациям налоговые задолженности по Федеральному закону № 436-ФЗ прощены не будут. Такая позиция отражена в Письме Министерства финансов РФ от 17.04.2018 № 03-02-07/1/25570.

Налоговая амнистия для пенсионеров и льготников

Проблему несоразмерности требуемых налоговых платежей по участкам земли и выплачиваемым пенсиям, государство также попыталось компенсировать в новом законодательном акте. Как пример, рассмотрим участки Подмосковья, – обычные шесть соток.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

Начисляемый на эту небольшую земельную площадь налог может достигать 15-20 тыс. рублей в течение одного года. Большая часть пенсионеров, имеющих в качестве основного средства существования лишь предоставляемое государством пособие, не могут позволить себе платить такие суммы.

Поэтому и внесено предложение изменить в налоговом законодательстве некоторые аспекты, касающиеся оплаты обязательных налоговых платежей такой категорией плательщиков, как пенсионеры.

С начала 2018 г. рассматривается предложение отнести категорию пенсионеров к льготной для смягчения для них обязательных платежей по земле.

Внимание! Изменения ждут и в целом систему обеспечения определенными видами льгот. К примеру, если до начала 2018 г. для граждан, имеющих статусы инвалидов и ветеранов, действовали льготные условия в отношении земельного налога (предоставлялся вычет в 10 тысяч рублей), то теперь предлагают выплачивать только налоговую сумму на часть земли, превышающую шесть соток.

Подобная необходимость продиктована тем, что расчет суммы земельного налога ведется, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Каждому известно, что в преимущественном большинстве ее завышают. Связано это с тем, что при ее подсчете не берутся во внимание индивидуальные характеристики собственности и ценовая ситуация на земельном рынке.

Не у каждого человека есть возможность оспаривать неверно установленную кадастровую цену. И дело не только в финансовом вопросе, такие категории как ветераны и инвалиды не могут себе позволить это и в виду ограниченных физических возможностей.

Установленный для уравновешивания этого вопроса вычет в размере 10 тысяч рублей не настолько существенен, чтобы полностью снять нагрузку, связанную с налогом.

Поправки, вносимые условиями нового закона, предусматривают начисление налоговых платежей только на отдельную часть земли, находящуюся в собственности такой льготной категории граждан, как пенсионеры. Если пенсионер владеет только шестью сотками участка, начисляться налоги ему и вовсе не будут. Если же, к примеру, льготник владеет землей в размере десяти соток, то облагаться налогом будет лишь 4 из них.

Если у пенсионера во владении есть несколько участков, то по второму, третьему и последующему участку налог придется платить в полной мере, как этого требует закон.

Посмотрите видео. Налоговая амнистия. Для кого и за чей счет?

Предлагаем ознакомиться:  Наследство или дарение Налоги

Какие долги спишут индивидуальным предпринимателям

Согласно Федеральному закону № 436-ФЗ, дата, от которой определяется статус образовавшихся налоговых недоимок и долгов по пеням на них, установлена от 01.01.2015 г. От 1 января 2015 г. долги признаются безнадежными для взыскания и будут списаны.

Помимо этого, на основании федерального закона не списываются долги по таким налогам, как:

  • налоги на добычу полезных ископаемых;
  • акцизы;
  • налоги, уплачиваемые в силу товарооборота через российскую границу.

Также нормы, отображенные в Федеральном законе, не действуют на уже уплаченные (взысканные и списанные) недоимки и долги по пеням на налоги, имевшиеся до момента приобретения документом юридической силы (Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2018 года № 03-15-05/28136).

Федеральный закон от 28 декабря 2017 года не разрешает списывать налоговые долги, не числящиеся за лицом по информации органов налоговой службы, а также возвращать денежные суммы, которые были взысканы в приказном порядке.

Сведения о налоговых долгах, а также о долгах по пеням граждане могут посмотреть на официальном сайте ФНС.

Помимо указанных норм НК РФ, налоговые агенты имеют обязанность предоставления гражданам по запросу бумаг с расчетной информацией о налогах, сборах, пенях и процентах. Налоговые агенты обязаны сверять расчеты по указанным денежным суммам. Итоги действий по сверке расчетов и налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов должны быть отражены в соответствующем акте.

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ гласит, что недоимка – это сумма налогов, сборов либо страхового взноса, которая не была уплачена в сроки, установленные кодексом.

Следовательно, недоимка образовывается в момент, когда не исполняется обязательство по уплате в указанные сроки. Таким образом, недоимка, установленная от 2013 года и имеющаяся на период 1 января 2015 года, регулируется указанным законом № 436-ФЗ (Письмо Министерства финансов РФ от 5 апреля 2018 года № 03-02-08/22232).

Если же гражданином задолженности были уплачены до опубликования Федерального закона от 28 декабря 2017 года, пени по долгам, имеющимся на 1 января 2015 года, признаются безнадежными для взыскания и списания налоговыми агентами в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ.

Индивидуально гражданам не придется обращаться в налоговые органы. Налоговая служба сама примет решение о прощении долга по имеющейся у нее информации. Проводить уведомление лиц, обязанных уплачивать налоги, она не обязана. Гражданин может узнать, попал ли он под амнистию путем сверки с налоговыми органами.

Также является важным тот факт, что под амнистию попадают лишь лица, имевшие долги по состоянию на указанные даты. Другие граждане, уплачивавшие налоги вовремя, не смогут рассчитывать на возврат денежных сумм.

Даже учитывая тот факт, что вся процедура налоговых списаний произойдет в автоматическом порядке и без необходимости приобщения к ней плательщика, если у вас есть желание проследить за ситуацией, пройдите в свой личный кабинет, зарегистрированный на официальном портале ФНС, и проверьте информацию о возможной ликвидации вашей задолженности.

Списание долгов по налогам

Так как задействованы положения закона только с начала этого года, то вся процедура списания средств находится на начальном этапе. Несмотря на это, на многих форумах граждане уже предоставляют информацию о списании с них налоговых долгов.

Учтите! В случае не применения ликвидационной процедуры в отношении ваших долгов на протяжении нескольких месяцев, направьте в налоговую службу отдельное заявление. Получив соответствующее решение от нее, передайте его в службу приставов – последние примут документ во внимание и будут обязаны прекратить имеющееся у них в исполнении производство.

При наличии каких-либо вопросов относительно применения процедуры списания налогов, воспользуйтесь услугой онлайн-записи к инспектору налоговой службы. С порядком проведения такой записи ознакомьтесь при переходе на официальный портал ФНС.

 Как вернуть переплату по налогам при закрытии ИП?

Особенности амнистии в отношении физлиц

Часто появляются достаточно абсурдные случаи. Например, у гражданина имеется задолженность у одного из операторов мобильной связи, но в то же время ему предоставляет услуги связи другая компания. Когда разговор идет о таких долгах, то обычно суммы незначительны – до 1 тыс. рублей. В практике списание таких задолженностей происходит, как безнадежных.

Бесплатная консультация юриста

Однако налоговая система оценивает подобную задолженность как получение гражданином финансовой выгоды, облагая должника налогом, равным 13% от суммы образовавшегося долга.

Эти сборы хоть и не сулят существенных проблем для должника, но их взыскание – довольно неприятный процесс. Новые положения закона позволяют физлицам не выплачивать налоги из полученных таким образом «доходов». Это правило затрагивает и платежи, начисляемые в период времени 2015-2017 гг. (включительно).

 Вводится налог на движимое имущество с 2018 г.

Вот список таких важных нюансов:

  • Амнистия может быть использована лишь в отношении имеющихся задолженностей по начисленному имущественному налогу. К подобным видам обязательных платежей нужно отнести все налоговые выплаты, касающиеся: факта владения земельным участком, тем или иным транспортом, объектом недвижимого имущества (дача, частный дом, квартира) и т. п. Эта особенность говорит о том, что списание будет невозможно в отношении долгов, накопившихся по невыплаченной госпошлине, налогу от продажи имущества, алиментным платежам и другим обязательным видам сборов,
  • Кроме списания налоговых долгов, также будут прощены имеющиеся пени (штрафы), начисленные, но не выплаченные в указанный период до принятия обновленного закона. Это значит, что физическому лицу спишутся все долги по сборам, обязанность выплаты которых возникла до 2015 г. Подобная перемена повлечет также аннулирование пени (штрафов), появившихся и после указанного периода включительно до момента аннулирования долговой суммы,
  • Применение права воспользоваться налоговыми списаниями не зависит от таких факторов, как сумма имеющейся задолженности (она может быть любой) или же от финансовых возможностей лица, задолжавшего налоговой службе. Из этого следует, что при аннулировании долга представители налоговой не будут проводить проверку с целью выявления доходов должника или же устанавливать место его трудоустройства. Указанные обстоятельства никоим образом не будут влиять на возможность использования предлагаемой законодателем схемы списания долга,
  • По невыплаченным суммам НДФЛ, если обязанность их погашения была переложена работодателем на своего работника. Такое перенаправление обязанности возникает по установленным правилам, если работодатель прямо уклоняется от налоговых выплат. Эти виды долгов также аннулируются и полностью будут списываться с должника.

Внимание! Любой работодатель, согласно законодательству, расценивается как налоговый агент: на него накладывается обязанность лично обеспечивать расчеты и выплаты полагающихся сумм подоходного налога за каждого своего сотрудника (работника).

Однако встречаются ситуации, когда работодатель пренебрегает такими обязанностями и руководитель не предпринимает никаких мер для обеспечения выплат. При таком раскладе правила позволяют требовать НДФЛ уже не с работодателя, а непосредственно с физлица.

Отдельно следует акцентировать внимание на списке налоговых обязательных сборов, не подлежащих списанию на условиях законодательных изменений, к которым относят:

  • полученную гражданами зарплату,
  • дивиденды,
  • все выигранные средства (призы), полученные в ходе принятия участия гражданином в викторине, игре или конкурсе.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

Запомните! Весь список выплат, которые согласно закону не могут быть списаны, можно посмотреть в Налоговом кодексе (пункт 72 статьи 270).

Как ранее уже упоминалось, в установленных законом случаях такая категория плательщиков как ИП также может освобождаться от уплаты имеющейся у него задолженности за прошлые годы.

В списке подобных долговых сумм находятся:

  • налоговые платежи, обязательно выплачиваемые налогоплательщиками в связи с применением ими отдельных видов оплаты налогов: УСН, ПСН, ЕНВД, а также НДФЛ,
  • сюда же относят и страховой вид взносов.

Используемая процедура предполагает наличие определенных нюансов:

  • Последний вид (страховые платежи) предполагает списание долга, возникшего состоянием на начало 2017 г., однако использовать право могут только те предприниматели, которые не проводили никакой деятельности коммерческого характера и не передавали отчеты по налогам,
  • Спишут все суммы, состоящие из начисленных должнику пеней (штрафов), но при условии их формирования в срок до 2015 г.,
  • Так или иначе, долг будет списан при наличии законных оснований, вне зависимости от его объема и причин, по которым такая долговая сумма не выплачивалась столь длительный период,
  • Вместе с основной суммой задолженности подлежат списанию и сопутствующие ей начисленные пени (штрафы). Последние также аннулируют за весь период образования подлежащего списанию долга.

Некоторые налоги, выплачиваемые предпринимателями, не могут аннулироваться под действием рассматриваемого нормативного акта.

К подобным налогам необходимо относить:

  • платежи общегосударственного значения – акцизы,
  • сборы, подлежащие выплате в связи с добычей в результате деятельности предпринимателя полезных ископаемых.

Амнистироваться не может также НДС, начисляемый на товар, перевозимый через российские территориальные границы.

 Как мошенники обманывают на деньги от имени налоговой службы?

Разъяснения Федеральной налоговой службы по списанию долгов по налогам и страховым взносам

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

По отдельному поручению Президента РФ, а также основываясь на действующем законе, принятом 28 декабря 2017 г. под №436-ФЗ «О внесении изменений в части 1-2 НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривается обязательное списание налоговых долгов, возникших у следующих перечисленных категорий плательщиков налогов:

  • В отношении физлиц подлежат ликвидации все долговые суммы по налогам, начисленным в период времени до начала 2015 г. Положение распространяется на выплаты по транспортному и имущественному виду налога, а также по земельному налогу. Помимо основной суммы долга, подлежит списанию и начисленная на нее пеня. То есть списывается одновременно и долг, и пеня по нему,
  • В отношении индивидуальных предпринимателей и отдельных физлиц, ведущих до этого предпринимательскую деятельность, будут списываться налоговые долги, начисленные в период ведения деятельности тем или иным ИП, которые появились в срок до 2015 г., и вместе с ней начисленная на эту сумму пеня, а также назначенные суммы штрафов. Под исключение подпадает налог, начисляемый при добыче ИП полезных ископаемых, все виды акцизов, а также сумма налога, начисляемая во время перемещения товара через границы Российской Федерации. Запланировано, что процедура списания всех указанных налоговых сумм будет завершена уже к началу марта 2018 г.,
  • В отношении таких плательщиков, как индивидуальные предприниматели, физлица, ведущие до этого деятельность в предпринимательской сфере, нотариусы (адвокаты) и прочие лица, занимающиеся частной практической деятельностью, будет списана сумма возникшего долга по неоплаченным страховым взносам за период их формирования до начала 2017 г. в объеме, исходя из формулы произведения восьмикратного МРОТ, определенного по страховому взносу тарифа и числа месяцев (количества дней), соответствующего продолжительности деятельности. Также будет ликвидирована в законном порядке сумма пени, начисленная на имеющуюся и подлежащую списанию величину задолженности по указанному периоду.

Информация справочного характера:

  • на начало 2014 г. сумма МРОТ (минимального размера оплаты труда) соответствовала величине 5 тыс. 554 рублей,
  • на начало 2015 г. сумма изменилась и составляла уже 5 тыс. 965 рублей,
  • к началу 2016 г. установленный ее объем достиг суммы 6 тыс. 204 рублей,
  • в июле этого же года показатель был увеличен до 7 тыс. 500 рублей,
  • с 2019 года МРОТ составляет 11 280 руб.

Процедура списания образовавшегося у различных категорий граждан долга будет инициирована согласно полученным сведениям из соответствующих территориальных органов Пенсионного фонда РФ.

Процесс осуществления списания долговых средств будет организован силами налоговых органов на всей территории РФ, и участия в ней плательщика налогов не требует.

Предлагаем ознакомиться:  За какой долг могут арестовать автомобиль

Обязанности обращения налогоплательщиков для инициации процедуры списания не устанавливается. Информирование происходит в отдельном порядке в рамках направления запроса от имени плательщика.

У очень большого количество ИП возникла задолженность по уплате социальных взносов «за себя». При этом сумма задолженности у некоторых довольно внушительная. Так, к примеру, максимальная сумма по обязательным пенсионным взносам в 2016 году составляла 154 851,84 руб. (исходя из восьмикратного МРОТ), а по взносам в ФФОМС – 3 796,85 руб.

При этом обратите внимание: задолженность по взносам вплоть до 1 января 2017 года налоговики спишут только тем ИП, которые не вели деятельность и не сдавали отчетность, вследствие чего им начислили взносы в максимальном размере. В качестве основания для списания долгов будет являться сумма долга в налоговую инспекцию или в фонды. То есть, для списания задолженности по страховым взносам ИП не нужно собирать никакие документы и обращаться в ИФНС или внебюджетные фонды.

Если же ИП исправно платил взносы до 2017 года, сдавал отчетность в фонды и налоговую, но имеет, например, просрочку по одному платежу, то такой платеж под амнистию не попадет. Ведь Президент на пресс-конференции говорил, что под амнистию попадают именно те, кто зарегистрировался в качестве ИП, но бизнесом так и не занимался. “Человек начал бизнес, но у него что-то не получилось, таких людей не нужно наказывать” – призвал Президент.

Решение о списании страховых взносов ИП

Решение о списании фиксированных страховых взносов “за себя” составляется ИФНС по месту жительства (учета) предпринимателя в произвольной форме и должно содержать:

  • Ф.И.О.;
  • ИНН предпринимателя;
  • сведения о недоимке и задолженности по списываем страховым взносам.

На наш взгляд, если у ИП есть задолженность по страховым взносам, то имеет смысл в январе 2018 года поинтересоваться в своей ИФНС, когда будет принято решение о списании.

Заметим, что до принятия комментируемого закона списания задолженности ИП по страховым взносам «за себя» было невозможно без решения суда.

По оценке главы комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрея Макарова, ставшего одним из авторов поправок, в ходе налоговой амнистии гражданам и ИП будет списано долгов на сумму около 150 миллиардов рублей.

Но справедлива ли амнистия по налогам и взносам по отношению к тем людям, которые постоянно и исправно платят обязательные платежи? Чтобы это понять, нужно оценить само предназначение амнистии. Дело в том, что подавляющая часть списываемых долгов безнадежна, поэтому ни о каких потерях для бюджета речь не идет. Наоборот, списание этих долгов позволит избежать бесполезной траты финансовых и трудовых ресурсов.

Конечно, не исключено, что под амнистию попадут и те налоговые задолженности, которые не являются безнадежными и могут быть взысканы. Однако таких задолженностей незначительное количество, так как срок образования таких долгов превышает три года. Их процент в общем объеме налоговой задолженности не окупит расходы на взыскание.

На наш взгляд, поправки, скорее, направлены на то, чтобы привести информацию по долгам в базах данных ИФНС в порядок. Ведь если списывается то, что взыскать нереально, то о миллиардах беспокоиться не стоит – они достаточно условны.

Стоит помнить о том, что на данный момент существует такое обстоятельство, что индивидуальные предприниматели имеют большие задолженности, которые образовались за неуплату страховых взносов на свое имя.

Запомните! По налоговой амнистии будут прощены даже такие суммы неуплаченных страховых взносов и пени по ним. По принятому закону об амнистии под освобождение попадут страховые взносы, штрафы, пени, которые налогоплательщик обязан был уплатить в ПФ РФ, ФСС и ФФОМС на дату 01.01.2017 г.

К таким налогоплательщикам относятся предприниматели, занимающиеся частной практикой (к примеру, представители нотариата и адвокатуры). Также к ним относятся и те, кто на данный момент уже перестал осуществлять эту деятельность.

Подлежат учету только следующие обстоятельства:

  • долги по налогам будут прощены только ИП, которые не осуществляли свою деятельность и не занимались составлением отчетов по ней;
  • причиной прощения становится сам факт долга перед налоговыми службами, органами и фондами. При этом иные документы ИП не нужны.

Не стоит забывать также и о том, что те ИП, которые уплачивали налоги, но по какому-либо платежу имеют долг, не будут освобождены от обязанности по уплате.

Важно! Амнистия освобождает лишь тех предпринимателей, которые провели регистрацию, но не начали осуществлять предпринимательскую деятельность.

Кто и когда будет производить списание долгов

Непосредственно заниматься списанием долгов будут территориальные ИФНС. Процедура будет осуществляться ими без участия граждан, т.е. заявлений на аннулирование долгов от них не потребуется.

В какие сроки будет проводиться ликвидация задолженности? Этот вопрос в законе не освещен. Не оговорена и обязательность уведомления гражданина о проведенной акции. Скорее всего, физлицам придется обращаться в ИФНС самостоятельно либо отслеживать динамику проведения списания и уточнять информацию в онлайн режиме через личный кабинет на сайте ФНС.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

С гражданина не будут требовать составлять какие-либо заявления и предоставлять справки. Весь процесс пройдет в автоматическом порядке и не потребует обязательного участия должника.

Запомните! Законодательный акт не содержит в себе отдельных обязательств налоговой службы уведомлять человека о проведении процедуры списания числящейся у него задолженности по прошлым годам. Аналогично не установлено и определенного срока на выполнение процедуры аннулирования задолженности.

Для проверки информации о факте списания долга требуется инициатива плательщика: обратитесь с отдельным запросом в свою налоговую инспекцию и узнайте, был ли процесс списания по новым правилам. Обращайтесь именно в ту налоговую, где происходила изначальная постановка вас на налоговый учет.

Именно так будет реализовываться поставленная главой государства задача освобождения плательщиков налогов от их долговых обязательств, возникших по большей части не по вине граждан, а ввиду наличия независящих от них обстоятельств. Выполнение задачи будет происходить в максимально упрощенной форме, не требующей отдельного вмешательства того или иного должника и обращений в налоговую службу.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам бизнесменов

Федеральная налоговая служба в своем письме от 16 апреля 2018 года № КЧ-4-8/7146 разъяснила, как обязаны сотрудники производить действия по списанию долгов по налогам и пеням у индивидуальных предпринимателей.

Инспекторы обязаны:

  • произвести отзыв поручения о списании и перечислении денег с коммерческого счета;
  • произвести отмену решения о блокировке счета предпринимателя в банковской организации;
  • при списании задолженности по налогам и пеням целиком на основании постановления о взыскании из имущества предпринимателя приставам отправляется информация об отмене взыскания долга;
  • если сумма долга списывается частично, то приставам инспекторы обязаны направить информацию, уточняющую состояние долга.

Принятие и исполнение актов суда, их пересмотр и прекращение судебного разбирательства, а также исполнительного производства регулируются КоАП РФ, АПК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года.

Реализация ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ обеспечивается Федеральным законом от 7 марта 2018 года №48-ФЗ, который вводит дополнения в ст. 43 Федерального закона №229-ФЗ и устанавливает новые основания, по которым пристав может прекратить исполнительное производство. Так предусматривается, что прекращается производство по делу приставом, если задолженность признается безнадежной к взысканию.

В отношении предпринимателей работает тот же алгоритм, что определяет аннулирование долгов частных лиц: решение о ликвидации долгов и пени ИФНС принимают, не ставя в известность ИП. Они руководствуются п. 3 ст. 12 закона № 436-ФЗ и действуют на основе имеющихся в базе данных об имеющихся налоговых задолженностях, пени и штрафных санкциях.

Решение о списании налоговой задолженности и соответствующих штрафов, оформляется в произвольной форме, поскольку четких требований по этому поводу законодатель не дает. Документ должен содержать сведения:

  • фамилию, имя, отчество бизнесмена;
  • ИНН;
  • информацию о сумме налоговой задолженности по имущественным сборам, пени/штрафу, насчитанным по ней.

Списание долгов предпринимателей, как и физических лиц, будет осуществляться в одностороннем порядке налоговиками без участия граждан, т. е. специалисты ИФНС проведут все необходимые проверки и спишут установленные суммы долгов без предупреждения и каких-либо уведомлений.

Сроки списания задолженности по налогам ИП также не указываются в законе. Предполагается, что работа предстоит большая и установить конкретные сроки ее проведения довольно сложно. Возможно, что не всем придется полагаться на добрую волю налоговиков, а контролировать проведение списания долгов, периодически наведываясь в ИФНС и проводя сверку.

Законодательное подтверждение списания налоговых долгов

В конце 2017 г. Правительство рассмотрело отдельный проект закона (№300200-7), условия которого предусматривали ряд поправок, которые должны были вноситься в Налоговый кодекс.

Изменения затрагивали, прежде всего, КИК (контролируемые иностранные компании), а также другие категории плательщиков налогов: практикующих юристов, нотариусов, адвокатов, всех индивидуальный предпринимателей, ведущих коммерческую деятельность.

Изначально проект закона содержал такой список поправок, которые планировали внести в действующее законодательство, регулирующее сферу налогообложения:

  • конкретизировались условия, основываясь на которых КИК могли освобождаться от взыскания обязательных налоговых платежей на полученную ими сумму прибыли,
  • детально прорабатывались все правила переноса допущенных компанией убытков на будущее,
  • детализировался порядок, согласно которому устанавливались статьи доходов (расходов), полученных физлицами при выполнении ими разного рода операций с использованием ценных бумаг (акций, векселей и т. п.),
  • изменялась процедура использования вычета по налоговым платежам в ходе реализации прав имущественного характера или иных ценностей при упразднении иностранной компании.

В дальнейшем принятый законопроект был откорректирован с внесением в него целого списка дополняющих положений.

Обновленный закон предусматривает внесение в действующее законодательство, регулирующее налогообложение в государстве, уточняющих условий:

  • Компании иностранного происхождения получали возможность освобождения от налоговых взносов с полученных сумм доходов, однако с некоторыми условиями: претенденты на послабление закона не должны были принимать участия в проектах, предусматривающих разработку и добычу сланца, руды, а также других ископаемых на территории государства,
  • Вступает в действие обновленный порядок, согласно которому устанавливается уровень получения иностранными предприятиями доходов и их убыточность,
  • Технико-внедренческие, а также промышленно-производственные резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) получают право использования сниженных тарифных показателей при внесении оплаты по страховым взносам,
  • Смене подлежат отдельные положения, обеспечивающие на законодательном уровне регулирование таможенной сферы (предусмотрена разработка обновленных положений),
  • Для таких категорий как нотариусы, ИП, адвокаты определяется список новых обстоятельств, достаточных, чтобы признать имеющуюся у них задолженность по страховым взносам невзыскиваемой. Сам порядок выполнения подобного процесса также будет подвержен изменениям.

Внимание! По отношению к рядовым гражданам, списание налоговых обязательств в 2018 г. будет происходить на основании закона №436-ФЗ, принятого 28.12.2017 г. В законе также указывается, в каком порядке и учитывая какие сроки будет выполняться списание средств, начисленных в виде пени (штрафов).

Поводом для принятия указанного нормативно-правового акта послужило заявление главы государства В. Путина о том, что необходимо принятие мер в отношении освобождения граждан от накопленных ими налоговых долгов. Некоторые его положения стали действовать с 29.01.2017 г., остальные предусматривают иную дату вступления их в силу.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector