Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Задолженность по налогу на имущество проводка

Особенности учета по такому налогу

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен.

Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности. В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени. Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной.

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию,

Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию,

Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС,

Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Задолженность по налогу на имущество проводка

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению. Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек. Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51. Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки

30 сентября: Дебет 20 (25,26) — Кредит 69.02 – 33 000 рублей начислены взносы в ПФР за сентябрь

16 октября: Дебет 69.02 – Кредит 51 – 33 000 рублей перечислены взносы в ПФР за сентябрь

28 ноября: Дебет 99 субсчет «пени» — Кредит 69.02 (аналитика «пени») – 11 рублей начислены пени за просрочку перечисления взносов ПФР

5 декабря 69.02 (аналитика «пени»)– Кредит 51 – 11 рублей перечислены пени, предъявленные ПФР.

Часто бухгалтеры задают вопрос, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете налоги, пени и штрафы, начисленные по итогам проверки. В этой статье мы рассказали о корректировках, которые необходимо сделать компаниям, применяющим общую систему налогообложения.

Штрафы и пени (вне зависимости от налога и периода, за который они начислены) нужно отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68. Дата проводки будет совпадать с датой решения по проверке.

В налоговом учете такие суммы нельзя принять к расходам — об этом прямо говорится в подпункте 2 статьи 270 НК РФ. Соответственно, разница между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

ДЕБЕТ 99 «пени и санкции» КРЕДИТ 68 – 5 000 руб. — начислен штраф за неуплату НДС;ДЕБЕТ 99 «пени и санкции» КРЕДИТ 68 – 1 250 руб. — начислены пени.

Причин, по которым проверяющие доначисляют налог на прибыль, всего две: либо занижены доходы, либо завышены расходы. Соответственно, по итогам ревизии бухгалтеру нужно исправить ситуацию: аннулировать «лишние» затраты или показать недостающие доходы.

При корректировке расходов надо иметь в виду следующее. Поскольку затраты занижены в прошлом налоговом периоде, то никаких исправлений в налоговом учете текущего года делать не нужно. Подавать уточненную декларацию также не требуется, ведь инспекторы и без того начислили дополнительную сумму налога и отразили ее в карточке расчетов с бюджетом.

Иногда расходы, не принятые в налоговом учете, нужно аннулировать и в бухгалтерском учете (например, при неверном начислении амортизации основных средств). Тогда в бухучете текущего периода необходимо показать прибыль прошлых лет. Из-за этого образуется постоянная отрицательная разница, которая порождает постоянный налоговый актив (ПНА).

Форма генеральной доверенности от физического лица

Чаще затраты, аннулированные в налоговом учете, можно сохранить в бухгалтерском учете. В частности, это относится к суммам, перечисленным на счета сомнительных контрагентов, которых ревизоры посчитали «однодневками». В этом случае в бухучете текущего периода корректировок не будет. Услуги бухгалтерского учета.

ДЕБЕТ 99 субсчет «убытки прошлых лет» КРЕДИТ 68 – 60 000 руб. — доначислен налог на прибыль за 2010 год по итогам проверки;ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 91 – 70 000 руб. — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;ДЕБЕТ 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 – 14 000 руб. (70 000 руб.

Корректировать доходы прошлых периодов следует по тем же правилам, что и расходы. Так, в налоговом учете текущего периода никаких исправлений делать не надо (равно как и подавать «уточненку»).

Если в бухгалтерском учете доходы тоже занижены, то в текущем периоде необходимо отразить прибыль прошлых лет и показать постоянный налоговый актив. Если в бухучете доходы сформированы правильно, то в текущем периоде корректировок не будет (см. таблицу).

Корректировки и проводки по налогу на прибыль

Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

8 (499) 938-41-08 (Москва) 8 (812) 425-13-46 (Санкт-Петербург) 8 (800) 350-10-58 (федеральный номер, звонок бесплатный для всех регионов России) Это быстро и бесплатно !

  • Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
  • Объекты военных или военизированных федеральных органов.
  • Все что связано с культурным наследием.
  • Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
  • Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
  • Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.
  • Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:

    1. На основе остаточной оценке основных средств, рассчитав их среднегодовую величину.
    2. И основываясь на кадастровой стоимости.
  • Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
  • Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
  • Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.
  • В первом случае – 2%.
  • В остальных – 2,2 %.
  • Бухгалтерский учет

  • По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
  • Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).
  • В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
  • Сразу после перечисления (по кассовому методу).
  • При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

    • Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
    • Объекты военных или военизированных федеральных органов.
    • Все что связано с культурным наследием.
    • Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
    • Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
    • Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

    Начисить пени по налогу на имущество проводка

    Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%. Расчет: 78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб. Проводки по штрафам: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 99.06 68.04.1 Начислены пени по налогу на прибыль 475,17 Бухгалтерская справка 68.04.

    1 51 Штраф перечислен в бюджет 475,17 Платежное поручение Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так: Дт Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 91.02 68.04.1 Начислены пени по налогу на прибыль 475,17 Бухгалтерская справка 99 68.04.

    Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность. Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

    Начисление пени по УСН, проводки

    Уплата налога по УСН предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом фирма или ИП обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля.

    Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН. Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней. Другой вопрос, что предъявлены эти санкции будут лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговая узнает о суммах начисленных квартальных авансовых платежей.

    Если компании все же были предъявлены пени по УСН, проводки в подобном случае оформляются идентичным образом, как и в ситуации с НДС, то есть по Дебету счета 99, субчет «пени» и Кредиту 68, с использованием субсчета, предназначенного для отражения упрощенного налога, как правило это, 68-12.

    Проводка по начислению налога на имущество организации

    Имущество является основным активом предприятия, по которому необходимо исчисление налога. При этом следует понимать, что базой для налогообложения является только то имущество, которое находится на балансе и считается основным средством.

    В бухгалтерском учете для отражения имущества используются счета 01 и 03, при этом расчет суммы налога происходит по остаточной стоимости балансовых объектов, для ее определения необходимо вычесть разницу между указанными счетами.

    Предлагаем ознакомиться:  Должностная инструкция мойщика грузовых автомобилей

    Для различных групп алгоритмы по исчислению сумм имеют отличия, что обеспечивает использование разных субсчетов.

    Имущество разделяется на 4 группы:

    • недвижимость – учитывается по остаточной стоимости;
    • активы – учет согласно кадастровой стоимости;
    • движимое имущество разделено на 2 группы – учитываемое до 2013 года и после 2013 года, при этом движимое имущество, приобретенное до 2013 года, не учитывается в налогооблагаемую базу.

    Для использования в вычитании налога данные о стоимости имущества берутся по сведениям бухгалтерского учета, а не налогового. Порядок исчисления и учета налога выполняется согласно .

    Налоговым периодом при исчислении налога считается год, налоговые ставки на имущество, согласно законодательству, не превышают 2,2%. Исчисление происходит ежеквартально авансовыми платежами, остаточным итоговым подводятся результаты. Сопровождаются уплаченные суммы предоставлением в органы декларации или расчетного листа.

    Двойная запись – одновременное отражение хозяйственных операций по дебету и кредиту взаимосвязанных бухгалтерских счетов, именно они и становятся между собой корреспондирующими. Такое обозначение как корреспондирующие счета являются синонимом бухгалтерских записей или проводок.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Корреспонденция счетов совместно с указанием сумм, а также дат и основного содержания операции указывается в специальном журнале регистрации хозяйственных проводок.

    Отражается двойная запись в математическом понимании посредством 3 компонентов:

    • содержание хозяйственной операции;
    • дебетуемый счет;
    • кредитуемый счет.

    Каждый из данных компонентов выражается определенными значениями, например, счета имеют числовое значение, а операции выражены суммами и порядковыми номерами, под которыми они отражены на счетах.

    Чтобы совершить учет операции, необходимо выполнить дублирующую запись – сначала как свершившееся действие, а затем в виде разноски по корреспондирующим счетам.

    В счетах бухгалтерского учета все вычитания не повторяются, а просто делаются ссылки на определенные записи, при этом результаты необходимо записать в одинаковом эквиваленте на всех счетах.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Такая двойная запись разъясняет 3 значения:

    • отражение изменения учитываемых объектов во взаимосвязанных счетах;
    • характеристика направления движения объектов;
    • разъяснение происходящим хозяйственным процессам.

    Такое двойное формирование имеет важнейшее контролирующее значение, так как посредством его контролируют достоверность указанных данных и правильность их отражения.

    Чтобы убедиться в точности проведения проводок, необходимо понимать, что: суммы дебетовых и кредитовых оборотов в одной системе счетов должны быть равными, как и суммы дебетовых и кредитовых сальдо в одной системе.

    Операция по налогу на имущество отражается следующими проводками.

    Начисление налога на имущество: Дт 26 «Общехозяйственные расходы» или для торговых компаний Дт 44 «Расходы на продажу» = Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Уплаченные налоги на имущество: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» = Кт 51 «Расчетные счета»

    Также может быть применена и другая проводка, когда сумма налога отнесена к прочим расходам, тогда Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Согласно налоговому учету авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается в последний день отчетного или налогового периода.

    Налог = налоговая база * налоговую ставку / 100%

    (285 000 / 4) * 2,2% / 100% = 1568 рублей

    Таким же образом происходит расчет за полугодие, 9 месяцев и год, при этом необходимо учитывать все суммы за предыдущие кварталы.

    Налоговая база – величина, рассчитанная по стоимости имущества согласно принятым нормам в конкретном регионе по определенной категории основных средств. На данный момент налоговую базу можно исчислять по двум принципам – остаточная или кадастровая стоимость имущества.

    До 2014 года широко использовалась именно остаточная или балансовая стоимость имущества. Особенности ее в том, что постепенно с каждым годом стоимость имущества за счет износа будет снижаться. При этом срок эксплуатации каждая организация определяет самостоятельно, до истечения которого средство должно выйти в ноль и полностью исчерпать себя.

    В начальную стоимость необходимо включить не только затраты на приобретение, но и на транспортировку, ввод объекта в эксплуатацию, то есть все текущие расходы связанные с появлением нового имущества на балансе.

    Опытный бухгалтер сумеет распределить такие расходы на текущие счета требуемым образом, чтобы уменьшить налоговую базу на имущество, тем самым сократив траты предприятия.

    СрГодСт ОС = (Сумма стоимостей ОС на 1 число каждого месяца налогового периода Стоимость ОС на 31 декабря) / (12 месяцев 1)

    Если использовать в расчете базы кадастровую стоимость, то вычитания производить не требуется, так как все данные внесены в Росреестр, при этом по номеру объекта можно узнать стоимость без личного обращения в офис. Именно кадастровая стоимость и выступит в качестве налоговой базы.

    С 2014 года данную стоимость имеют, кроме земли, следующие объекты:

    • любое общественное здание типа торгового центра, магазина, общепита, ресторана и прочие;
    • жилые помещения, которые не значатся на балансе предприятия;
    • объекты недвижимости, принадлежащие иностранным компаниям без постоянного представительства в РФ.

    При этом регионы вправе самостоятельно задавать размер налоговой ставки, а также ввести предельный срок для перехода на подобный вариант исчисления, но не позже 2020 года.

    При этом существуют некоторые особенности в формировании проводок по различным объектам.

    Варианты расходов на ремонт арендованного имущества должны быть прописаны в договоре аренды – кто будет их оплачивать из сторон.

    Если это арендатор, а именно он по закону должен поддерживать вверенное ему имущество в надлежащем состоянии, необходимо включить такие траты в резерв расходов на ремонт. Кстати, включить можно не только обязательные работы для поддержания помещения, но и капитальные, если это прописано в договоре аренды или арендодатель не хочет его проводить.

    Стоимость таких вложений отражается по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда работы полностью завершились, арендатор списывает накопленные суммы с кредита счета 08 и использует в качестве дебета:

    • счет 01, если капитальные вложения признаются собственностью арендатора;
    • счета 62, 76, если капитальные вложения переходят в собственность арендодателя.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Если такие вложения, согласно соглашению, признаются собственностью арендатора, то они учитываются как отдельный инвентарный объект.

    Если вложения неотделимы от объекта, то их погашение происходит за счет начисления амортизации и списывается по мере эксплуатации объекта на протяжении определенного периода, например, до окончания аренды.

    В случае неуплаты арендодателем, арендатор, используя классификатор основных средств, относит затраты на капитальный неотделимый ремонт на срок полезного использования помещения или полезного использования улучшений.

    Штрафы и пени

    В случае неправильного исчисления и отражения сумм налога предприятие рискует попасть под штрафные санкции. ФНС вправе контролировать корректность ведения налогового и бухгалтерского учета:

    • при некорректном отражении сумм предусмотрено административное наказание объемом 10 000 рублей;
    • при повторной ошибке — 30 000 рублей;
    • если при расчете была снижена база для вычитания, сумма штрафа увеличивается до 40 000 рублей.

    Аналогичные штрафные суммы взыскиваются, если нарушен порядок ввода налогового учета.

    Заключение

    Уплата налога на имущество обязательна для всех предприятий, которые попадают под это требование, так как существуют организации, освобожденные от таких исчислений.

    При вычитании необходимо учитывать особенности, использовать соответствующие счета для корреспонденции и уточнять объем ставок, утвержденных местными органами самоуправления, так как именно они вправе снижать или формировать остаточные показатели по ставкам.

    Начисление налога на имущество организаций в 1С представлено на видео.

    Начислен налог на имущество. Проводка в бухгалтерском учете этой хозяйственной операции многовариантна, поскольку большое значение играет оценка затрат по принятой в предприятии учетной политике. Познакомимся с допустимыми алгоритмами.

    Уплачивают налог компании, применяющие ОСНО, а также фирмы на УСН и ЕНВД, если они являются собственниками недвижимости, которая учитывается на балансе предприятия и используется в производственных целях. Так как отражение операций по начислению налога напрямую зависит от закрепленных в УП положений, имеется 2 варианта бухгалтерских записей:

    1. Если фирма не рассматривает налоги в контексте затрат по обычной деятельности, то при исчислении используют счет 91. В этом случае, если начислен налог на имущество организации, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 68;
    2. Если в бухучете фирмы налоги относятся к расходам по обычным видам, то:
      • – производственные неторговые организации фиксируют начисление налога записью Д/т 20 (23, 25, 26) К/т 68;
      • – предприятия торговли записывают Д/т 44 К/т 68. 

    В начислении сбора также присутствуют некоторые особенности. Поскольку он является региональным, то и периодичность его расчета и уплаты устанавливается распоряжениями местных властей.

    Исчисляют и уплачивают его по окончании календарного года, если региональным законом отменен отчетный период. Но обычно для предприятий устанавливается обязанность уплаты ежеквартальных авансов.

    Как произвести платеж без Интернета

    Сумма уставного капитала отражена по номинальной стоимости акций после регистрации акционерного общества Бухгалтерские проводки при оплате акций денежными средствами 1 51 75-1 Перечислена на расчетный счет организации сумма за проданные акции по договорной цене Бухгалтерские проводки по эмиссионному доходу акционерного общества 1 75-1 83 субсчет «Эмиссионный доход» Отражена сумма превышения продажной над номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала акционерных обществ Отражение в бухгалтерском учете перечисления денежных средств, полученных в качестве средств целевого назначения на расчетные счета организации.

    Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету 76 51 Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности. Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету 91-2 51 Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.

    Перечислены с расчетного счета суммы страховых платежей (страховых взносов) страховым организациям по договорам Бухгалтерские проводки при перечислении штрафов, пени, неустоек с расчетного счета организации 1 76-2 51 Перечислены (взысканы) с расчетного счета суммы штрафов, пени, неустоек по предъявленным претензиям покупателями, заказчиками, транспортными и другими организациями Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по налогам и сборам с расчетного счета организации 1 68 51 Погашена с расчетного счета организации сумма задолженности перед бюджетом по обязательным платежам по налогам и сборам Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета организации 1 69 51 Погашена с расчетного счета организации сумма задолженности перед фондами ФСС, ФОМС, ПФР и др.

    Предлагаем ознакомиться:  Сроки и порядок уплаты косвенных налогов

    Иная ситуация, если идет речь о нарушении договорных обязательств. В этом случае размер пени может быть согласован сторонами в условиях самого соглашения, то есть сумма таких санкций не обязательно должна быть привязана к ключевой ставке Центробанка.

    Сумма пеней или штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № ЗЗн учитывается в составе прочих расходов. Это означает, что начисление пеней предполагает проводку по дебету счета 91-02 «Прочие расходы».

    Счет 99 напрямую в данном случае не используется. По кредиту начисление пеней по договору будет отражено записью по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Расчеты по претензиям». Аналогичным образом отражаются в том числе и пени по договору лизинга: проводки в данном случае будут такие же.

    Дебет 91-02 – Кредит 76-2 – начислена сумма претензий в связи с нарушением обязательств по хозяйственному договору,

    Дебет 76-2 – Кредит 51 – сумма выставленных претензий перечислена контрагенту.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Некоторым людям не доступна всемирная сеть Интернет в силу того, что они не умеют пользоваться компьютерами и прочими гаджетами. Что же делать таким гражданам?

    По квитанции

    Отсутствие доступа к интернету, совсем не значит, что у этих людей не будет возможности вовремя оплачивать налоги, так как Центры обработки данных ФНС продолжают рассылку налоговых уведомлений. Не получат его только те граждане, у которых начисление не превышает ста рублей. Однако на такие случаи приходится очень малый процент от общего числа налогоплательщиков.

    Имея на руках квитанцию, оплатить её не составит большого труда в любом банке, в почтовом отделении или через терминалы самообслуживания. Сотрудники этих учреждений обязательно окажут помощь плательщику, если у него не получиться сделать это самостоятельно.

    Без неё

    Нередко налогоплательщики жалуются на то, что не получили вовремя налоговое уведомление, поэтому не заплатили сумму. В таких случаях важно знать, что отсутствие квитанции не освобождает граждан от налоговых обязательств, они сами должны позаботиться о том, чтобы исполнить их в установленный срок.

    Уведомление может не дойти до адресата по следующим причинам:

    • письмо потеряла Почта России;
    • сумма составляет меньше 100 рублей;
    • налог не был исчислен из-за отсутствия объекта налогообложения в базе ФНС.

    Если гражданин столкнулся с подобной ситуацией, и у него нет возможности посетить сайт ФНС в интернете, ему придётся посетить местную налоговую инспекцию. Там ему помогут выяснить причину отсутствия квитанции, распечатают новую, если старая платёжка потерялась, или самостоятельно сделают запрос в Росреестр или ГИБДД для установления имущества или транспорта налогоплательщика.

    Тема: Проводки по начислению пени

    В мае 2002 г. налоговый орган взыскал в бесспорном порядке с расчетного счета организации налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по расчету за I квартал 2002 г., в размере 10 000 руб., а также пени в сумме 153 руб. за несвоевременную уплату указанного налога в бюджет.

    Как при чем. А что такое «налоговые санкции»? Определение налоговых санкций дает НК. НЦ=== 114. Налоговые санкции 2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.

    Доначисленные налоги

    Налоги, начисленные инспекторами при проверке, это, по сути, обнаруженные ошибки. Исправлять их в бухгалтерском учете нужно в зависимости от периода, к которому они относятся.

    Если это налоги за текущий год, то их нужно начислить на дату решения по проверке.

    Если налоги относятся к прошлому году, а годовой баланс еще не утвержден, то доначисление нужно показать декабрем прошлого года.

    Если доначисления относятся к прошлым периодам, отчетность за которые уже утверждена, то бухгалтеру предстоит разобраться, является ли сумма существенной.

    Для несущественных ошибок установлено правило: их показывают на дату обнаружения (в данном случае на дату решения по проверке). Отражать несущественные ошибки следует как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, по дебету счета 91 (в случае налога на прибыль — по дебету счета 99).

    Что касается существенных ошибок, то их следует показать по дебету счета 84 и пересчитать сравнительные показатели прошлых лет в отчетности за текущий период. Таково требование ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Кроме того, для разных налогов существуют свои тонкости учета. Рассмотрим в отдельности каждый из них.

    Проводки по налогу на прибыль

    Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете.

    Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

    Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Вообще это стандартный счет, по субсчетам которого проводится большинство налогов компании, например, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников налоговым агентом, НДС, «упрощенный» налог в рамках УСН и так далее.

    На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по рассматриваемому нами налогу.

    Нужно отметить, что счет 68 является активно-пассивным, что означает, что сальдо по нему нужно рассматривать в развернутом виде. По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету — переплата по налогам.

    Соответственно, начисление налога на прибыль отображается проводкой: дебет99 «Прибыли и убытки» — кредит 68, субсчет «Налог на прибыль». Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода.

    Напомним, что расчет налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то есть каждый последующий отчетный период включает в себя данные по доходам и расходам с начала года.

    Такое положение дел может привести к тому, что, например, в первом квартале в декларации по налогу на прибыль у компании отражен определенный доход, но по итогам полугодия его сумма оказалась меньше, либо же компания и вовсе вышла в убыток.

    Сторно Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» – на сумму излишне начисленного налога.

    Дебет68, субсчет «Налог на прибыль» — Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислен в бюджет налог на прибыль. Сумма в данной проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом в силу различных обстоятельств она может отличаться от суммы начисленного налога, отраженного по кредиту счета 68.

    Согласно статье 285 Налогового кодекса отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет по налогу происходит по году в целом.

    Исходя из этого постулата, бухгалтер будет оформлять проводки по налогу на прибыль ежеквартально. Те компании, которые обязаны рассчитываться по налогу по итогам месяца, будут проводить в своем учете ежемесячное начисление налога на прибыль.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    В этом и заключается разница между различными предусмотренными в отношении налога на прибыль отчетными периодами – условно говоря, месячными и квартальными.

    Обратите внимание: поскольку проводка, согласно которой начислен налог на прибыль, оформляется последним числом отчетного периода, вплоть до даты оплаты налога у фирмы будет числиться задолженность по нему.

    Это вполне стандартная ситуация, даже с учетом того, что формально срок перечисления платежа в бюджет – до 28 числа месяца по окончании отчетного периода – может быть еще и не пропущен.

    Более того, в бухгалтерском балансе, подаваемом по итогам года на дату 31 декабря, задолженность по налогу в части платежа за последний отчетный период также не вызовет вопросов у контролеров.

    В бухгалтерских записях она не будет чем-либо отличаться от обычной задолженности, фиксируемой на конец отчетного периода.

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Однако сопоставив предусмотренные налоговым законодательством сроки перечисления платежей с датами фактической их уплаты, и обнаружив такую просрочку, контролеры, к сожалению, в 100 процентах случаев используют свое право начислить компании пени.

    Напомним, рассчитываются пени, как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания с платежом от суммы данной задолженности. А вот штраф при небольшой задержке с перечислением и добровольном погашением задолженности законодательством не предусмотрен.

    «Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток)» называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Его рассчитывают по формуле.

    Дебет 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— начислен условный расход по налогу на прибыль

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»— начислен условный доход по налогу на прибыль.

    В ПБУ 18/02 налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, именуется «текущий налог на прибыль». Он отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Связь между текущим налогом на прибыль и условным расходом (доходом) по налогу на прибыль отражает формула.

    Если при этом текущий налог на прибыль получится отрицательным, то он принимается равным нулю.

    Если ваша фирма не применяет ПБУ 18/02 (что должно быть отражено в ее учетной политике), то начисление налога производится на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации.

    Предлагаем ознакомиться:  Возврат НДФЛ при покупке машины в кредит

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

    Операция начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в налоговом учете не отражается.

    Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

    Долг представляет собой обязательство организации перед иным субъектом хозяйствования, организацией, выдающей кредиты, и бюджетом. Он отображается в пассивах балансовой отчетности по строке 1520.

    При этом не имеется абсолютной разницы в том, оплачивает ли компания налоги за себя или выдвигается в качестве агента по налогам. Каждый долг по кредиторке по налоговым выплатам показывается на данном счете:

    • по дебету он может корреспондироваться с такими счетами: 19, 50, 51, 55, 66, 67;
    • по кредиту счет может быть отражен по подобным позициям: 08, 10, 11, 15, 20, 26, 29, 41, 44, 51, 55, 70, 90, 91, 98, 99.
    Погашение задолженности по бюджету (проводка)

    Задачей налогового учета является расчет налога на прибыль для того, чтобы потом уплатить его в бюджет

    Учет НДС

    Учет НДС по 19 счету является довольно сложным. Для учета подобного долга по покупаемым материалам и другой продукции, которая после показывается к вычету, изначально применяются счета 20, 23, 29.

    Проводка Описание
    Д 90 (91) К 68 Начисление НДС от проданных товаров своего производства
    Д 19 К 68 Предъявление НДС к вычету
    Д 99 (91) К 68 Перечисление НДС с дохода от проданных товаров
    Д 68 К 51 (52) Перечисление НДС в бюджет
    Д 91 К 68 Перечислена бюджету задолженность по налогам
    Д 68 К 51 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам

    Приведенная часть проводок показывает основные моменты начисления и списания долга. При признании, требовании или выплате каждой задолженности перед юридическими и физическими лицами считается важным ее тщательный учет и грамотное заполнение документов.

    Возврат накопленного долга приводит к выводу значительной части оборотных средств, что может сказаться на состоянии компании в финансовом плане. Именно поэтому своевременное погашение долга должно являться первостепенной задачей бухгалтера.

    Погашение задолженности по бюджету (проводка)

    Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета

    Земельный налог

    Перечисление в бюджет выплат по земельному налогу находится в зависимости от кадастровой цены на землю. Она определяется с помощью нахождения и использования участка. Именно из-за этого при учете такого налога вместе со счетом 68 применяются счета, которые учитывают расходы, понесенные на подобных земельных участках.

    К примеру, у организаций, занимающихся сельским хозяйством – счет 20. Если земля не применяется в любом производстве, проводка осуществляется со счетом 91.

    Д 20 (23, 91) К 68 — начисление земельного налога.

    Д 68 К 51 — перечисление его в бюджетную сферу.

    Госпошлина

    Государственная пошлина начисляется в бюджет за осуществление различных операций, к примеру, за регистрирование собственности на основные средства, анализ дела в судебной инстанции, действия нотариуса. Подобный кредиторский долг будет учитываться на счете 68 вместе со счетами 91 и 08.

    Д 08 (91) К 68 — начисление пошлины.

    Д 99 К 68 — санкции за неполное начисление налоговых вычетов.

    Д 68 К 51 — погашение кредиторского долга по санкциям.

    Погашение задолженности по бюджету (проводка)

    Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату госпошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны

    Часто бывает так, что налоги, штрафы и пени организации погашаются несвоевременно или не в полной мере. Такое может осуществляться не только по виновности самой фирмы, но и по халатности инспекторов, в обязанности которых вмещается своевременное осуществление начислений. Во избежание подобных моментов необходимо на протяжении всего времени осуществлять мониторинг долгов по кредиту внутри организации своими силами.

    Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

    1. C покупателями;
    2. C поставщиками;
    3. C бюджетом;
    4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
    5. C работниками по заработной плате;
    6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
    7. C подотчётными лицами;
    8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

    Задолженность по налогу на имущество проводка

    Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. , как списать кредиторскую задолженность.

    Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

    По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

    • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
    • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

    Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

    При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

    Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

    • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
    • 50 — касса;
    • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    • 55 — спецсчёт в банке;
    • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

    По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

    • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
    • 10 — материалы;
    • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
    • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
    • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
    • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
    • 29 — обслуживающие производства;
    • 41 — товары;
    • 44 — расходы на продажу;
    • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    • 55 — спецсчёт в банке;
    • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
    • 90 — продажи;
    • 91 — иные доходы и расходы;
    • 98 — будущие доходы;
    • 99 — прибыль и убытки.

    Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

    Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

    • по дебету он может корреспондироваться с такими счетами: 19, 50, 51, 55, 66, 67;
    • по кредиту счет может быть отражен по подобным позициям: 08, 10, 11, 15, 20, 26, 29, 41, 44, 51, 55, 70, 90, 91, 98, 99.

    Задачей налогового учета является расчет налога на прибыль для того, чтобы потом уплатить его в бюджет

    Учет НДС

    Возврат накопленного долга приводит к выводу значительной части оборотных средств, что может сказаться на состоянии компании в финансовом плане. Именно поэтому своевременное погашение долга должно являться первостепенной задачей бухгалтера.

    Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета

    Госпошлина

    Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату госпошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны

    Легко можно погасить налоговые долги в том случае, если у вас есть выход в глобальную сеть. Различные сервисы оказывают услуги по оплате, важно лишь использовать достоверные источники. Если у вас есть личный кабинет налогового резидента, на «Госуслугах» или в «Сбербанке Онлайн», то все платежные операции вы можете смело совершать там.

    Также можно доверять рекомендациям федеральной налоговой службы, которая советует использовать физическим лицам различные ресурсы для совершения платежей. Приведем список надежных сервисов для погашения долгов по налогам.

    Сайт ФНС

    Здесь нужно ввести в специальную форму раздела «Уплата налогов физических лиц» свои данные: ФИО, ИНН. Затем необходимо выделить нужный тип налога, указать адрес регистрации, вид платежа (основной долг или проценты) и размер долга.

    При этом величину задолженности необходимо выяснить заранее (на сайте ФНС или любым удобным способом, о которых мы рассказали ранее). Здесь же можно получить платежные поручения для распечатки. Оплатить задолженность по налогам без личного кабинета в данном случае не получится.

    «Сбербанк Онлайн»

    Федеральная налоговая служба очень заинтересована в том, чтобы налоги оплачивались вовремя, поэтому информация о налоговой задолженности находится в открытом доступе. Прежде чем оплачивать налог, плательщик должен узнать сумму для оплаты. Если раньше налоговые органы постоянно рассылали уведомления с квитанциями, то теперь не все налогоплательщики получают их.

    Когда у гражданина имеется налоговая задолженность суммой менее ста рублей, квитанцию ему не пришлют. Но это не значит, что теперь ему можно не платить.

    Как известно, несвоевременная оплата налога грозит начислением пени. Поэтому человек должен сам позаботиться о том, чтобы узнать начисленную сумму, получить квитанцию и уплатить долг.

    Сведения о задолженности или квитанцию на оплату можно получить одним из следующих способов:

    • обратиться в любой налоговый орган;
    • зайти в личный кабинет на сайте ФНС;
    • прибегнуть к помощи интернет-сервиса «Уплата налогов физических лиц»;
    • через сервис Сбербанк Онлайн;
    • через портал Госуслуг;
    • на сторонних ресурсах, использующих систему ГИС ГМП.

    Что касается способов оплаты, когда квитанция уже на руках у налогоплательщика, то здесь выбор ещё обширнее. Каждый может сделать это с помощью наличного или безналичного расчёта. Самыми распространёнными способами оплаты налогов являются:

    • терминалы Сбербанка;
    • мобильное приложение Сбербанк Онлайн;
    • личный кабинет на официальном сайте налоговой службы;
    • сервис «Оплата госуслуг»;
    • электронные кошельки и прочие платёжные системы.
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая помощь
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector