Получение смонтированного оборудования от подрядчика

Бухучет: получение и возврат оборудования

Оборудование, принятое в монтаж, не переходит в собственность подрядчика (п. 2 ст. 218 ГК РФ), поэтому оно учитывается отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). В бухучете подрядчика полученное оборудование отражается по стоимости, указанной заказчиком в акте по форме № ОС-15 (Инструкция к плану счетов).

Окончание работ по монтажу и возврат смонтированного оборудования оформляются актом приемки-передачи выполненных работ.

Дебет 005

– получено оборудование для монтажа;

Кредит 005

– списано установленное оборудование.

Доходы и расходы, связанные с монтажом оборудования заказчика, подрядчик отражает в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).

ОСНО

При поступлении оборудования в монтаж право собственности на него к подрядчику не переходит (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Само оборудование учитывается за балансом, поэтому его получение не влияет на налоговую базу по НДС и налогу на прибыль (ст. 39, 146, 247 НК РФ).

При расчете налога на прибыль подрядчик должен учесть:

  • в доходах – выручку от реализации работ по монтажу оборудования (ст. 249 НК РФ);
  • в расходах – затраты, связанные с выполнением этих работ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то выручку от реализации работ по монтажу оборудования признавайте в момент подписания акта приемки-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с выполнением работ по монтажу, распределите на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы учтите в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитывайте по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Административное правонарушение за несвоевременную сдачу сзв м

Если организация использует кассовый метод, то доходы и расходы учитывайте только после их оплаты. Например, затраты на материалы, использованные при монтаже оборудования заказчика, можно включить в расходы при соблюдении двух условий: материалы оплачены и фактически использованы. Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 273 и пунктом 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

На стоимость работ по монтажу оборудования начислите НДС.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении оборудования заказчика, принятого в монтаж, и стоимости работ, выполненных подрядчиком

ООО «Альфа» (подрядчик) выполняет работы по монтажу оборудования для ООО «Производственная фирма «Мастер»» (заказчик). Стоимость оборудования по оценке заказчика – 500 000 руб. Стоимость работ по монтажу – 41 300 руб. (в т. ч. НДС – 6300 руб.). Работы по монтажу начаты в августе, а закончены в сентябре.

Данные о расходах, понесенных «Альфой» при исполнении договора подряда, представлены в таблице.

Месяц

Затраты на выполнение работ по монтажу оборудования, руб.

Общепроизводственные расходы, приходящиеся на монтаж оборудования, руб.

Общехозяйственные расходы, приходящиеся на монтаж оборудования, руб.

Итого, руб.

Август

8000

2000

2000

12 000

Сентябрь

12 000

4000

2000

18 000

Дебет 005– 500 000 руб. – получено оборудование для монтажа;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 70, 68, 69)– 8000 руб. – учтены расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования;

Дебет 20 Кредит 25– 2000 руб. – списана часть общепроизводственных расходов;

Дебет 20 Кредит 26– 2000 руб. – списана часть общехозяйственных расходов.

Кредит 005– 500 000 руб. – списано установленное оборудование;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 70, 68, 69)– 12 000 руб. – учтены расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования;

Дебет 20 Кредит 25– 4000 руб. – списана часть общепроизводственных расходов;

Дебет 20 Кредит 26– 2000 руб. – списана часть общехозяйственных расходов;

Дебет 62 Кредит 90-1– 41 300 руб. – отражена выручка от реализации работ по монтажу оборудования (на основании акта приемки-передачи выполненных работ);

Предлагаем ознакомиться:  Список документов для договора социального найма жилого помещения, документы для переоформления, образец заявление для социального найма

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 6300 руб. – начислен НДС по выполненным работам;

Дебет 90-2 Кредит 20– 30 000 руб. (12 000 руб.  18 000 руб.) – списана себестоимость выполненных работ.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» отразил расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования, в следующем порядке:– в августе – косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные) в сумме 4000 руб. (2000 руб.  2000 руб.);– в сентябре – прямые расходы за август и сентябрь в сумме 20 000 руб. (8000 руб.  12 000 руб.

УСН

При поступлении оборудования в монтаж право собственности на него к подрядчику не переходит (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Поэтому на величину доходов организации данная операция не влияет (ст. 39, п. 1 ст. 346.15, ст. 247 НК РФ).

Независимо от выбранного объекта налогообложения доходы от реализации работ по монтажу оборудования включайте в расчет единого налога после того, как эти работы будут оплачены заказчиком (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если подрядчик платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы он не учитывает никакие расходы (ст. 346.14 НК РФ).

Если подрядчик платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования, а также расходы на материалы, приобретенные для выполнения этих работ, можно учесть только после их оплаты. Такие правила установлены пунктами 1 и 2 статьи 346.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход по конкретным видам деятельности, перечисленным в пункте 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Монтаж оборудования по договору подряда в этом перечне отсутствует. Такие работы могут быть выполнены подрядчиком лишь в рамках самостоятельного вида деятельности, переведенного на ЕНВД (например, при ремонте и техническом обслуживании автомобилей или при оказании отдельных бытовых услуг). Поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД стоимость этих работ не влияет.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector