Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Рабочее время по Трудовому кодексу. Нормы времени для отдыха

Вопросы налогообложения

Выплаты за работу в выходные и праздничные дни, за
сверхурочную работу полностью включаются в налоговую базу по НДФЛ и в расчетную
базу по страховым взносам.

Оплату сверхурочной работы, выходных и праздничных дней
следует рассматривать как обоснованный расход. В целях налогообложения прибыли
все расходы, признаваемые при исчислении налоговой базы, должны быть
документально подтверждены и обоснованны, то есть экономически оправданны и
направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Таким образом, расходы на
оплату труда сотрудников, работающих сверхурочно (в том числе, если количество
часов, отработанных им сверхурочно, превышает 120 часов в год), работающих в
выходные и праздничные дни, в целях налогообложения прибыли относятся к
расходам согласно пункту 3 статьи 255 НК РФ.

Однако следует иметь в виду, что в
вопросе признания расходов на оплату труда работников, работающих сверхурочно
свыше120 часов в год, есть противоречивая судебная практика. В постановлениях
ФАС ПО от 28.08.2007 № А55-17548/06, ФАС УО от 15.02.2006 № Ф09-628/06-С7 по
делу № А71-383/05 судьи посчитали правомерным и обоснованным признание таких
расходов.

А в постановлении ФАС ЗСО от 09.08.2006 № Ф04-5008/2006(25216-А75-40)
по делу № А75-12558/2005 арбитры указали, что вывод об экономической
оправданности (обоснованности) затрат на выплату вознаграждения за сверхурочную
работу свыше 120 часов является неверным, поскольку не могут быть признаны обоснованными
затраты, понесенные организацией в связи с нарушением ею требований
законодательства (в том числе и трудового).

Выходной день

Однако в любом случае привлечение работников к работе в
выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению
работодателя. В случае проведения проверки контролирующими органами
работодатель должен быть готов объяснить, что привлечение сотрудников было
обусловлено производственной необходимостью.

Оплата труда в выходной день производится в соответствии со
статьей 153 ТК РФ.

Для того чтобы отразить оплату работы в выходной день в
«1С:Зарплате и управлении персоналом 8», следует оформить документ программы
Оплата праздничных и выходных дней организаций (рис. 1)

Рис. 1

Повышенная оплата в двойном размере формируется за счет
начислений по документам Оплата праздничных и выходных дней и Доплата за работу
в праздники и выходные.

В таком случае в документе Оплата праздничных и выходных
дней организаций следует отразить только начисление оплаты, не регистрируя при
этом доплату за работу в праздники и выходные (см. рис. 1).

При работе с документом Оплата праздничных и выходных дней
организаций в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» следует
обратить внимание на два момента:

  • нужно указать количество фактически отработанных сотрудником
    часов в поле Отработано часов;
  • оплата производится из расчета часовой ставки (далее — ЧТС),
    даже если работнику установлен оклад.

В графике выходной день обозначается кодом — В. Работа
сотрудника в этот день не предусмотрена, соответственно, не указывается
количество рабочих часов по плану.

Рабочее время по Трудовому кодексу. Нормы времени для отдыха

В соответствии с пунктом 2 Разъяснений Госкомтруда СССР и
Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 № 13/П-21 «О компенсации за работу в праздничные
дни» (далее — Разъяснения): «Оплата за работу в праздничные дни производится
следующим образом:а) сдельщикам — по двойным сдельным расценкам;б) работникам, оплачиваемым по часовым или дневным ставкам,
— в размере двойной часовой или дневной ставки;

При этом оплата производится за фактически отработанные
часы. Поэтому зафиксировать количество фактически отработанных часов
работодателю необходимо.     

Как определить ЧТС

ЧТС = Оклад / Время

При пересчете месячного оклада в часовую тарифную ставку
можно использовать один из трех Алгоритмов расчета времени, который следует
выбрать при Настройке параметров учета (см. рис. 2):

  • ЧТС в каждом месяце определяется делением оклада на норму
    времени в часах по графику работы сотрудника. Т. е. при одинаковом окладе у
    сотрудников с разными графиками может ЧТС быть различной. Для одного сотрудника
    от месяца к месяцу тоже ЧТС будет меняться;
  • ЧТС определяется делением оклада на среднемесячное
    количество часов в году. Т. е. на протяжении года при одинаковом окладе
    остается неизменной;
  • ЧТС определяется делением оклада на норму времени в месяце
    по производственному календарю. Т.  е.
    для сотрудников с одинаковым окладом, независимо от их графика, ЧТС одинакова,
    но различается по месяцам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Рис. 2

Если же в графиках работы запланирована работа в праздники,
то можно сформировать доплату за эту работу по всему предприятию одним
документом, одной кнопкой — Заполнить работавшими в праздники. При этом для
всех сотрудников, у кого в Месяце начисления по графику рабочие дни выпали на
праздники, сформируются записи в документе о Доплате за работу в праздники и
выходные. Продолжительность рабочего времени соответствует графику.

Правомерность приведенной нормы в условиях действия ТК РФ
подтверждена Решением Верховного Суда РФ от 30.11.2005 № ГКПИ 05-1341. Как
указал суд, при сверхурочной работе и при работе в выходные и нерабочие
праздничные дни работник осуществляет свою трудовую деятельность в абсолютно
тождественных условиях труда, а именно — во время отдыха.

Предлагаем ознакомиться:  Процедура проведения независимой экспертизы автомобиля после ДТП – Автоюрист онлайн

Поскольку правовая
природа сверхурочной работы и работы в выходные и нерабочие праздничные дни
едина, оплата в повышенном размере одновременно как на основании статьи 152 ТК
РФ (сверхурочная работа), так и статьи 153 ТК РФ (оплата работы в выходные и
праздничные дни) будет являться необоснованной и чрезмерной.

Правила рабочего времени перед выходными

Рабочее время по Трудовому кодексу. Нормы времени для отдыха

Учетным периодом может быть месяц, квартал, год. Но в
Трудовом кодексе РФ нет оговорки, что при суммированном учете сверхурочная
работа может превышать 4 часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Более того, согласно статье 99 ТК РФ работодатель обязан обеспечить точный учет
продолжительности сверхурочной работы каждого работника и при суммированном
учете в том числе.

Возникает вопрос — как совместить суммированный учет с
точным учетом продолжительности сверхурочной работы? Никакого противоречия на
самом деле нет. Подсчет подлежащих оплате сверхурочных часов производится по
табелю учета рабочего времени ежемесячно. При суммированном учете оплата
производится по окончании учетного периода, после анализа отработанного
времени.

Обратите внимание — производится оплата, но не учет. По
окончании учетного периода происходит подсчет фактически отработанного времени
и выяснение того, какое из отработанного времени следует оплатить как
сверхурочное.

Изначально графики работы при суммированном учете
формируются без учета сверхурочного времени. Заранее планируя сверхурочные
часы, администрация нарушает порядок привлечения работника к сверхурочной
работе. От работника, согласно положениям статьи 99 ТК РФ, нужно получить
письменное согласие на сверхурочную работу.

По окончании учетного периода нужно занести документы Оплаты
сверхурочного времени с указанием конкретных дней и часов. При этом надо учесть
следующее:

  • день должен быть рабочим, он не может весь быть
    сверхурочным, ведь тогда это будет работа в выходной день;
  • при подсчете сверхурочных часов нужно из нормы рабочего
    времени исключать время, когда сотрудник не работал по уважительной причине
    (болезнь, отпуск). Норма рабочего времени в подобных случаях уменьшается, и
    сверхурочные часы определяются уже сверх этой новой нормы;
  • сверхурочная работа не может превышать 4 часа в течение двух
    дней подряд;
  • сверхурочная работа не может превышать 120 часов в год.

При необходимости, если это время было оплачено по тарифу,
нужно переначислить заработную плату, ведь в ТК РФ нет понятия доплаты за
сверхурочную работу — есть оплата в полуторном и двойном размере. Для этого в
программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» нужно скорректировать графики
работы сотрудников и в документе прошлого периода Начисление заработной платы
сотрудникам организации, нажав кнопку Исправить, создать документ перерасчета.

Если свериться с производственным календарем на этот год, то в 1 квартале норма рабочего времени насчитывает 482 часа. Таким образом, мы видим 2-часовую недоработку по вине работодателя, которую работникам нужно будет оплатить по среднечасовому тарифу, он вычисляется путем деления месячной заработанной суммы на количество часов, отработанных в этом месяце.

За 2 квартал отработанные часы составили:

  • в апреле – 164 часа;
  • в мае – 156 часов;
  • в июне – 188 часов.

В сумме это 508 часов.

Рабочее время по Трудовому кодексу. Нормы времени для отдыха

Производственный календарь предусматривает как раз это количество, так что график выполнен без переработок и недоработок.

В 3 квартале наблюдалась такая картина по графику:

  • в июле – 166 часов;
  • в августе –174 часа;
  • в сентябре – 172 часа.

Сумма составляет 512 часов, тогда как производственный календарь на 3 квартал данного года предусматривает 500 часов. Получается переработка в 12 часов, которую по закону надо оформить и оплатить как сверхурочные: 2 часа по полуторному тарифу, остальные 10 часов – по двойному. Дополнительная выплата должна быть начислена в сентябре.

  1. СУРВ в обязательном порядке вводится в организациях, которые не могут обеспечить постоянное соблюдение рабочих часов в продолжение рабочего дня (смены) или недели.
  2. Количество отработанного времени при СУРВ за учетный период не должно превышать предусмотренное законодательными нормами.
  3. График СУРВ обязателен при организации посменного режима труда и желателен при всех остальных режимах.
  4. Учетный период при режиме СУРВ устанавливается произвольно, кроме тех видов деятельности, где он предусмотрен законом, и его неправомерно устанавливать длиннее 1 года.
  5. В графике СУРВ обязательно должны быть регламентированы следующие позиции:
    • начало и завершение трудового процесса;
    • длительность смены (рабочего дня) в часах;
    • периодичность рабочих смен и выходных дней;
    • время междусменного отдыха.
  6. Запрещается закладывать в график существенную переработку (это чревато админответственностью), нежелательна и недоработка. Если фактически произошло то или другое, это должно быть компенсировано работодателем в установленном законом порядке.
  7. Сверхурочные часы вычисляются и оплачиваются после истечения учетного периода.
  8. Работа в государственные праздники по графику входит в общую норму часов, хотя и дополнительно оплачивается или компенсируется, не являясь при этом сверхурочной.
  9. Для работника, приступившего к своим обязанностям не в начале учетного периода, общая часовая норма уменьшается.
  10. Отсутствие сотрудника по уважительной причине, в частности, из-за больничного или отпуска, исключает пропущенные часы из его нормы по учетному периоду.
Предлагаем ознакомиться:  Вредные условия труда - это... Перечень профессий и компенсации

Праздничный день

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Суммированный учет – это, по сути, специальный рабочий режим, основанный на соблюдении определенных графиков (как правило, это «скользящие» или сменные графики).

Основанием для установления таких графиков является причина «от противного» – когда нет возможности спланировать режим таким образом, чтобы рабочая неделя составляла твердое количество часов, предусмотренное нормами ст. 91-92 ТК РФ:

  • 24 – для молодежи до 16 лет;
  • 35 – для имеющих группу инвалидности;
  • 36 – для педагогов и работников вредных производств;
  • 39 – для медиков
  • 40 часов – стандартная продолжительность.

Рабочая неделя не может включать больше 40 часов.

Рабочее время по Трудовому кодексу. Нормы времени для отдыха

При СУРВ недоработка в течение одного периода сможет быть компенсирована переработкой в другие временные промежутки, что в сумме выходит на требуемый нормой результат.

При введении на предприятии системы СУРВ обязательным документом является график работы.

К СВЕДЕНИЮ! Ст. 103 ТК РФ однозначно требует составления графика СУРВ только для режима работы, предусматривающего сменность. Для остальных рабочих режимов такое требование не является законодательно обязательным. Тем не менее, чаще всего работодатели предпочитают составлять такие графики, поскольку обеспечить соответствие рабочего времени законодательным нормам, особенно в длительном учетном периоде, иным способом практически невозможно.

График составляется на основе нормативных документов предприятия:

  • колдоговора;
  • трудовых индивидуальных договоров или допсоглашений к ним;
  • правил внутреннего трудового распорядка;
  • иных локальных актов.

ВНИМАНИЕ! График СУРВ может составляться как для всего предприятия в целом, так и для отдельных групп сотрудников или лиц, применяться на постоянной основе или вводиться временно.

Организация графика суммированного учета – довольно кропотливая процедура. Составители сталкиваются в процессе планирования со многими сложностями, решать которые приходится, исходя из конкретных ситуаций. Рассмотрим основные сложности, стоящие на пути составителя графика СУРВ, и наметим возможные пути их преодоления.

  1. Установка чередования смен и выходных дней. В зависимости от продолжительности смены, за учетный год может накопиться такое количество часов работы, которое не уложится в установленную годовую норму. Такое может случиться, если, например, норма за год получается нечетной, а смена рассчитана на четное количество. Выход может быть в том, чтобы составлять график с минимальной недоработкой либо корректировать отработку дополнительными выходными днями. Для этого не стоит прописывать в нормативных документах слишком строгое сочетание периодичности рабочих смен и выходных дней, чтобы иметь возможность «маневров».
  2. Санкции за превышение часовых норм. Закон не разрешает переработки свыше установленных лимитов. Поэтому, если график спланирован так, что предусматривает переработку, инспекционные органы могут счесть это нарушением. Выход: при невозможности точного соблюдения нормы в графике менее «травматична» запланированная недоработка (разумеется, минимальная), чем даже небольшая переработка. Недоработку по вине работодателя придется просто оплатить по среднему уровню заработной платы, а переработка чревата штрафными санкциями.
  3. Ознакомление работников с графиком. Ст. 103 ТК РФ требует ознакомления работника с графиком сменности не позднее 30 дней до его введения под его письменное подтверждение согласия. Однако, тут у работодателя может возникнуть еще одна сложность. СУРВ – такой режим, при котором производственная необходимость в любой момент может заставить корректировать принятый график. Конечно, общее число часов за учетный период в любом случае должно остаться без изменений, но может потребоваться исправить соотношение выходных и рабочих смен. А ознакомление работника под роспись делает невозможным любые изменения графика меньше, чем за месяц.

    Если же такие изменения будут внесены, они будут признаны отклонением от режима работы, соответственно, их отработка будет квалифицирована как сверхурочная работа либо занятость в выходной, а это уже другие нормы оплаты.

    К тому же, для такой отработки опять-таки требуется согласие сотрудника и издание письменного распоряжения руководства. Выход: знакомить работника с графиком работодатель, безусловно, обязан, но закон не говорит, что согласие должно подтверждать график сразу на весь учетный период, даже если он и составляет целый год. Работодателю целесообразно составить предварительный годовой график учета СУРВ, а вводить его в работу небольшими частями, удобнее всего месячными периодами. Таким образом, работник будет знакомиться с новым графиком и подписывать его ежемесячно, и в него можно будет своевременно вносить необходимые коррективы.

Способ начисления оплаты выбирает работодатель, согласовывает его с принимаемым на работу сотрудником, что закрепляется в трудовом или коллективном договоре. Возможно применение различных систем зарплаты.

Наиболее часто применяется система оплаты труда за фактически отработанное время:

  • почасовые тарифные ставки: ежемесячно выплачиваемая сумма рассчитывается исходя из отработанных часов в течение каждого конкретного месяца;
  • должностные оклады: ежемесячно выплачивается фиксированная сумма, если отработаны все смены в соответствии с запланированными графиком.
Предлагаем ознакомиться:  Образец заявления о безвестном исчезновении граждан

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При окладной системе средняя зарплата за 1 час труда будет разная в тот или иной месяц, общая сумма «набежит» только по окончании учетного периода. При почасовой тарификации стоимость часа всегда одинаковая, поскольку является фиксированной величиной, закрепленной документально.

Возможно применение сдельной оплаты труда, когда вознаграждение начисляется в зависимости от количества единиц произведенной продукции или выполненных операций.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

При режиме СУРВ, как и при иных рабочих режимах, иногда складывается производственная необходимость в отработке большего количества часов, чем это допускают нормы трудового права.

Сверхурочная работа – это переработка сверх нормированного количества часов, составляющих учетный период. Понятие «учетный период» здесь является ключевым, поскольку сама логика СУРВ предусматривает переработку в другие временные промежутки, компенсируемую меньшей отработкой в другие периоды. Таким образом, при годичном учетном периоде не может быть сочтена сверхурочной переработка за неделю или месяц, даже если ее не заложили при составлении графика.

СПРАВКА! Подсчет и начисление платы за сверхурочные часы производят исключительно по итогам всего учетного периода, а если сотрудник уходит, то на дату его увольнения.

Инспекционные органы относятся с пониманием к сложностям планирования СУРВ, допуская переработку, не превышающую установленных пределов: для каждого члена рабочего коллектива в течение года не может быть переработано больше 120 часов, а в продолжение 2 дней подряд – более 4 часов (ст. 99 ТК РФ).

Если составить график без заложенной в него переработки не представляется возможным, это значит, что в организации не хватает кадров, и ей следует увеличить численность персонала.

Трудовое законодательство предусматривает особый регламент начисления трудового вознаграждения за сверхурочное время:

  • за первые переработанные два часа полуторная оплата;
  • за последующие часы – удвоенная почасовая ставка (при часовой тарификации);
  • доплата в сумме еще одного соответствующего почасового тарифа (при сдельной оплате).

ПОМНИТЕ! Нельзя компенсировать переработку в одном учетном периоде недостачей рабочих часов в следующем.

За ночной труд предусмотрены дополнительные финансовые бонусы, составляющие не ниже 20% от средней тарифной почасовой ставки за каждый отработанный час ночной смены.

В праздники и выходные дни оплата за работу также предусматривает повышенный размер:

  • почасовикам – двойная ставка за час;
  • сдельщикам – двойная расценка;
  • «сидящим» на окладе – одинарный или двойной среднедневной или среднечасовой заработок (удвоение зависит от того, имела ли место переработка наряду с выходом в нерабочий день).

Допускается компенсация не в финансовой форме, а в виде дополнительного времени для отдыха (это согласовывается с самим рабочим).

ВАЖНО! Если выход сотрудника в день праздника или выходного предусмотрен по графику СУРВ, то это время засчитывается как рабочее и входит в норму, которая установлена за учетный период.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Важный момент при планировании СУРВ – выбор оптимального учетного периода.

Нужно установить тот временной промежуток, в течение которого персонал гарантированно наберет более или менее постоянную сумму отработанных часов, соответствующих нормам. Закон оставляет этот выбор за работодателем, который последний делает, исходя из соображений целесообразности. Он может составлять:

  • декаду;
  • месяц;
  • двухмесячный промежуток;
  • квартал;
  • полугодие;
  • год.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок, превышающий годичный, законодательно не предусмотрен!

Для некоторых видов деятельности учетный период прописан в законодательстве, например, для водителей он должен быть равен месяцу. Для сотрудников вредных производств и трудящихся в опасных условиях при СУРВ нельзя превышать трехмесячный учетный период.

Если периодичность рабочих и выходных более-менее постоянная, то стоит устанавливать «четный» учетный период (2 месяца, полугодие, год), чтобы переработки одной половины перекрывали недостачи рабочих часов в другой. При сезонной работе целесообразен максимальный учетный период, тогда «сезон» легко перекроет «несезон».

Приведем конкретный пример расчета СУРВ.

В организации принят суммированный учет рабочего времени. За норму принята стандартная неделя в 40 часов, учетным периодом выбран квартал.

Сначала вычисляется норма рабочего времени. Для этого 40 часов нужно разделить на 5 дней (стандартную продолжительность рабочей недели), а затем умножить на количество рабочих дней в каждом месяце. Не забываем вычесть по 1 часу за каждый предпраздничный день. Можно не производить этих вычислений, а просто посмотреть данные производственного календаря, где они уже заранее подсчитаны и приведены для разных вводных данных: для учетного периода в неделю, месяц, квартал или год при рабочей неделе различной продолжительности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Теперь посмотрим фактически отработанные временные показатели. За 1 квартал года время, фактически отработанное в соответствии с графиком, составило:

  • в январе – 158 часов;
  • в феврале – 150 часов;
  • в марте – 172 часа.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector