Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Приобретение автомобиля бух учет

Подержанный автомобиль как объект ОС

Вне зависимости от того, является ли приобретаемое транспортное средство новым, оно принимается к налоговому учету в качестве объекта основных средств в том случае, если отвечает следующим условиям:

  • принадлежит налогоплательщику на праве собственности;
  • используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или управления организацией с целью извлечения дохода;
  • первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (при вводе в эксплуатацию начиная с 01.01.2016 – 100 000 руб.);
  • срок полезного использования ТС составляет более 12 месяцев.

Таким образом, приобретенные ТС, бывшие в употреблении, при выполнении перечисленных условий признаются основными средствами, поэтому их стоимость погашается путем начисления амортизации выбранным организацией способом (линейным или нелинейным).

Покупка автомобиля

Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи. Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов:1) сумма, фактически уплаченная поставщику (продавцу) по договору;2) сумма оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства;

3) государственные пошлины, связанные с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство. К таким расходам относится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД: за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства, паспорта транспортного средства, номерных знаков;

4) таможенные пошлины и таможенные сборы (уплачиваются, если автотранспортное средство ввозится организацией на территорию России);5) сумма вознаграждения, уплаченная посреднической организации;6) фактические затраты организации на доставку приобретенного автотранспорта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автотранспортного средства.Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Например, договором купли-продажи может быть предусмотрено участие представителя покупателя в отгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупатель направляет на завод-изготовитель начальника технического отдела. Его командировочные расходы следует включить в первоначальную стоимость полученных автомобилей.

В бухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объекта основного средства отражается на балансовом счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” субсчет 4 “Приобретение объектов основных средств”. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается в дебет балансового счета 01 “Основные средства”.ПРИМЕР

ЗАО “Сатурн” в марте месяце приобрело по договору купли-продажи грузовой автомобиль стоимостью 1180000 рублей, в том числе НДС – 180000 рублей. По условиям договора транспортные расходы по доставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль был доставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тариф составил 35400 рублей, НДС на железнодорожный тариф – 5400 руб. При регистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Сформируем первоначальную стоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы, произведенные ЗАО “Сатурн”:

1) оплата поставщику – 1000000 рублей;

2) железнодорожный тариф – 30000 рублей;

3) госпошлина – 600 рублей;

Итого первоначальная стоимость грузового автомобиля составит 1030600 руб.

31 марта автомобиль был введен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО “Сатурн”.

Бухгалтер ЗАО “Сатурн” сделает в марте следующие проводки:

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 1000000 руб. – стоимость грузового автомобиля без НДС;

ДЕБЕТ 19-1 “НДС при приобретении основных средств” КРЕДИТ 60

– 180000 руб. – НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 30000 руб. – железнодорожный тариф;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 5400 руб. – НДС, предъявленный железной дорогой;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 600 руб. – перечислена госпошлина;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 600 руб. – сумма госпошлины включена в затраты на приобретение автомобиля;

ДЕБЕТ 01КРЕДИТ 08-4

– 1030600 – отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1

– 180000 руб. – налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком. Этот вычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1

– 5400 руб. – налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой. Данный вычет также применяется после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры от организации-перевозчика;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

– 1180000 руб. – оплачен счет поставщика грузового автомобиля;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

– 30000 руб. – оплачен железнодорожный тариф с НДС.

Согласно правилам, установленным статьями 171 и 172 НК РФ, для предъявления к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при приобретении автотранспортных средств, необходимо выполнение следующих условий:- автотранспортное средство принято к учету на балансовом счете 01 “Основные средства”, что подтверждается соответствующими первичными документами (накладной на получение автомобиля, актом приемки-передачи основного средства формы ОС-1, приказом руководителя на ввод в эксплуатацию транспортного средства);

– автотранспортное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;- имеются в наличии счета-фактуры, предъявленные поставщиками;- счета-фактуры поставщиков зарегистрированы в книге покупок.Если автомобиль ввозится на таможенную территорию России, то для получения налогового вычета НДС необходим также документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то НДС по приобретенным автотранспортным средствам не принимается к налоговому вычету. Пункт 8 ПБУ 6/01 позволяет включать в первоначальную стоимость основного средства невозмещаемые налоги. Поэтому организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму “входного” НДС в первоначальную стоимость основного средства.Как отразить в бухгалтерском учете приобретение автомобиля в таком случае, рассмотрим на примере.ПРИМЕР

Предприятие ООО “Север” применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие приобрело грузовой автомобиль стоимостью 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб. При постановке на учет автомобиля в ГИБДД ООО “Север” уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Бухгалтер ООО “Север” сделает в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 200000 руб. – цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 36000 руб. – НДС, предъявленный поставщиком автомобиля;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 19-1

– 36000 руб. – сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 600 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 600 руб. – сумма госпошлины отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4

– 236600 руб. – автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 236000 руб. – оплачен счет поставщика автомобиля.

Аналогичным образом формируется первоначальная стоимость автомобиля у организаций, которые будут использовать его для видов деятельности или операций, не облагаемых НДС.Например, организация купила автомобиль исключительно для розничной торговли, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход.

“Входной” НДС организация включит в первоначальную стоимость автомобиля.Если организация собирается использовать автомобиль как для облагаемых, так и не облагаемых НДС видов деятельности, сумму “входного” НДС следует распределить между первоначальной стоимостью автомобиля и налоговым вычетом. Рассмотрим описанную ситуацию на примере.ПРИМЕР

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. При этом по розничной торговле организация уплачивает единый налог на вмененный доход.

В мае организация приобрела автомобиль за 354000 рублей, в том числе НДС 54000 рублей. В этом же месяце организация ввела автомобиль в эксплуатацию.

Необходимо распределить “входной” НДС пропорционально стоимости отгруженного во II квартале товара в оптовой и розничной торговле, то есть между видами деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС.

Предположим, что во II квартале отгружен товар:

в розничной торговле (ЕНВД) – 500000 руб. (33,3%)

в оптовой торговле (общий режим налогообложения) – 1000000 руб. (66,7%)

Итого реализация – 1500000 руб. (100%)

Сделаем в бухгалтерском учете записи, отражающие формирование первоначальной стоимости автомобиля:

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 300000 руб. – цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 54000 руб. – НДС, предъявленный поставщиком автомобиля;

ДЕБЕТ 19-1/01 КРЕДИТ 19-1

– 36018 руб. (54000х 66,7%) – сумма предъявленного поставщиком НДС, относящаяся к оптовой торговле;

ДЕБЕТ 19-1/02 КРЕДИТ 19-1

– 17982 руб. (54000 х 33,3%) – сумма предъявленного поставщиком НДС, относящаяся к розничной торговле;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 19-1/02

– 17982 руб. – сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;

ДЕБЕТ 68 “НДС” КРЕДИТ 191/01

– 36018 руб. – налоговый вычет НДС;

ДЕБЕТ 01КРЕДИТ 08-4

– 317982 руб. (300000 17982) – автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 354000 руб. – оплачен счет поставщика автомобиля.

Если автотранспортное средство приобретено за иностранную валюту, то его стоимость определяется в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату признания затрат, формирующих стоимость основного средства, то есть на дату принятия затрат к учету на балансовом счете 08. Указанное положение содержится в ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 года N 154н).ПРИМЕР

Организация приобрела автомобиль у иностранного партнера за 10000 долларов США. По условиям договора право собственности на автомобиль переходит к покупателю на дату пересечения границы.

10 мая автомобиль пересек границу. Курс доллара США, установленный Банком России 10 мая, составил 23,4 руб./USD.

В учете организации сделана запись:

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 234000 руб. (10000 USD х 23,4 руб./USD) – цена автомобиля в рублевом эквиваленте на дату прохождения границы;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 76

– 20000 руб. – начислены таможенные сборы и пошлины;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 600 руб. – начислена госпошлина за регистрацию автомобиля

Автомобиль введен в эксплуатацию 10 июня. В учете организации сделана запись:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4

– 254600 руб. (234000 20000 600) – отражена первоначальная стоимость автомобиля на дату ввода в эксплуатацию.

Трудности выбора амортизационной группы

Организация-покупатель может столкнуться с ситуацией, когда бывший собственник неверно определил срок полезного использования ТС и, как следствие, включил его не в ту амортизационную группу. Как быть в этом случае, ведь положения Налогового кодекса диктуют организации ориентироваться на сведения о действиях бывшего собственника (если таковые имеются)?

Приобретение автомобиля бух учет

Порядок разрешения данной ситуации приобретает еще большую актуальность для налогоплательщиков (организаций-покупателей), начисляющих амортизационную премию. Это связано с тем, что максимальный размер единовременного включения в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения (в том числе части первоначальной стоимости приобретенных основных средств) зависит от того, к какой амортизационной группе относится объект ОС.

Вклад в уставный капитал

Первоначальная стоимость транспортного средства, внесенного в счет вклада в уставный (складочный) капитал, определяется как денежная оценка этого средства, согласованная учредителями (участниками) организации.В бухгалтерском учете делают проводки:ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 75-1- получено транспортное средство в счет вклада в уставный капитал;

ООО “Восход” является учредителем ЗАО “Северный ветер”. В качестве вклада в уставный капитал “Северного ветра” ООО “Восход” передало легковой автомобиль. Согласованная стоимость этого автомобиля, подтвержденная независимым оценщиком, составила 200000 рублей. Для подготовки автомобиля к эксплуатации ЗАО “Северный ветер” заключило договор с предприятием “Автосервис” на проведение технического осмотра. Стоимость осмотра составила 11800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). За регистрацию автомобиля в ГИБДД ЗАО “Северный ветер” уплатило госпошлину в размере 500 рублей.

Бухгалтер ЗАО “Северный ветер” сделает в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– 200000 руб. – отражена задолженность ООО “Восход” по вкладу в уставный капитал ЗАО “Северный ветер”;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 75-1

– 200000 руб. – получен легковой автомобиль в счет вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 10000 руб. – отражена стоимость технического осмотра легкового автомобиля;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – НДС на стоимость услуг по техническому осмотру;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 500 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 500 руб. – госпошлина включена в состав затрат по приобретению и вводу в эксплуатацию автомобиля

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4

– 210500 руб. (200000 10000 500) – отражена первоначальная стоимость легкового автомобиля при вводе его в эксплуатацию.

Предлагаем ознакомиться:  ДТП за чей счет может быть произведено восстановление служебного автомобиля

Приобретение автомобиля, бывшего в эксплуатации

ВС РФ поддержал позицию о том, что в описанной ситуации налогоплательщик должен учесть объекты основных средств, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они должны были быть включены предыдущим собственником (Определение от 01.04.2015 № 304-КГ15-1793, которым отказано в передаче в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ дела № А45-1386/2014, по результатам рассмотрения которого было принято Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 16.06.

2014, оставленное без изменения постановлениями Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2014 № 07АП-7318/2014 и АС ЗСО от 11.12.2014 № Ф04-12840/2014). Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа, заострили внимание на следующих моментах:

  • налогоплательщику было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы;
  • налогоплательщик формально подошел к составлению документов со стороны продавца, несмотря на то, что акты о приеме-передаче по форме ОС-1а содержали неверные и неполные сведения об объектах основных средств, принимаемых на учет;
  • передающие стороны (предыдущие собственники) не могли иметь каких-либо претензий со стороны налоговых органов в связи с неверным определением кодов ОКОФ и, как следствие, неверным установлением амортизационной группы основных средств, так как они находились на УСНО.

В арбитражной практике имеются и другие дела, при рассмотрении которых судьи пришли к выводу о необходимости пересмотра амортизационной группы, если таковая бывшим собственником была определена неверно. Так, в деле № А55-4802/2014 установлено, что предыдущим собственником имущества амортизационные группы определены неверно.

Приобретение автомобиля бух учет

Следовательно, общество должно было самостоятельно установить сроки полезного использования основных средств по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы[1], что оно и сделало. В итоге вывод налогового органа о неправильном определении обществом срока полезного использования имущества признан ошибочным (Решение Арбитражного суда Самарской области от 20.06.

Еще один яркий пример – Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 № 15АП-17226/2014, 15АП-17876/2014 по делу № А53-27549/2013, оставленное без изменения Постановлением АС СКО от 08.05.2015 № Ф08-2247/2015. Обществу в силу закона следовало установить правильный срок и амортизационную группу приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации.

Ошибочное определение предыдущим собственником амортизационной группы (подгруппы) (что выявили судебные инстанции в рассматриваемом случае) не освобождает налогоплательщика от обязанности учитывать объекты основных средств, бывшие в употреблении, в составе амортизационной группы (подгруппы), определенной исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Иное толкование норм Налогового кодекса противоречило бы предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 38 НК РФ принципам наличия у налогоплательщиков обязанности по уплате законно установленных налогов при возникновении у них объектов налогообложения. Поэтому у общества отсутствовали причины для применения иных, отличных от определенных законом элементов налогообложения исключительно по формальным основаниям, свидетельствующим об ошибочном учете объектов налогообложения предыдущими собственниками объектов основных средств.

Первый вариант, использование которого – право (не обязанность) налогоплательщика: норма амортизации рассчитывается с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации объекта предыдущими собственниками (при условии, что таковые являются юридическими лицами[2] или индивидуальными предпринимателями[3]).

Таким образом, налогоплательщик самостоятельно решает, уменьшать срок полезного использования на фактически отработанное ОС время или нет. За основу он может взять как срок полезного использования, определенный им по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, так и срок, изначально установленный в соответствии с данным документом бывшим владельцем актива (Постановление АС СКО от 08.05.

2015 № Ф08-2247/2015 по делу № А53-27549/2013). Кстати, в этом деле суд выяснил, что налогоплательщик устанавливал срок полезного использования имущества равным минимально разрешенному Налоговым кодексом сроку полезного использования, предусмотренному для соответствующей амортизационной группы, увеличенному на один месяц.

Полученный срок полезного использования уменьшался на количество месяцев эксплуатации такого имущества предыдущими собственниками, указанное в актах приема-передачи зданий (сооружений) и основных средств. При отсутствии информации о сроке фактической эксплуатации предыдущим собственником рассчитанный срок полезного использования не уменьшался. Описанный способ определения срока полезного использования основных средств арбитры сочли не противоречащим закону.

Организация, приобретая бывшее в употреблении амортизируемое имущество, может самостоятельно определять срок полезного использования основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости (Письмо Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61194).

Тем более это касается ситуации, когда при приобретении подержанного имущества невозможно определить срок полезного использования, установленный предыдущим собственником, и то, к какой амортизационной группе оно относилось. Тогда срок полезного использования устанавливается самостоятельно в соответствии с требованиями ст.

258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Письмо Минфина РФ от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141, Постановление АС СКО от 08.05.2015 № Ф08-2247/2015 по делу № А53-27549/2013). Самостоятельность придется проявлять и в случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В этом случае организация не вправе определять норму амортизации по такому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ. Это связано с тем, что физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения (письма Минфина РФ от 29.03.

2013 № 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 № 03-03-06/1/7939, № 03-03-06/1/7937). Следовательно, у него отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации объекта в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ (письма Минфина РФ от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 № 03-03-06/1/525).

* * *

Приобретенные на праве собственности транспортные средства, бывшие в употреблении, признаются в целях налогообложения прибыли основными средствами, если используются для извлечения дохода, их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (а со следующего года – 100 000 руб.), а срок полезного использования составляет более 12 месяцев.

Если налогоплательщик (покупатель) применяет линейный метод начисления амортизации, для него особую актуальность приобретает порядок установления срока полезного использования подержанных автомобилей. В частности, данный срок можно определить с учетом фактически отработанного основным средством времени у предыдущего собственника.

Возможен и другой вариант, когда при установлении СПИ новый владелец проявляет полную самостоятельность, учитывая требования техники безопасности и другие факторы. Также важным является выбор амортизационной группы, в которую следует включить приобретенное ТС. По общему правилу это должна быть та самая группа, которая была выбрана предыдущим владельцем.

[1] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Приобретение автомобиля бух учет

[2] См. письма Минфина РФ от 21.05.2013 № 03-03-06/1/17911, от 21.05.2013 № 03-03-06/1/17905.

[3] Позднее разъясним почему.

Первоначальная стоимость подержанного автомобиля складывается из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением. В учете приобретение бывшего в эксплуатации автомобиля отражается так же, как и покупка нового. Сумма амортизации, начисленная по автомобилю прежним владельцем, не учитывается.

Однако сведения о ранее начисленной амортизации указываются в акте приема-передачи основного средства. Это необходимо для правильного исчисления организацией-покупателем срока полезного использования автомобиля. Как заполнить Акт унифицированной формы ОС-1 при приобретении бывшего в эксплуатации автомобиля, смотрите в приложении N 4.ПРИМЕР

ЗАО “Северный ветер” приобрело у ООО “Кристалл” подержанный легковой автомобиль по цене 177000 руб. (в т.ч. НДС – 27000 руб.). Расходы на уплату госпошлины при регистрации автомобиля в органах ГИБДД составили 500 руб. Перед вводом в эксплуатацию автомобиля был произведен его технический осмотр. Техосмотр производила сторонняя организация ООО “Автосервис”. Стоимость техосмотра составила 23600 руб. (в т.ч. НДС – 3600 руб.).

Бухгалтер ЗАО “Северный ветер” сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 150000 руб. – отражена стоимость автомобиля, предъявленная продавцом ООО “Кристалл”;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 27000 руб. – НДС на стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 500 руб. – начислена госпошлина;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 20000 руб. – отражена стоимость технического осмотра, произведенного ООО “Автосервис”;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 3600 руб. – НДС на стоимость техосмотра;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4

– 170500 руб. (150000 500 20000) – автомобиль введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1

– 30600 руб. (27000 3600) – налоговый вычет НДС по введенному в эксплуатацию автомобилю;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 177000 руб. – произведена оплата продавцу автомобиля ООО “Кристалл”;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 500 руб. – перечислена госпошлина;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 23600 руб. – произведена оплата исполнителю техосмотра ООО “Автосервис”.

Автомобиль получен безвозмездно

Первоначальная стоимость автотранспортного средства, полученного по договору дарения (безвозмездно), равна его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные средства, то есть на дату отражения на балансовом счете 08.По договору дарения даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность (ст.572 ГК РФ).

Обязательна письменная форма договора дарения движимого имущества, если даритель – юридическое лицо и стоимость дара более 5-ти МРОТ (ст.574 ГК РФ).Согласно статье 575 ГК РФ сделки дарения между коммерческими организациями на сумму более 5-ти МРОТ запрещены. Поэтому коммерческая организация может получить автотранспортное средство безвозмездно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов.

В бухгалтерском учете операции, связанные с безвозмездным получением автотранспортного средства, отражают проводками:ДЕБЕТ 08-4 “Приобретение объектов основных средств” КРЕДИТ 98-2 “Безвозмездные поступления”- отражена стоимость полученного безвозмездно автотранспортного средства по рыночной стоимости, сложившейся на дату принятия к учету;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4- полученное безвозмездно автотранспортное средство введено в эксплуатацию.Если организация, получившая автомобиль по договору дарения, несет дополнительные расходы по доставке автомобиля и (или) приведение его в состояние, пригодное для эксплуатации, то такие расходы также следует включить в первоначальную стоимость автотранспортного средства.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, в котором организация получила безвозмездно имущество (от юридического или физического лица), в налоговую базу следует включить полную стоимость этого имущества. Стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения включается во внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

Эта стоимость определяется исходя из рыночных цен в соответствии с положениями статьи 40 НК РФ. При этом она не может быть ниже остаточной стоимости передаваемого безвозмездно транспортного средства. Информацию о ценах для целей налогообложения организация должна подтвердить документально или путем проведения независимой оценки.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы стоимость имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от организации, чья доля в уставном (складочном) капитале (фонде) принимающей имущество стороны составляет не менее 50%;от организации, в уставном (складочном) капитале (фонде) которой доля принимающей стороны составляет не менее 50%;

от физического лица, если его доля в уставном (складочном) капитале (фонде) принимающей стороны составляет не менее 50%.При этом стоимость основного средства, полученного безвозмездно от указанных лиц, не включается в доходы для целей налогообложения только при условии, что это основное средство не будет передано третьим лицам.

ООО “Восток” в марте получило от некоммерческой организации по договору дарения легковой автомобиль. Рыночная стоимость автомобиля на дату принятия его к учету составила 100000 руб. При оформлении автомобиля в ГИБДД ООО “Восток” оплатило госпошлину в размере 500 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию также в марте.

Бухгалтер ООО “Восток” сделает в учете следующие записи за март месяц:

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 98-2

– 100000 руб. – отражена рыночная стоимость автомобиля, полученного по договору дарения;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 500 руб. – перечислена госпошлина;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 500 руб. – отражены расходы, связанные с уплатой госпошлины;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4

– 100500 руб. – автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность, страховка и другие документы для выезда за границу на автомобиле

Налоговый кодекс в буквальном прочтении

Что нужно сделать с 17 по 21 сентября

Рабочая неделя подходит к концу. Самое время немного отвлечься от текущих дел и заняться составления планов на приближающиеся выходные и следующую трудовую пятидневку. Но если то, как вы проведете уикенд, зависит только от вашей фантазии, при составлении рабочего расписания будет не лишним свериться с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. {amp}lt; … {amp}gt;

→ Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 23 мая 2016 г.

В последнее время практика получения имущества в лизинг приобрела особую популярность.

К примеру, организация (лизингополучатель) может взять в аренду автомобиль у специализированной организации (лизингодателя) на срок, приблизительно равный сроку полезного использования автомобиля, и постепенно выплачивать не только стоимость его приобретения, но и оплачивать услуги лизингодателя в виде его вознаграждения.

Получая автомобиль по договору лизинга, важно определить, на чьем балансе автомобиль будет числиться (п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, далее – Указания).

Рассмотрим вариант, когда лизинговое имущество учитывает на своем балансе лизингодатель. В этом случае лизингополучатель отражает имущество за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» (абз. 1 п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре лизинга.

По окончании договора лизинга имущество списывается с забалансового учета.

Пример

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 888 000 руб., в т.ч. НДС 18%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 37 760 руб., в т.ч. НДС 18%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражен автомобиль за балансом 001 «Арендованные основные средства» 1 888 000-00
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (1 888 000 / 36) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 52 444-44
Отражен ежемесячный лизинговый платеж (52 444,44 * 100%/118%) 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 44 444-44
Учтен НДС, предъявленный лизингодателем (44 444,44 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 8 000-00
НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 000-00
Списан автомобиль с забалансового учета по окончании договора лизинга 001 «Основные средства» 1 888 000-00
Автомобиль принят на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 32 000-00
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5 760-00
Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 37 760-00
НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 5 760-00

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  • если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет договора лизинга автомобиля у лизингополучателя, когда объект числится на его балансе, смотрите в нашем отдельном материале.

Иногда трудно сразу сориентироваться в потоке бумажной и юридической рутины, как правильно оформить учет в бухгалтерии вашей фирмы, сколько, когда и как оплачивать налог, а также какие проводки лизинг транспортных средств должен включать в бухучет. Сама по себе такая аренда дает возможность купить любое оборудование без вложения средств, а выплачивать деньги по частям в течение некоего налогового периода времени.

Для осуществления такой сделки необходимо заключить договора между компанией, которая предоставляет лизинговые услуги, и вашей компанией о том, что вам передается во владение имущество (аренда транспорта), за который необходимо выплачивать денежные средства по определенному графику. А также произойдет сделка между лизинговой компанией и компанией, которая ей продаст транспортное средство за всю сумму с приплюсованным доходом лизинговой компании за осуществленную услугу.

Сначала необходимо выяснить из текста договора предмет лизинга и общую стоимость, на которую подписан документ.

Далее нужно выяснить необходимость взятия транспорта на баланс компании в бухучете, осуществление первой авансовой оплаты и возможность совершения выкупа автомобиля в текущем налоговом периоде.

Обязательным пунктом первого ознакомления с документом является просмотр графика выплат. Далее нужно провести соответствующие расчеты, график можно уточнить в компании, оказавшей такую услугу.

После знакомства с нюансами договора необходимо совершить оформление факта передачи автомобиля, приобретение которого произошло через лизинговую компанию в бухучете вашей организации. Если официальные образцы документов для компании, которая взяла в лизинг автомобиль, отсутствуют, вы можете воспользоваться формами актов приема-сдачи № ОС-1(1а, 1б) от 21.01.2003 г. №7, согласно решению Госкомстата РФ.

Приобретение автомобиля бух учет

Главное, чтобы в тексте договора был произведен учет всех необходимых реквизитов юридических лиц. В тексте документа необходим пункт, в котором будет записана организация, ставящая автомобиль себе на баланс. То есть он будет на балансе лизингополучателя или лизинг-компании.

Налоги НДС, которые будут вычитаться из лизинговых платежей, будут напрямую зависеть от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании будет находиться машина, а также облагается ли деятельность организации, использующей автомобиль, налогами НДС.

В каком налоговом периоде совершены услуги по предоставлению лизинга, как проводятся и показываются расчеты в бухгалтерском учете, и есть ли в наличии счет-фактура платежа по данной форме аренды. Приобретение транспортного средства обуславливается множеством расходов, которые возникают в процессе подписания всех документов и оформления услуги лизинга, а именно:

  • нотариальное оформление;
  • оплата постановки машины на учет (госпошлина);
  • аванс;
  • расчеты платежей по графику договора лизинга, которые будут совершаться каждый месяц;
  • сумма выкупа автомобиля.

На все совершенные выплаты и оплаты должны быть на руках подтверждающие документы, а уплаченные деньги — подтверждаться экономической необходимостью в бухучете.

 Такой расход организации, как лизинговая оплата, берется во внимание при учете налоговой базы, но даты зачетов уплат будут отличаться по мере совершения проплат в налоговом периоде.

Засчитываются эти расходы при всех выбранных системах уплаты налогов и входят в список расходов УСН, поэтому на эту сумму налоговая база уменьшится.

Бухучет авансового расхода организации в виде совершенной проплаты осуществляется той датой, которая проставлена в договоре.

А вот тяжелее всего придется с таким пунктом расходов, как выкуп автомобиля, ведь он может быть зачислен только как амортизационный расход компании (главное, чтобы пункт возможности передачи лизингового транспортного средства был предусмотрен в тексте договора) в текущем налоговом периоде.

Бухгалтерский учет постановки на баланс компании, которая осуществляет лизинговые услуги, предполагает попадание автомобиля на забалансовый счет 001, как такой, что принадлежит к группе арендованных основных средств.

Расчеты цены авто берут из договора или акта.

Если происходит переход транспортного средства во владение организации получателя услуг, в бухучете он просто переводится на категорию основных средств компании или списывается со счета 001.

Пример. Приобретен Toyota Land Cruiser 150 (Prado), объем двигателя 3,5 сроком на 20 месяцев с заключением договора на оказание лизинговых услуг по покупке авто.

Вся сумма платежей, учет налога НДС не берется, составляет — 2 400 000 тысяч рублей. Расчеты платежа для каждого из 20 месяцев будут выглядеть так: 2 400 000 рублей : 20 месяцев = 120 000 рублей.

 В бухучете необходимо учесть покупку авто по 20 счету — Дт 001 — 2400000. В бухучете платежи услуг будут выглядеть так:

  • Дт 60 — Кт 51 — 566 400 (аванс);
  • Дт 20 — Кт 76 — 70 263,05 (сумма 1 платежа 82 910,4 плюс входит в учет налог НДС в размере 12 647,35 рублей);
  • Дт 19 — Кт 76 — 12 647,35 (сумма НДС с 1 платежа лизинга);
  • Дт 20 — Кт 60 — 13 333,34 (зачет части аванса — 15 733,34 с учетом НДС 2 400);
  • Дт 19 — Кт 60 — 2 400 (сумма НДС по зачисленному авансу);
  • Дт 68 — Кт 19 — 15 047,35 (учет суммы всех НДС, показанных в бюджете);
  • Дт 76 — Кт 51 — 82 910,4 (начисление первого лизингового платежа).

Более сложный вариант ведения машины в бухучете, если он оказывается на балансе лизингополучателя, тогда бухгалтеру необходимо будет вести расчеты амортизации. Бухгалтерские проводки будут иметь такой вид:

  1. В бухучете открывается субсчет приобретенного в счет лизинга имущества на счете 08.
  2. Туда вносится сумма, которую нужно оплатить компании, предоставляющей услуги, в соответствии с документом п. 7, 8 ПБУ 6/01, где прописано приобретение машины, налог НДС не вносим, исключаем.
  3. Не забудьте внести в бухучет сумму затраченных средств на доставку и уплату госпошлины (при необходимости).
  4. Далее следует провести перевод на счет 01 (субсчет основного средства лизинга).
  5. После того месяца, в котором был сделан учет автомобиля на счете 01, проводится начисление амортизации.

Проводки по лизингу автомобиля проведутся таким образом:

  • договор был заключен на 20 месяцев;
  • вся сумма платежей по договору составляет 2 400 000 рублей, включается учет НДС — 366 101,70 рублей;
  • авансовый взнос — 20%, 480 000 рублей, с учетом НДС 73 220 рублей;
  • цена машины — 2 000 000 рублей, включается учет НДС — 305 084 рублей.

Ошибки бывшего собственника нужно исправить

* * *

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой (ст.567 ГК РФ). При этом, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, признаются равноценными (ст.568 ГК РФ). К договору мены применяются правила о купле-продаже, когда каждая из сторон признается и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст.567 ГК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог где посмотреть задолженность

Первоначальная стоимость автотранспортного средства, приобретенного по договору мены, определяется так:1) стоимость полученного автомобиля равна стоимости ценностей, переданных (или подлежащих передаче) организацией в обмен на этот автомобиль. Стоимость этих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей;

2) если стоимость передаваемых ценностей невозможно установить, то стоимость полученного автомобиля определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств;3) в стоимость автомобиля включаются расходы организации по его доставке и приведение в состояние, пригодное для использования.ПРИМЕР

ООО “Одежда” заключило договор мены с ООО “Авто”. По этому договору ООО “Одежда” поставляет ООО “Авто” продукцию собственного производства в обмен на автомобиль. Стороны признали обмениваемые товары равноценными.

ООО “Одежда” обычно продает такую же партию своей продукции по цене 118000 руб. (в т.ч. НДС – 18000 руб.). Себестоимость этой продукции составляет 90000 руб.

ООО “Авто” в сравнимых обстоятельствах продает аналогичные автомобили по цене 129800 руб. (в т.ч. НДС – 19800 руб.).

ООО “Одежда” оплатило железнодорожный тариф по доставке автомобиля в сумме 15000 руб. и госпошлину при постановке автомобиля на учет в ГИБДД в сумме 500 руб.

Бухгалтер ООО “Одежда” отразит в учете операцию обмена и как продавец, и как покупатель:

1) продажа собственной продукции

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 “Выручка”

– 129800 руб. – отражена выручка от продажи собственной продукции (она равна стоимости полученного автомобиля);

ДЕБЕТ 90-3 “НДС” КРЕДИТ 68

– 19800 руб. – начислен НДС со стоимости реализованной собственной продукции;

ДЕБЕТ 90-2 “Себестоимость продаж” КРЕДИТ 43

– 90000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

2) приобретение автомобиля

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 100000 руб. – отражено поступление автомобиля по стоимости обмениваемой продукции;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 18000 руб. – отражен НДС по приобретенному автомобилю;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60

– 15000 руб. – железнодорожный тариф включен в стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60

– 2700 руб. – отражен НДС, предъявленный железной дорогой на тариф;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

– 500 руб. – начислена госпошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 500 руб. – уплачена госпошлина;

ДЕБЕТ 01КРЕДИТ 08-4

– 115500 руб. (100000 15000 500) – отражена первоначальная стоимость автомобиля при вводе его в эксплуатацию;

3) зачет взаимных требований

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 18000 руб. – сумма НДС по приобретенному автомобилю перечислена продавцу автомобиля ООО “Авто”;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 19800 руб. – получена на расчетный счет сумма НДС, предъявленная продавцу автомобиля (ООО “Авто”) за отгруженную продукцию собственного производства;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 100000 руб. – произведен зачет взаимных требований по договору мены;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1

– 18000 руб. – налоговый вычет НДС по оплаченному и оприходованному в составе основных средств автомобилю;

ДЕБЕТ 91-2 “Прочие расходы” КРЕДИТ 62

– 10000 руб. – учтена разница между стоимостью проданной продукции собственного производства и приобретенного автомобиля;

4) оплата железнодорожного тарифа

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 17700 руб. – произведен расчет с железной дорогой;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1

– 2700 руб. – налоговый вычет НДС по железнодорожному тарифу, включенному в стоимость автомобиля.

Применение нелинейного метода начисления амортизации

Если организация производит начисление амортизации с использованием линейного метода, в отношении объекта основных средств обязательно должен быть определен конкретный срок полезного использования. При применении этого метода начисление амортизации осуществляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества путем умножения его первоначальной (восстановительной) стоимости на норму амортизации, рассчитанную для объекта исходя из его срока полезного использования (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 258 НК РФ под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей осуществления деятельности налогоплательщика. Он устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта в соответствии с положениями указанной статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

В пункте 7 ст. 258 НК РФ в целях применения линейного метода начисления амортизации прописаны особенности определения СПИ по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении. Здесь, по сути, представлены возможные варианты установления организацией СПИ.

Как известно, налогоплательщики согласно пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении учитываемых у них амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по условиям договора (п. 10 ст. 258 НК РФ). В абзаце 2 п. 13 ст.

258 НК РФ сказано, что применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. В связи с этим возникает вопрос: каким образом определить срок полезного использования по ТС – предмету лизинга, если продавец к норме амортизации по названному объекту применял повышающий коэффициент? Ответ дан Минфином в Письме от 22.03.2011 № 03-03-06/1/168.

Итак, в случае приобретения объекта основных средств (предмета лизинга) у налогоплательщика, осуществлявшего его амортизацию с применением повышающего коэффициента, установление новым собственником для такого имущества сокращенного срока полезного использования с учетом применявшегося повышающего коэффициента неправомерно.

Срок полезного использования таких объектов может определяться как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования (без учета применяемого им в налоговом учете повышающего коэффициента), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если налогоплательщик начисляет амортизацию нелинейным методом, главное – правильно выбрать для приобретенного транспортного средства, бывшего в употреблении, амортизационную группу (подгруппу). В этом случае сумма амортизации определяется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) исходя из месячной нормы амортизации, установленной Налоговым кодексом для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 4 ст. 259.2).

Данная норма корректировке не подлежит (за исключением ситуации, когда применяются повышающие или понижающие коэффициенты, – п. 13 ст. 258 НК РФ). В составе амортизационных групп формируются подгруппы в том случае, если к нормам амортизации по отдельным основным средствам применяются повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со ст. 259.3 НК РФ.

Определение стоимости приобретенного автомобиля для целей налогообложения

При соблюдении ряда требований в отношении суммы прибыли, численности работающих, остаточной цены основных средств автосалон может выбрать наиболее приемлемый для работы режимный вариант налогообложения. Это может быть УСН, ЕНВД, ОСНО. Каждой из указанных систем законодательством предусмотрена оплата определенных налогов, послабления.

Никаких отступлений в налогообложении при применении любого из этих режимов автосалонами законом не предусмотрено. Любой автоцентр вправе применять несколько режимов налогообложения, если деятельность его охватывает разные направления. Примечательно, в свою очередь, по этой же причине бухгалтерией ведется раздельный учет по тратам, доходам, входному НДС.

Согласно статье 256 НК РФ для целей налогообложения прибыли основные средства (в том числе и автотранспорт), находящиеся в собственности организации, относятся к амортизируемому имуществу. Автотранспортные средства, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении унитарных предприятий, также относятся к амортизируемому имуществу.

Не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогообложения автотранспортные средства:1) бюджетных организаций;2) некоммерческих организаций (если эти средства получены по целевому назначению или приобретены за счет целевых поступлений и используются для некоммерческой деятельности);3) приобретенные с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

4) полученные безвозмездно в случаях, предусмотренных подпунктами 6, 7, 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 ст.251 НК РФ;5) переданные в безвозмездное пользование.Статьей 257 НК РФ регулируется порядок определения стоимости амортизируемого имущества.Первоначальная стоимость автотранспортного средства включает в себя расходы на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Если организация получила автомобиль безвозмездно, то его первоначальная стоимость равна его оценочной стоимости, увеличенной на расходы, связанные с доставкой и доведением до состояния, в котором автомобиль пригоден для использования. Определяют оценочную стоимость автомобиля в порядке, предусмотренном пунктом 8 ст.250 НК РФ.

ООО “Здоровье” получило автомобиль безвозмездно от муниципального органа. Рыночная стоимость аналогичного автомобиля в таком же техническом состоянии в регионе составляет на момент передачи 100000 рублей. Однако остаточная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета муниципального органа составляет 108000 рублей. Поэтому в налоговом учете ООО “Здоровье” первоначальная стоимость полученного безвозмездно автомобиля составит 108000 рублей.

Для целей налогообложения первоначальная стоимость автотранспортного средства может изменяться в случаях дооборудования, модернизации, частичной ликвидации.

Бухгалтерская учетная документация в автомобильном салоне

Правила ведения бухучета и отчетности в коммерческой структуре определяет Положение, одобренное приказом Минфина № 34н (с поправками от 08.07.2016). При формировании учета задействуется следующий необходимый минимум документации.

Основная первичная документация Назначение
Товарная накладная Показывает выручку от продажи авто
Акт приема-передачи авто Оприходование авто
Бухгалтерская справка Фиксирует исполнение договорных обязательств, аннулирование себестоимости проданного авто, начисление НДС, оприходование авто, исправительные контировки при обнаружении ошибок
Приходный кассовый ордер (КО-1) Отображает доплаты по реализованному авто,

по нему принимают наличные

Расходный кассовый ордер (КО-2) По нему выдают деньги
Отчетная справка кассира Показывает поступление доплат по проданному товару

С 2013 года большинство образцов первичной документации организация вправе разрабатывать самостоятельно. Это значит, что привычный формат многих документов, представленных в альбомах унифицированных форм, сегодня не является обязательным. Исключением являются лишь формы, введенные уполномоченными органами сообразно федеральному законодательству. Примером могут послужить квитанции, кассовые документы.

Для подтверждения амортизационной группы, в которую приобретенный объект основных средств был включен предыдущим собственником, срока полезного использования, установленного указанным лицом, а также количества лет эксплуатации бывшими владельцами данного имущества организации-покупателю необходимо иметь соответствующие документы.

Конкретный перечень таких документов в гл. 25 НК РФ не приведен. Как указали судьи Арбитражного суда Свердловской области, исходя из смысла п. 1 ст. 252 НК РФ это могут быть любые документы, подтверждающие (в том числе косвенно) осуществленные затраты и оформленные согласно законодательству РФ (Решение от 04.08.

  • имеющихся в деле доказательств, в том числе приказа об учетной политике организации, инвентарных карточек налогоплательщика, технических паспортов БТИ;
  • конкретных обстоятельств по делу – фактической даты изготовления основных средств, даты ввода их в эксплуатацию у предыдущего собственника, информации об их реконструкции и вводе в эксплуатацию после реконструкции.

Правомерным такой подход Арбитражного суда Свердловской области признали судьи и апелляционной (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2014 № 17АП-12608/2014), и кассационной инстанции (Постановление АС УО от 26.02.2015 № Ф09-9767/14).

Проявляем полную самостоятельность

Второй вариант определения СПИ предложен для применения в ситуации, когда срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников равен сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, или превышает этот срок.

Такая ситуация возникает в том случае, если на момент продажи основное средство полностью самортизировано предыдущим собственником. Тогда налогоплательщик вправе самостоятельно определять СПИ основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Минфин считает, что также нужно поступить в ситуации, когда срок полезного использования приобретенного основного средства с учетом фактического срока эксплуатации у предыдущих собственников составляет менее 12 месяцев (Письмо от 16.07.

https://www.youtube.com/watch?v=qCvElNicKnc

2009 № 03-03-06/2/141). Кстати, в указанных обстоятельствах выбор организацией-покупателем не той амортизационной группы не приведет к искажению сумм амортизационных отчислений, поскольку СПИ определяется ею самостоятельно (Постановление АС СЗО от 27.11.2014 № Ф07-8784/2014 по делу № А26-2860/2013) (естественно, если не возникают проблемы с амортизационной премией).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector