Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

Определение суммы и порядка выплат

Определения термина «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) термин «дивиденды» не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

Для кого данная статья: для фермерских хозяйств (далее – ФХ), осуществляющих выплаты членам ФХ, учредителям и наемным работникам за счет распределения прибыли .

Из данной консультации вы узнаете: как облагается налогом сумма дохода, начисленная членам ФХ за выполнение трудовых функций путем распределения дохода (прибыли) таких хозяйств, и по какому признаку такие доходы отражать в налоговом расчете по форме № 1ДФ .

Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

319496 html m35c0045

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.

К общему собранию участников бухгалтерия ООО должна подготовить для них информацию о сумме своей чистой прибыли по данным бухотчетностип. 1 ст. 6 ГК РФ; п. 2 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Это сумма по строке 1370 бухгалтерского баланса «Нераспределенная прибыль» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»). Она включает в себя финансовый результат как отчетного года, так и прошлых лет. Поэтому он учитывает и убытки, если таковые были по итогам каких-либо лет из жизни компании.

Если в ООО созданы какие-нибудь специальные фондып. 1 ст. 30 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) и их учет ведется не на отдельных бухгалтерских счетах, а на субсчетах к счету 84, то тогда сумма прибыли к распределению будет равна кредитовому сальдо по счету 84 за вычетом сальдо на таких субсчетах.

Если участников интересует лишь прибыль отчетного года, то это сумма, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль» в отчете о финансовых результатах (сумма, списанная в конце года со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 либо учитываемая на отдельном субсчете к счету 84, открытом для учета нераспределенной прибыли отчетного года).

Не всегда все эти суммы чистой прибыли могут быть распределены полностью или вообще распределены.

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

Если же в результате начисления дивидендов стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, значит, нужно уменьшить распределяемую на дивиденды прибыль до величины, при которой указанное соотношение будет выполняться.

Также бухгалтеру следует рекомендовать участникам уменьшить прибыль, распределяемую на дивиденды, на суммы:

  • очередных отчислений в специальные фонды, если такие созданы и требуют пополнения;
  • необходимых значительных трат в связи с событиями после отчетной даты (например, аварией на производстве, наложением большого административного штрафа на компанию), если эти события не повлияли на величину чистой прибыли отчетного года.

Сумму чистой прибыли, которую участники могут распределить на дивиденды, можно отразить в служебной записке, подаваемой на имя руководителя ООО.

Бухгалтерия

Директору ООО «Промсервис»
И.И. Иванову

Служебная записка
от 03.03.2014 № 1

О сумме чистой прибыли за 2013 г., рекомендуемой для распределения на дивиденды

№ строки п/п Показатель Сумма (руб.)
1 Чистая прибыль за 2013 г. 500 000
2 Непокрытые убытки прошлых лет
3 Отчисления из чистой прибыли 2013 г. в резервный фонд согласно уставу 5 000
4 Задолженность по оплате долей в уставном капитале
5 Денежная оценка расходов в связи с событиями после отчетной даты
6 Уставный капитал 200 000
7 Резервный фонд 20 000
8 Стоимость чистых активов до распределения чистой прибыли на дивиденды 720 000
9 Стоимость чистых активов после распределения чистой прибыли за 2013 г. на дивиденды в полной сумме
(строка 6  строка 7)
220 000

Максимальная сумма чистой прибыли за 2013 г., которую можно распределить на дивиденды, — вся чистая прибыль 2013 г. в сумме 500 000 руб. Поскольку в этом случае выполняется требование законодательства о том, чтобы стоимость чистых активов ООО не была ниже размера уставного капитала и резервного фонда.

Но ввиду того что уставом предусмотрены обязательные отчисления в резервный фонд, рекомендуемая сумма чистой прибыли к распределению составляет 495 000 руб. (строка 1 – строка 3).

Главныйбухгалтер

А.Н. Миронова

Главные положения

Вопрос премирования может стать конфликтным, если руководство не позаботилось юридически грамотно составить положение о премировании работников организации. Как избежать вопросов со стороны профсоюза, контролирующих и налоговых органов — читайте в этом материале.

Законодательное поле не дает однозначного определения термину «премия», но упоминает его Трудовом кодексе. Так в статье № 129 «Основные понятия и определения» она относится к стимулирующим выплатам, которые вместе с вознаграждением за труд и компенсационными выплатами формируют заработную плату сотрудника.

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления. Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208. Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухгалтерской отчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

ФЗ Про акционерные общества № 208

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финансового результата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

  • пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал
  • пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества
  • если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

  • в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол
  • закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев
  • Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет
  • срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина
  • закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС

На основании показателей бухгалтерской отчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

  • место, где проводилось собрание
  • дата его проведения
  • кто председательствовал и был секретарем
  • пофамильный список участников
  • доля каждого из них в уставном капитале
  • повестка дня собрания
  • решения, которые были приняты

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Принятие решения о выплате дивидендов

Ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов в ООО при­ни­ма­ет общее со­бра­ние его участ­ни­ков (боль­шин­ством го­ло­сов от об­ще­го числа го­ло­сов участ­ни­ков, если уста­вом не преду­смот­ре­но боль­шее число го­ло­сов). Это ре­ше­ние, как и любое дру­гое, оформ­ля­ет­ся про­то­ко­лом об­ще­го со­бра­ния.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

А если в об­ще­стве всего один участ­ник, то он при­ни­ма­ет еди­но­лич­ное ре­ше­ние, ко­то­рое можно офор­мить, на­при­мер, сле­ду­ю­щим об­ра­зом.

Участ­ни­ки могут рас­пре­де­лять чи­стую при­быль ООО на ди­ви­ден­ды с той пе­ри­о­дич­но­стью, ко­то­рая преду­смот­ре­на в его уста­ве (если она там уста­нов­ле­на), но не чаще чем раз в квар­тал.

Если в уста­ве этот во­прос не ого­во­рен либо в нем дуб­ли­ру­ют­ся по­ло­же­ния за­ко­но­да­тель­ства, то участ­ни­ки могут рас­пре­де­лить чи­стую при­быль, по­лу­чен­ную за любой пе­ри­од де­я­тель­но­сти ООО: за квар­тал, по­лу­го­дие или 9 ме­ся­цев те­ку­ще­го года, за ис­тек­ший год, за про­шлые годы. При­чем как всю эту при­быль, так и лишь ее часть.

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов при­ни­ма­ет­ся, то это озна­ча­ет, что ди­ви­ден­ды по­ла­га­ют­ся всем участ­ни­кам без ис­клю­че­ния.

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников (большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосов)п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона № 14-ФЗ. Это решение, как и любое другое, оформляется протоколом общего собрания.

А если в обществе всего один участник, то он принимает единоличное решение, которое можно оформить, например, следующим образом.

РЕШЕНИЕ № 2
единственного участника ООО «Промсервис»

Единственный участник ООО «Промсервис» Иванов Иван Иванович

РЕШИЛ

Распределить чистую прибыль ООО «Промсервис», полученную за 2013 г., в сумме 495 000 руб. на дивиденды.

Дивиденды в сумме 495 000 руб. за минусом удержанного налога перечислить на банковский счет единственного участника Иванова Ивана Ивановича в срок не позднее 07.03.2014.

Иванов Иван Иванович

Участники могут распределять чистую прибыль ООО на дивиденды с той периодичностью, которая предусмотрена в его уставе (если она там установлена), но не чаще чем раз в кварталп. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Если в уставе этот вопрос не оговорен либо в нем дублируются положения законодательства, то участники могут распределить чистую прибыль, полученную за любой период деятельности ООО: за квартал, полугодие или 9 месяцев текущего года, за истекший год, за прошлые годы. Причем как всю эту прибыль, так и лишь ее часть.

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

Если решение о выплате дивидендов принимается, то это означает, что дивиденды полагаются всем участникам без исключенияп. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Дополнительные сведения

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2017 году возможна в следующих формах:

  • в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналичной форме
  • в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции)

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухгалтерского учета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Практический пример внедрения системы управленческого учета на предприятии описан в этой статье.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в штатные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Не сказать, что начисление дивидендов — это тонкая работа. Но своих тонкостей и здесь хватает

Ставка налога для физического лица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юридических лиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Предлагаем ознакомиться:  Биржа по сокращению выплаты

Начисление дивидендов у ООО — источника выплаты

Система финансирования
включает источники финансирования и
организационные формы финансирования.

I.
Классификацию источников финансирования
проводят по признакам:

  1. По
    отношениям собственности: собственные
    и заемные источники.

  2. По
    видам собственности: государственные
    ресурсы, средства юридических и
    физических лиц (в том числе зарубежные
    источники).

  3. По
    временным характеристикам: краткосрочные
    (до 1 года) и долгосрочные.

II.
Организационные формы финансирования
включают: самофинансирование, акционерное
(долевое) финансирование, заемное
финансирование, бюджетное финансирование,
привлечение иностранного капитала,
особые формы финансирования (венчурное,
проектное и др.).

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 «Расчеты с учредителями».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

При выплате дивидендов физическим лицам наличными лимит в 100 тыс. руб. не применяется

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 — К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) — К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 — К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ — К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

В балансе показатель «Нераспределенная прибыль» (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III «Капитал и резервы» обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

На ос­но­ва­нии про­то­ко­ла об­ще­го со­бра­ния (ре­ше­ния един­ствен­но­го участ­ни­ка) в поль­зу каж­до­го участ­ни­ка в бухгалтерском у­че­те нужно начислять ди­ви­ден­ды.

Содержание операции Дт Кт
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды участникам — организациям и гражданам, не работающим в этом ООО 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды участникам, одновременно являющимися и работниками ООО 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Рас­чет суммы ди­ви­ден­дов к вы­пла­те и на­ло­га к удер­жа­нию по каж­до­му участ­ни­ку офор­ми­те бух­гал­тер­ской справ­кой.

По окон­ча­нии сро­ков ис­тре­бо­ва­ния участ­ни­ка­ми не вы­пла­чен­ных им ди­ви­ден­дов эти день­ги снова ста­но­вят­ся соб­ствен­но­стью ООО — ис­точ­ни­ка вы­пла­ты. По­это­му такие ди­ви­ден­ды нужно вос­ста­но­вить в со­ста­ве нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли в той же сумме, в ко­то­рой они на­чис­ля­лись, сде­лав в бухгалтерском у­че­те такую про­водку.

Содержание операции Дт Кт
На дату истечения срока истребования дивидендов участником
Невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли 75-2 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Сумму ди­ви­ден­дов, вос­ста­нов­лен­ных в со­ста­ве нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли, нужно ука­зать в от­че­те об из­ме­не­ни­ях ка­пи­та­ла за со­от­вет­ству­ю­щий год (если вы его со­став­ля­е­те) по стро­ке 3311 (чи­стая при­быль, уве­ли­чив­шая ка­пи­тал.

В на­ло­го­вом учете суммы вос­ста­нов­лен­ных ди­ви­ден­дов нигде не учи­ты­ва­ют­ся и в на­ло­го­вой от­чет­но­сти не от­ра­жа­ются.

Пом­ни­те, что при про­вер­ках вы­плат по ди­ви­ден­дам у на­ло­го­ви­ков воз­ни­ка­ют пре­тен­зии, если вы­пла­ты не со­от­вет­ству­ют на­ло­го­во­му по­ня­тию ди­ви­ден­дов. То есть если ди­ви­ден­ды вы­пла­че­ны:

  • непро­пор­ци­о­наль­но долям. При­чем пре­тен­зии обос­но­ван­ны, даже если непро­пор­ци­о­наль­ный по­ря­док вы­пла­ты ди­ви­ден­дов преду­смот­рен уста­вом
  • не из чи­стой при­бы­ли от­чет­но­го года и нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли про­шлых лет. К при­ме­ру, про­ме­жу­точ­ные ди­ви­ден­ды пре­вы­си­ли такую при­быль или же на ди­ви­ден­ды на­прав­ле­на при­быль, ранее рас­пре­де­лен­ная в ре­зерв­ный или иные спе­ци­аль­ные фонды, преду­смот­рен­ные уста­вом
  • при на­ли­чии огра­ни­че­ний на вы­пла­ту ди­ви­ден­дов (к при­ме­ру, при нехват­ке чи­стых ак­ти­вов, на­ли­чии при­зна­ков банк­рот­ства, неопла­чен­ных долей в устав­ном ка­пи­та­ле ООО).

В НК РФ под ди­ви­ден­дом по­ни­ма­ет­ся любой доход, по­лу­чен­ный участ­ни­ком от ор­га­ни­за­ции при рас­пре­де­ле­нии при­бы­ли, оста­ю­щей­ся после на­ло­го­об­ло­же­ния, про­пор­ци­о­наль­но его доле в устав­ном ка­пи­та­ле этой ор­га­ни­за­ции.

На­ру­ше­ния при вы­пла­те ди­ви­ден­дов могут быть и дру­ги­ми. В част­но­сти, если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов было при­ня­то:

  • с на­ру­ше­ни­ем пе­ри­о­дич­но­сти, преду­смот­рен­ной в уста­ве (на­при­мер, было ре­ше­но вы­пла­тить про­ме­жу­точ­ные ди­ви­ден­ды, при­том что устав раз­ре­ша­ет вы­пла­чи­вать ди­ви­ден­ды лишь по ито­гам года)
  • с на­ру­ше­ни­ем по­ряд­ка со­зы­ва и про­ве­де­ния об­ще­го со­бра­ния (на­при­мер, со­бра­ние, на ко­то­ром при­сут­ство­ва­ли не все участ­ни­ки, при­ня­ло ре­ше­ние вы­пла­тить ди­ви­ден­ды, хотя этого во­про­са не было в по­вест­ке)

2014 06 42 42

В таких слу­ча­ях пре­тен­зий со сто­ро­ны на­ло­го­ви­ков быть не долж­но, по­сколь­ку на­ло­го­вые тре­бо­ва­ния к ди­ви­ден­дам вы­пол­ня­ют­ся. По­доб­ные на­ру­ше­ния — это ис­клю­чи­тель­но пред­мет граж­дан­ско-пра­во­вых спо­ров участ­ни­ков с их ком­па­нией

На основании протокола общего собрания (решения единственного участника) в пользу каждого участника в бухучете нужно начислить дивиденды.

Содержание операции Дт Кт
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды участникам — организациям и гражданам, не работающим в этом ООО 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды участникам, одновременно являющимся и работниками ООО 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Расчет суммы дивидендов к выплате и налога к удержанию по каждому участнику оформите бухгалтерской справкой.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

По окончании сроков истребования участниками не выплаченных им дивидендов эти деньги снова становятся собственностью ООО — источника выплаты. Поэтому такие дивиденды нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли в той же сумме, в которой они начислялись, сделав в бухучете такую проводкуп. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Содержание операции Дт Кт
На дату истечения срока истребования дивидендов участником
Невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли 75-2 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Сумму дивидендов, восстановленных в составе нераспределенной прибыли, нужно указать в отчете об изменениях капитала за соответствующий год (если вы его составляете) по строке 3311 (чистая прибыль, увеличившая капитал)Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

В налоговом учете суммы восстановленных дивидендов нигде не учитываются и в налоговой отчетности не отражаютсяподп. 3.4 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Нарушения при выплате дивидендов могут быть и другими. В частности, если решение о выплате дивидендов было принято:

  • с нарушением периодичности, предусмотренной в уставе (например, было решено выплатить промежуточные дивиденды, притом что устав разрешает выплачивать дивиденды лишь по итогам года);
  • с нарушением порядка созыва и проведения общего собрания (например, собрание, на котором присутствовали не все участники, приняло решение выплатить дивиденды, хотя этого вопроса не было в повестке).

В таких случаях претензий со стороны налоговиков быть не должно, поскольку налоговые требования к дивидендам выполняются. Подобные нарушения — это исключительно предмет гражданско-правовых споров участников с их компаниейп. 1 ст. 43 Закона № 14-ФЗ.

Определение суммы и порядка выплат

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату
    • как она должна быть распределена между членами
    • в какие сроки выплата должна быть произведена

    Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

    • решение про выплату, которое принял учредитель
    • протокол и соответствующее решение общего собрания
    • приказ про произведение начисления и выплату

    Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

  3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
  4. Удержание налогов.
  5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения наличных денежных средств в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физического лица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухгалтерский учет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

1.
АО вправе по результатам 1-го квартала,
полугодия, 9 месяцев финансового года
и по результатам финансового года
принимать решения (объявлять) о выплате
дивидендов по размещенным акциям.
Решение о выплате промежуточных
дивидендов (по
результатам периода) может быть принято
в течение 3-х месяцев после его окончания.

2.
АО обязано
выплатить
объявленные по акциям каждого типа
дивиденды.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

3.
Дивиденды выплачиваются деньгами,
а в случаях, предусмотренных уставом
АО — иным
имуществом.

4.
Источником
выплаты
дивидендов является чистая
прибыль АО.
Дивиденды по привилегированным
акциям
определенных типов также могут
выплачиваться за счет ранее сформированных
для этих целей специальных
фондов АО.

5.
Решения о выплате (объявлении) дивидендов,
в том числе решения о размере дивиденда
и форме его выплаты по акциям каждого
типа, принимаются общим
собранием акционеров.
Размер дивидендов не может быть больше
рекомендованного Советом
директоров (Наблюдательным советом)
АО.

6.
Срок и порядок
выплаты
дивидендов определяются уставом АО или
решением общего
собрания акционеров
о выплате дивидендов. В случае, если
уставом АО срок выплаты дивидендов не
определен, срок их выплаты не должен
превышать 60
дней со дня
принятия решения о выплате дивидендов.

АО не имеет права
объявлять (выплачивать) дивиденды:

  1. До
    полной оплаты уставного
    капитала
    ;

  2. До
    выкупа всех
    акций
    ,
    которые должны быть выкуплены в
    соответствии со ст. 76 ФЗ (реорганизация
    АО, изменения в устав и пр.);

  3. Если
    на день принятия такого решения АО
    отвечает признакам несостоятельности
    (банкротства)

    в соответствии с законодательством РФ
    о несостоятельности (банкротстве) или
    если указанные признаки появятся у АО
    в результате выплаты дивидендов;

  4. Если
    на день принятия такого решения стоимость
    чистых активов АО

    меньше его уставного капитала, резервного
    фонда, и разницы между ликвидационной
    и номинальной стоимостью размещенных
    привилегированных акций (либо станет
    меньше их размера в результате принятия
    такого решения);

  5. По
    обыкновенным и привилегированным
    акциям

    (размер дивидендов по которым не
    определен), если не принято решение о
    выплате в полном размере дивидендов
    по всем типам привилегированных акций,
    размер дивидендов по которым определен
    уставом АО.

  6. По
    привилегированным акциям определенного
    типа,
    по
    которым размер дивиденда определен
    уставом АО до решения о полной выплате
    дивидендов по всем типам привилегированных
    акций, предоставляющих преимущество
    по очередности выплат.

1)
Дата объявления
– Совет Директоров объявляет о намерении
выплатить дивиденды в соответствующем
объеме (сумме) и определяет дату начала
платежей.

2)
Экс-дивидендная
дата (либо
дата закрытия
реестра) –
момент времени, до которого необходимо
владеть акцией, чтобы иметь право на
получение дивидендов. В этот день курс
акций обычно снижается на величину,
равной или близкой объявленному
дивиденду.

3)
Дата платежа
– день начала выплат дивидендов
акционерам.

1.
Методика постоянного процентного
распределения прибыли.

2.
Методика фиксированных дивидендных
выплат.

3.
Методика выплаты гарантированного
минимума и «экстра» дивидендов.

4.
Методика выплаты дивидендов акциями

(1)
Основная форма
дивидендных выплат – денежная
(cash
dividends).
В РФ также используют иные формы выплат,
например натуральную (имущественную)
— предприятия сельского хозяйства.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

(2)
Автоматическое
реинвестирование(dividend
reinvestment
plans)
— предоставляет
акционерам право выбора – получить
дивиденды или реинвестировать их в
дополнительные акции. В последнем случае
предприятие осуществляет дополнительную
эмиссию акций, либо выкупает их требуемое
количество на вторичном рынке. Данная
форма не распространена в РФ.

(3)
Выплата
дивидендов акциями
(stock
dividends)
— распределение
среди акционеров дополнительных акций
на сумму дивидендных выплат. При этом
число акций в
обращении увеличивается, а цена, как
правило, падает. Теоретически
эта форма
не приводит к повышению стоимости фирмы
и увеличению благосостояния ее
собственников. Однако эта форма имеет
много достоинств. В РФ эту форму
практически не используют.

(4)
Дробление
акций(stock
split)37-
это снижение их номинала при пропорциональном
увеличении их числа. При этом не происходит
изменения собственного капитала,
стоимости фирмы и благосостояния
владельцев (теоретически!). В РФ эта
форма популярна. Операция дробления
напрямую не влияет на стоимость фирмы,
но курсы
акцийв
краткосрочной перспективе повышаются
за счет возрастания интереса мелких и
портфельных инвесторов.

Выплата
дивидендов акциями
и операция
дробленияидентичны.

(5)
Выкуп
собственных акций
(stock
repurchase)
— положительный сигнал для рынка. В
результате количество акций в обращении
уменьшается, а прибыль на одну акцию
EPS
возрастает. В этом случае:

  • Автоматически
    увеличивается размер прибыли на
    оставшиеся акции и повышается коэффициент
    дивидендных выплат в предстоящем
    периоде.

  • Растет
    курс акций, принося дополнительный
    доход акционерам в виде прироста
    капитала.

2014 06 42 43

Выкупленные
акции могут оставаться на балансе фирмы
только в течение года. После этого она
обязана их либо погасить, либо реализовать.

Способы выкупа
акций:

  • покупка
    на открытом рынке;

  • покупка
    пакета у крупного держателя;

  • объявление
    тендера.

Уплата в бюджет налогов с дивидендов

При вы­пла­те ди­ви­ден­дов ООО (неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния) яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том: в от­но­ше­нии ди­ви­ден­дов участ­ни­кам-ор­га­ни­за­ци­ям — по на­ло­гу на при­быль, а участ­ни­кам-граж­да­нам — по НДФЛ.

Ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся по спе­ци­аль­ным «ди­ви­денд­ным» на­ло­го­вым став­кам. При­чем даже в тех слу­ча­ях, когда вы­пла­чи­ва­ют­ся из чи­стой при­бы­ли не от­чет­но­го года, а про­шлых лет.

Предлагаем ознакомиться:  Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле
Участник Ставка налога
Организация:
российская 9% или 0%
иностранная 15% или ставка, предусмотренная соглашением об избежании двойного налогообложения
Физлицо:
резидент РФ 9%
нерезидент РФ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Удер­жать на­ло­ги вы долж­ны при фак­ти­че­ской вы­пла­те ди­ви­ден­дов.

При пе­ре­да­че в счет ди­ви­ден­дов иму­ще­ства си­ту­а­ция такая:

  • если участ­ник — ор­га­ни­за­ция, то воз­мож­но­сти удер­жать налог на при­быль нет. И об этом нужно со­об­щить в ИФНС в те­че­ние ме­ся­ца со дня пе­ре­да­чи иму­щества
  • если участ­ник — граж­да­нин, то тогда НДФЛ нужно удер­жать из дру­гих его до­хо­дов до конца года. Если удер­жать НДФЛ не уда­лось, то не позд­нее 31 ян­ва­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом вы­пла­ты ди­ви­ден­дов, в ИФНС нужно по­дать со­об­ще­ние о невоз­мож­но­сти удер­жать налог и его сумме (форма 2-НД­ФЛ). В справ­ке 2-НД­ФЛ в графе «при­знак» вы ста­ви­те код «2».

456464 служебная записка

Удер­жан­ный налог вы пе­ре­чис­ля­е­те в бюд­жет в сроки:

  • налог на при­быль — не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты участ­ни­ку денег
  • НДФЛ:
  • или в день пе­ре­чис­ле­ния денег участ­ни­ку с рас­чет­но­го счета
  • или в день сня­тия на­лич­ных в банке для вы­пла­ты ди­ви­ден­дов из кассы
  • или не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем от­прав­ле­ния денег участ­ни­ку поч­то­вым пе­ре­во­дом
  • или не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем фак­ти­че­ско­го удер­жа­ния на­ло­га из иных до­хо­дов, при вы­пла­те ди­ви­ден­дов в на­ту­раль­ной форме

На­ло­ги пе­ре­чис­ля­ют­ся в бюд­жет по сле­ду­ю­щим КБК.

Налог КБК
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных:
российской организацией 182 1 01 01040 01 1000 110
иностранной организацией 182 1 01 01050 01 1000 110
НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110

При выплате дивидендов ООО (независимо от применяемого режима налогообложения) является налоговым агентом: в отношении дивидендов участникам-организациям — по налогу на прибыль, а участникам-гражданам — по НДФЛпп. 3, 4 ст. 214, пп. 1, 2 ст. 226, подп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 3, подп. 1, 3 п. 7 ст. 275, пп. 4, 5 ст. 286 НК РФ.

Дивиденды облагаются по специальным «дивидендным» налоговым ставкам. Причем даже в тех случаях, когда выплачиваются из чистой прибыли не отчетного года, а прошлых летПисьма Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235; ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@ (п. 1), от 25.01.2013 № ЕД-4-3/906@; УФНС по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060619@; Решение ВАС от 29.11.2012 № ВАС-13840/12.

Участник Ставка налога
Организация:
9% или 0%
15% или ставка, предусмотренная соглашением об избежании двойного налогообложения
Физлицо:
9%
15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, если вы выплачиваете их российской организации, отвечающей на день принятия решения о выплате дивидендов двум требованиямподп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-03-06/2/9893; Постановление 8 ААС от 08.11.2011 № А46-6668/2011:

  • ее доля в уставном капитале вашего ООО составляет не менее 50%;
  • срок непрерывного владения долей — не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов.

Если среди участников ООО были две организации, которые потом путем присоединения реорганизовались в одну, то дивиденды в пользу образованной организации облагаются по ставке 0%, только если у кого-то из них до реорганизации размер доли был 50% или более. Если же размер доли стал таковым только после реорганизации, то нулевая ставка не применяется (до тех пор пока не будет выполняться условие о сроке владения долей, который отсчитывается с момента реорганизации)Письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-03-10/379.

При этом следует сохранить у себя копии документов участника, подтверждающих его право на льготу (приобретение им доли)пп. 6, 10 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690 (Вопрос 6).

Нулевая ставка на таких условиях применяется к дивидендам, выплачиваемым по решениям, принятым начиная с 01.01.2011, если дивиденды начислены из чистой прибыли по итогам деятельности за 2010 г. и последующие периодып. 9 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ.

Если же в этом году вы погашаете задолженность по дивидендам из старой прибыли по совсем старым решениям, то разночтений нет. Дивиденды облагаются по правилам, действовавшим на дату принятия этих решений.

Дивиденды за периоды до 2008 г. выплачивать нельзя, поскольку они уже точно считаются невостребованными (подробнее см. ниже).

1) его резидентство в иностранном государстве в периоде выплаты дивидендовп. 2 ст. 232, п. 6 ст. 275, п. 1 ст. 312 НК РФ; Письма Минфина от 30.11.2010 № 03-04-06/2-275, от 12.04.2012 № 03-08-05/1. Этот документ должен быть выдан тем компетентным органом или лицом, которые указаны в международном соглашении.

Перечень стран, официальные документы которых не требуют апостилирования, приводятся в отдельных письмах Минфина и ФНСПисьма Минфина от 20.01.2014 № 03-08-05/1412, от 03.10.2013 № 03-08-05/40948; ФНС от 14.01.2014 № ОА-4-13/232@;

2) выполнение условий для применения пониженной ставки, предусмотренных международным соглашением (например, условия о стоимости приобретения доли по договору не ниже определенной суммы).

Страна Размер ставки и условия применения
Германияподп. «а» п. 1 ст. 10 Соглашения, ратифицированного Законом от 18.12.96 № 158-ФЗ 5% — только для компаний, если размер доли такого участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Великобританияп. 2 ст. 10 Конвенции, ратифицированной Законом от 19.03.97 № 65-ФЗ 10%
Кипрп. 2 ст. 10 Соглашения (в ред. Протокола от 07.10.2010), ратифицированного Законом от 17.07.99 № 167-ФЗ 5%, если доля приобретена не менее чем за 100 000 евро;
10% — в иных случаях
Китайп. 2 ст. 9 Соглашения, ратифицированного Законом от 26.02.97 № 37-ФЗ 10%
Люксембургподп. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения (в ред. Протокола от 21.11.2011), ратифицированного Законом от 19.03.97 № 64-ФЗ 5% — только для компаний, если размер доли такого участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Нидерландыподп. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения, ратифицированного Законом от 18.07.98 № 104-ФЗ; Письмо МНС от 16.06.2003 № РД-6-23/664@ 5% — только для компаний (не являющихся партнерствами), если размер доли такого участника не менее 25% и доля приобретена не менее чем за 75 000 евро

(1)Показатель Д1 (строка 040 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль) — это дивиденды, начисленные в пользу только российских участниковПисьма ФНС от 05.07.2013 № ЕД-4-3/12209@; Минфина от 25.05.2010 № 03-03-05/109. Причем всех без исключения, то есть даже в пользу публично-правовых образований и компаний, имеющих право на налоговую ставку 0%.

(2)Показатель Д2 (строка 071 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль) — это дивиденды как от российских компаний, так и от иностранных, поступившие до фактической выплаты дивидендов участникам, в том числе полученные не деньгами, а иным имуществомПисьма Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46565, от 03.05.2012 № 03-03-06/2/45, от 03.10.2011 № 03-03-06/1/616. В расчет берутся чистые дивиденды, то есть за минусом налогов, и не берутся дивиденды, облагаемые по ставке 0%п. 5 ст. 275 НК РФ; Письмо ФНС от 05.07.2013 № ЕД-4-3/12209@.

При расчете суммы дивидендов к выплате физическим лицам помните:

  • дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник;
  • стандартные и имущественные вычеты к дивидендам не применяютсяп. 4 ст. 210 НК РФ;
  • доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Удержать налоги вы должны при фактической выплате дивидендовп. 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, пп. 2, 4 ст. 287 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы

Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать?

Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.

Политика выплаты дивидендов зависит от:

  • устойчивости политической ситуации в стране
  • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям
  • размер структуры
  • рентабельности бизнеса
  • ликвидности организации и прочих факторов

При использовании компромиссной дивидендной политики:

  • предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат
  • фирмы пытаются предотвратить сокращение сумм дивидендов
  • первоочередная цель — избежать продаж акций

Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты

Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?
  • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?
  • Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
  • В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли. полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
  • Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
  • Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юридических лиц составит 15%.

Некоторые расходы на оплату труда в налоговом учете

Остав­ша­я­ся после на­ло­го­об­ло­же­ния при­быль в ООО может быть рас­пре­де­ле­на между участ­ни­ка­ми на ди­ви­ден­ды. Это до­воль­но тру­до­ем­кий про­цесс. Сна­ча­ла нужно по­счи­тать ту сумму чи­стой при­бы­ли, ко­то­рую можно на­пра­вить на ди­ви­ден­ды. Потом участ­ни­ки долж­ны при­нять ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов.

К об­ще­му со­бра­нию участ­ни­ков бух­гал­те­рия ООО долж­на под­го­то­вить для них ин­фор­ма­цию о сумме своей чи­стой при­бы­ли по дан­ным бу­хгалтерской от­чет­ности.

Это сумма по стро­ке 1370 бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль» (кре­ди­то­вое саль­до по счету 84 «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль (непо­кры­тый убы­ток)»). Она вклю­ча­ет в себя фи­нан­со­вый ре­зуль­тат как от­чет­но­го года, так и про­шлых лет. По­это­му он учи­ты­ва­ет и убыт­ки, если та­ко­вые были по ито­гам ка­ких-ли­бо лет из жизни ком­па­нии.

Если в ООО со­зда­ны ка­кие-ни­будь спе­ци­аль­ные фонд и их учет ве­дет­ся не на от­дель­ных бух­гал­тер­ских сче­тах, а на суб­сче­тах к счету 84, то тогда сумма при­бы­ли к рас­пре­де­ле­нию будет равна кре­ди­то­во­му саль­до по счету 84 за вы­че­том саль­до на таких суб­сче­тах.

sdgsg решение единственного участника

Если участ­ни­ков ин­те­ре­су­ет лишь при­быль от­чет­но­го года, то это сумма, от­ра­жен­ная по стро­ке 2400 «Чи­стая при­быль» в от­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах (сумма, спи­сан­ная в конце года со счета 99 «При­бы­ли и убыт­ки» на счет 84 либо учи­ты­ва­е­мая на от­дель­ном суб­сче­те к счету 84, от­кры­том для учета нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли от­чет­но­го года).

Не все­гда все эти суммы чи­стой при­бы­ли могут быть рас­пре­де­ле­ны пол­но­стью или во­об­ще рас­пре­де­ле­ны.

Если же в ре­зуль­та­те на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов сто­и­мость чи­стых ак­ти­вов ста­нет мень­ше, чем тре­бу­ет­ся, зна­чит, нужно умень­шить рас­пре­де­ля­е­мую на ди­ви­ден­ды при­быль до ве­ли­чи­ны, при ко­то­рой ука­зан­ное со­от­но­ше­ние будет вы­пол­нять­ся.

Также бух­гал­те­ру сле­ду­ет ре­ко­мен­до­вать участ­ни­кам умень­шить при­быль, рас­пре­де­ля­е­мую на ди­ви­ден­ды, на суммы:

  • оче­ред­ных от­чис­ле­ний в спе­ци­аль­ные фонды, если такие со­зда­ны и тре­бу­ют по­пол­не­ния
  • необ­хо­ди­мых зна­чи­тель­ных трат в связи с со­бы­ти­я­ми после от­чет­ной даты (на­при­мер, ава­ри­ей на про­из­вод­стве, на­ло­же­ни­ем боль­шо­го ад­ми­ни­стра­тив­но­го штра­фа на ком­па­нию), если эти со­бы­тия не по­вли­я­ли на ве­ли­чи­ну чи­стой при­бы­ли от­чет­но­го года

Сумму чи­стой при­бы­ли, ко­то­рую участ­ни­ки могут рас­пре­де­лить на ди­ви­ден­ды, можно от­ра­зить в слу­жеб­ной за­пис­ке, по­да­ва­е­мой на имя ру­ко­во­ди­те­ля ООО.

В бухгалтерском у­че­те при­чи­та­ю­щи­е­ся ком­па­нии-участ­ни­ку ди­ви­ден­ды (то есть сумма за ми­ну­сом на­ло­га, удер­жи­ва­е­мо­го ис­точ­ни­ком вы­пла­ты) — это ее про­чий доход. Учи­ты­ва­ет­ся такой доход на дату при­ня­тия общим со­бра­ни­ем ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов. И пока день­ги не по­сту­пят, в бухгалтерском у­че­те за «доч­кой» будет чис­лить­ся долг.

Содержание операции Дт Кт
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды (за минусом налога) 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» 91-1 «Прочие доходы»
На дату получения дивидендов
Получены дивиденды 51 «Расчетные счета» 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

2014 06 42 47

Доход в виде на­чис­лен­ных ди­ви­ден­дов вы от­ра­жа­е­те:

  • если вам из­вест­на сумма на­ло­га к удер­жа­нию — за ми­ну­сом этого на­ло­га
  • если сумма на­ло­га не из­вест­на — за ми­ну­сом на­ло­га, ис­чис­лен­но­го по мак­си­маль­ной «ди­ви­денд­ной» став­ке — 9%. А после по­лу­че­ния денег при на­ли­чии рас­хож­де­ний вы про­сто до­на­чис­ли­те доход в виде ди­ви­ден­дов.

От­ра­жать доход на дату по­лу­че­ния ди­ви­ден­дов непра­виль­но. Ведь в этом слу­чае де­би­тор­ская за­дол­жен­ность по ди­ви­ден­дам в бухгалтерском у­че­те зна­чить­ся не будет. Со­от­вет­ствен­но, ин­фор­ма­ция о фи­нан­со­вом по­ло­же­нии ор­га­ни­за­ции в ее учете будет непол­ной.

В на­ло­го­вом учете ди­ви­ден­ды (вне­ре­а­ли­за­ци­он­ный доход) учи­ты­ва­ют­ся на дату по­лу­че­ния денег.

В от­чет­но­сти ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ют­ся так:

  • в от­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах — в пе­ри­о­де на­чис­ле­ния до­хо­да в виде ди­ви­ден­дов. В общей форме ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ют­ся по от­дель­ной стро­ке 2310 «До­хо­ды от уча­стия в дру­гих ор­га­ни­за­ци­ях», а в упро­щен­ной форме для субъ­ек­тов ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства — в со­ста­ве стро­ки 2340 «Про­чие до­хо­ды»
  • в от­че­те о дви­же­нии де­неж­ных средств (если он со­став­ля­ется — в пе­ри­о­де по­лу­че­ния ди­ви­ден­дов. Их сумма ука­зы­ва­ет­ся по стро­ке 4214 (по­ступ­ле­ния в виде ди­ви­ден­дов, про­цен­тов по дол­го­вым фи­нан­со­вым вло­же­ни­ям и ана­ло­гич­ные по­ступ­ле­ния от до­ле­во­го уча­стия в дру­гих ор­га­ни­за­ци­ях)
  • в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль (если ком­па­ния при­ме­ня­ет общий режим на­ло­го­об­ло­же­ния) — в пе­ри­о­де по­лу­че­ния ди­ви­ден­дов. По­сту­пив­шие суммы сна­ча­ла по­ка­зы­ва­ют­ся в со­ста­ве вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных до­хо­дов (стро­ка 020 листа 02, стро­ка 100 при­ло­же­ния № 1 к листу 02), а затем — в со­ста­ве до­хо­дов, ис­клю­ча­е­мых из при­бы­ли (стро­ка 070 листа 02). По­это­му на­ло­го­вую базу (стро­ка 100 листа 02) ди­ви­ден­ды не уве­ли­чи­ва­ют

Упро­щен­цам вклю­чать ди­ви­ден­ды в на­ло­го­вые до­хо­ды не нужно. Кроме того, им, как и дру­гим спец­ре­жим­ни­кам, не надо по­да­вать в ИФНС де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль.

Спец­ре­жим­ни­ки долж­ны по­дать де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль, толь­ко если:

  • сами вы­пла­чи­ва­ют ди­ви­ден­ды рос­сий­ским ор­га­ни­за­циям
  • по­лу­ча­ют ди­ви­ден­ды от ино­стран­ной ор­га­ни­за­ции

2014 06 42 48 1

Ком­па­ния-участ­ник, име­ю­щая право на при­ме­не­ние к ди­ви­ден­дам став­ки по на­ло­гу на при­быль 0%, долж­на до­ку­мен­таль­но под­твер­дить такое право (до­ку­мен­та­ми о при­об­ре­те­нии доли: до­го­во­ра­ми куп­ли-про­да­жи, раз­де­ли­тель­ны­ми ба­лан­са­ми, пе­ре­да­точ­ны­ми ак­та­ми и т. п.).

Если ди­ви­ден­ды по­лу­ча­ет участ­ник — граж­да­нин, ко­то­рый од­но­вре­мен­но яв­ля­ет­ся пред­при­ни­ма­те­лем, то он дол­жен пом­нить, что такой доход пред­при­ни­ма­тель­ским не яв­ля­ет­ся. Это его доход как обыч­но­го физического ­ли­ца. Он по­лу­чит его от ООО за ми­ну­сом удер­жан­но­го на­ло­га. По­дать де­кла­ра­цию (форма 3-НД­ФЛ) в ИФНС и упла­тить налог нужно будет, толь­ко если ООО не смо­жет удер­жать НДФЛ.

Если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшают после того, как выплаты будут начислены. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Перечень расходов на оплату труда есть в статье 255 Налогового кодекса.

В бухучете причитающиеся компании-участнику дивиденды (то есть сумма за минусом налога, удерживаемого источником выплаты) — это ее прочий доходпп. 7, 12, 16 ПБУ 9/99; Письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302. Учитывается такой доход на дату принятия общим собранием решения о выплате дивидендов. И пока деньги не поступят, в бухучете за «дочкой» будет числиться долг.

Содержание операции Дт Кт
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды (за минусом налога) 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» 91-1 «Прочие доходы»
На дату получения дивидендов
Получены дивиденды 51 «Расчетные счета» 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Предлагаем ознакомиться:  Что делать если в фамилии в трудовой книжке допущена ошибка

Отражать доход на дату получения дивидендов неправильно. Ведь в этом случае дебиторская задолженность по дивидендам в бухучете значиться не будет. Соответственно, информация о финансовом положении организации в ее учете будет неполной.

2014 06 42 48 2

В налоговом учете дивиденды (внереализационный доход) учитываются на дату получения денегп. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ.

В отчетности дивиденды отражаются так:

  • в отчете о финансовых результатах — в периоде начисления дохода в виде дивидендов. В общей форме дивиденды отражаются по отдельной строке 2310 «Доходы от участия в других организациях», а в упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства — в составе строки 2340 «Прочие доходы»подп. «а» п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н;
  • в отчете о движении денежных средств (если он составляетсяп. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н) — в периоде получения дивидендов. Их сумма указывается по строке 4214 (поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях);
  • в декларации по налогу на прибыльприложение № 1 к Приказу ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (если компания применяет общий режим налогообложения) — в периоде получения дивидендов. Поступившие суммы сначала показываются в составе внереализационных доходов (строка 020 листа 02, строка 100 приложения № 1 к листу 02)п. 1 ст. 250 НК РФ, а затем — в составе доходов, исключаемых из прибыли (строка 070 листа 02). Поэтому налоговую базу (строка 100 листа 02) дивиденды не увеличивают.

Отражение дивидендов в отчетности ООО

Распределенные в пользу участников дивиденды отражаем в бухотчетностиприложения № 1, 2 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н:

  • в бухгалтерском балансе — в периоде начисления дивидендов. Дивиденды, начисленные в отчетном году за прошлые годы, отражаются в составе показателя строки «Нераспределенная прибыль» (строка 1370), автоматически уменьшая его. А промежуточные дивиденды показываются в разделе «Капитал и резервы» обособленно, в круглых скобкахПисьмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302;
  • в отчете об изменениях капитала (если он составляетсяп. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н) — тоже в периоде начисления дивидендов. Для начисленных дивидендов предусмотрена строка 3327 «Дивиденды»;
  • в отчете о движении денежных средств (если он составляетсяп. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н) — в периоде выплаты дивидендов. Выплаченные дивиденды отражаются в составе денежных потоков от финансовых операций в круглых скобках по строке 4322 (платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников))подп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011.

Если решение о выплате дивидендов по итогам прошедшего года принято до подписания бухотчетности за этот год, то о начислении дивидендов нужно указать в пояснениях к отчетностипп. 3, 5, 10 ПБУ 7/98; Письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302.

Выплаченные дивиденды нужно показать и в налоговой отчетности. Ее представляют в ИФНС все организации независимо от применяемого режима налогообложения.

Рас­пре­де­лен­ные в поль­зу участ­ни­ков ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ем в бу­хгалтерской от­чет­ности:

  • в бух­гал­тер­ском ба­лан­се — в пе­ри­о­де на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов. Ди­ви­ден­ды, на­чис­лен­ные в от­чет­ном году за про­шлые годы, от­ра­жа­ют­ся в со­ста­ве по­ка­за­те­ля стро­ки «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль» (стро­ка 1370), ав­то­ма­ти­че­ски умень­шая его. А про­ме­жу­точ­ные ди­ви­ден­ды по­ка­зы­ва­ют­ся в раз­де­ле «Ка­пи­тал и ре­зер­вы» обособ­лен­но, в круг­лых скоб­ках
  • в от­че­те об из­ме­не­ни­ях ка­пи­та­ла (если он со­став­ля­ется — тоже в пе­ри­о­де на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов. Для на­чис­лен­ных ди­ви­ден­дов преду­смот­ре­на стро­ка 3327 «Ди­ви­ден­ды»
  • в от­че­те о дви­же­нии де­неж­ных средств (если он со­став­ля­ется — в пе­ри­о­де вы­пла­ты ди­ви­ден­дов. Вы­пла­чен­ные ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ют­ся в со­ста­ве де­неж­ных по­то­ков от фи­нан­со­вых опе­ра­ций в круг­лых скоб­ках по стро­ке 4322 (пла­те­жи на упла­ту ди­ви­ден­дов и иных пла­те­жей по рас­пре­де­ле­нию при­бы­ли в поль­зу соб­ствен­ни­ков (участ­ни­ков)).

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов по ито­гам про­шед­ше­го года при­ня­то до под­пи­са­ния бу­хгалтерской от­чет­но­сти за этот год, то о на­чис­ле­нии ди­ви­ден­дов нужно ука­зать в по­яс­не­ни­ях к от­чет­ности.

Вы­пла­чен­ные ди­ви­ден­ды нужно по­ка­зать и в на­ло­го­вой от­чет­но­сти. Ее пред­став­ля­ют в ИФНС все ор­га­ни­за­ции неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния.

Вид налога Отчетность Особенности заполнения Срок представления
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных российским организациям Декларация по налогу на прибыль

В составе декларации, помимо титульного листа, должны быть представлены:

  • подраздел 1.3 раздела 1 (вид платежа указывается «1»)
  • лист 03 с разделами А и В. Этот лист заполняется на каждое решение, по которому выплачены дивиденды. В разделе А указывается период, за который они выплачены, и приводится расчет налога. Раздел В содержит информацию о получателях дивидендов — российских организациях и оформляется на каждого из них и на каждый платеж
Не позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала (месяца — при уплате налога ежемесячно) начиная с квартала (месяца) выплаты дивидендов. А за год — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом.
Если участники ООО только граждане и иностранные организации, то декларации по налогу на прибыль представлять не нужно. А когда есть еще и участники — российские организации, то в подаваемой декларации нужно указать данные и о суммах дивидендов, начисленных гражданам и иностранным организациям (строки 020, 030 и 043 раздела А листа 03)
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных иностранным организациям Налоговый расчет

Представляется:

  • только за те кварталы, в которых выплачивались дивиденды
  • даже если налог не удерживался из-за применения нулевой ставки
За I, II и III кварталы — не позднее 28 календарных дней по окончании соответствующего квартала. а за IV квартал — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом.
НДФЛ с дивидендов, выплаченных в пользу физлиц — как резидентов, так и нерезидентов РФ Справка 2-НДФЛ Представляется, даже если налог к уплате равен нулю. Дивиденды отражаются с кодом дохода 1010. Возможен специальный вычет — код 601. Это сумма, на которую уменьшается налоговая база по дивидендам, когда НДФЛ рассчитывается по формуле с показателем Д2 Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов

Истребование участником не полученных вовремя дивидендов

На­чис­лен­ные, но невы­пла­чен­ные ди­ви­ден­ды участ­ник может по­тре­бо­вать от ООО в те­че­ние 3 лет (либо боль­ше­го срока, преду­смот­рен­но­го уста­вом ООО, но мак­си­мум — в те­че­ние 5 лет) по ис­те­че­нии срока их вы­пла­ты (60 дней с мо­мен­та при­ня­тия «ди­ви­денд­но­го» ре­ше­ния либо мень­ше­го срока, преду­смот­рен­но­го этим ре­ше­ни­ем или уста­вом ООО).

По ис­те­че­нии этого срока право на по­лу­че­ние ди­ви­ден­дов утра­чи­ва­ет­ся, и они ста­но­вят­ся невос­тре­бо­ван­ны­ми.

В на­ло­го­вые рас­хо­ды суммы невос­тре­бо­ван­ных ди­ви­ден­дов не вклю­ча­ют­ся, по­сколь­ку на­чис­лен­ные ди­ви­ден­ды ранее не учи­ты­ва­лись в до­хо­дах. По этой же при­чине за­дол­жен­ность по ди­ви­ден­дам нель­зя спи­сать как без­на­деж­ный долг.

В бухгалтерском у­че­те невос­тре­бо­ван­ные ди­ви­ден­ды будут учи­ты­вать­ся в со­ста­ве про­чих рас­хо­дов, толь­ко если вы от­ра­зи­ли на­чис­лен­ные ди­ви­ден­ды в до­хо­дах.

Спецрежимники должны подать декларацию по налогу на прибыль, только если:

Как мы уже сказали выше, компания-участник, имеющая право на применение к дивидендам ставки по налогу на прибыль 0%, должна документально подтвердить такое право (документами о приобретении доли: договорами купли-продажи, разделительными балансами, передаточными актами и т. п.). Документы нужно представить в ООО — источник выплаты.

Начисленные, но невыплаченные дивиденды участник может потребовать от ООО в течение 3 лет (либо большего срока, предусмотренного уставом ООО, но максимум — в течение 5 лет) по истечении срока их выплаты (60 дней с момента принятия «дивидендного» решения либо меньшего срока, предусмотренного этим решением или уставом ООО)п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

По истечении этого срока право на получение дивидендов утрачивается, и они становятся невостребованными.

В налоговые расходы суммы невостребованных дивидендов не включаются, поскольку начисленные дивиденды ранее не учитывались в доходах. По этой же причине задолженность по дивидендам нельзя списать как безнадежный долгподп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 01.08.2011 № 03-03-06/1/441.

В бухучете невостребованные дивиденды будут учитываться в составе прочих расходов, только если вы отразили начисленные дивиденды в доходах.

1. Понятие дивидендной политики и типы дивидендов

Ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся на­ло­гом на при­быль по став­ке 0%, если вы вы­пла­чи­ва­е­те их рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции, от­ве­ча­ю­щей на день при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов двум тре­бо­ва­ниям:

  • ее доля в устав­ном ка­пи­та­ле ва­ше­го ООО со­став­ля­ет не менее 50%
  • срок непре­рыв­но­го вла­де­ния долей — не менее 365 ка­лен­дар­ных дней до дня при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов

Если среди участ­ни­ков ООО были две ор­га­ни­за­ции, ко­то­рые потом путем при­со­еди­не­ния ре­ор­га­ни­зо­ва­лись в одну, то ди­ви­ден­ды в поль­зу об­ра­зо­ван­ной ор­га­ни­за­ции об­ла­га­ют­ся по став­ке 0%, толь­ко если у ко­го-то из них до ре­ор­га­ни­за­ции раз­мер доли был 50% или более. Если же раз­мер доли стал та­ко­вым толь­ко после ре­ор­га­ни­за­ции, то ну­ле­вая став­ка не при­ме­ня­ет­ся (до тех пор пока не будет вы­пол­нять­ся усло­вие о сроке вла­де­ния долей, ко­то­рый от­счи­ты­ва­ет­ся с мо­мен­та ре­ор­га­ни­за­ции).

При этом сле­ду­ет со­хра­нить у себя копии до­ку­мен­тов участ­ни­ка, под­твер­жда­ю­щих его право на льго­ту (при­об­ре­те­ние им доли).

Ну­ле­вая став­ка на таких усло­ви­ях при­ме­ня­ет­ся к ди­ви­ден­дам, вы­пла­чи­ва­е­мым по ре­ше­ни­ям, при­ня­тым на­чи­ная с 01.01.2011, если ди­ви­ден­ды на­чис­ле­ны из чи­стой при­бы­ли по ито­гам де­я­тель­но­сти за 2010 г. и по­сле­ду­ю­щие пе­ри­оды.

Не ска­зать, что на­чис­ле­ние ди­ви­ден­дов — это тон­кая ра­бо­та. Но своих тон­ко­стей и здесь хва­та­ет

Если же ре­ше­ние при­ня­то на­чи­ная с 01.01.2011, но рас­пре­де­ля­ет­ся ста­рая при­быль (за I квар­тал, по­лу­го­дие и 9 ме­ся­цев 2010 г. или за более ран­ние пе­ри­о­ды), то мне­ния от­но­си­тель­но воз­мож­но­сти при­ме­не­ния к таким ди­ви­ден­дам став­ки 0% у кон­тро­ле­ров и судов раз­нят­ся:

  • по мне­нию Мин­фи­на, для при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки в таких слу­ча­ях долж­ны со­блю­дать­ся усло­вия, уста­нов­лен­ные в преж­них ре­дак­ци­ях НК РФ (в част­но­сти, при вы­пла­те ди­ви­ден­дов за пе­ри­од 2008 г. — 9 ме­ся­цев 2010 г. они будут об­ла­гать­ся по став­ке 0%, если вы­пол­ня­ет­ся еще тре­тье тре­бо­ва­ние: сто­и­мость при­об­ре­те­ния доли пре­вы­ша­ет 500 млн руб.;
  • по мне­нию Пре­зи­ди­у­ма ВАС, для при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки до­ста­точ­но со­блю­де­ния двух вы­ше­на­зван­ных усло­вий (о раз­ме­ре доли и сроке вла­де­ния ею). И хотя ФНС дала ука­за­ния ин­спек­ци­ям учи­ты­вать су­деб­ную прак­тику, все же ру­ко­вод­ство­вать­ся По­ста­нов­ле­ни­ем Пре­зи­ди­у­ма ВАС до по­яв­ле­ния пря­мых ука­за­ний ФНС рис­ко­ван­но.

Если же в этом году вы по­га­ша­е­те за­дол­жен­ность по ди­ви­ден­дам из ста­рой при­бы­ли по со­всем ста­рым ре­ше­ни­ям, то раз­но­чте­ний нет. Ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся по пра­ви­лам, дей­ство­вав­шим на дату при­ня­тия этих ре­ше­ний.

Период, за который выплачиваются дивиденды Период, в котором принято решение о выплате дивидендов Условия применения ставки 0%
I квартал, полугодие или 9 месяцев 2010 г. 2010 г.
  1. размер доли — не менее 50%
  2. срок владения долей — не менее 365 календарных дней
  3. стоимость приобретения доли — не менее 500 млн руб
2009 г. и 2008 г. 2010 г. и 2009 г.
I квартал, полугодие или 9 месяцев 2008 г. 2008 г.
  1. размер доли — не менее 50%
  2. срок владения долей — не менее 365 рабочих дней
  3. стоимость приобретения доли — не менее 500 млн руб

Ди­ви­ден­ды за пе­ри­о­ды до 2008 г. вы­пла­чи­вать нель­зя, по­сколь­ку они уже точно счи­та­ют­ся невос­тре­бо­ван­ны­ми (по­дроб­нее см. ниже).

Налог к удер­жа­нию рас­счи­ты­ва­ет­ся от­дель­но по каж­до­му ре­ше­нию:

  • с ди­ви­ден­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физическим ли­цам — нере­зи­ден­там РФ и ино­стран­ным ком­па­ниям:

На­ло­го­вые ре­зи­ден­ты РФ — фи­зи­че­ские лица, на­хо­дя­щи­е­ся в РФ не менее 183 ка­лен­дар­ных дней в те­че­ние 12 ме­ся­цев, пред­ше­ству­ю­щих дню вы­пла­ты ди­ви­ден­дов.

1) его ре­зи­дент­ство в ино­стран­ном го­су­дар­стве в пе­ри­о­де вы­пла­ты ди­ви­ден­дов. Этот до­ку­мент дол­жен быть выдан тем ком­пе­тент­ным ор­га­ном или лицом, ко­то­рые ука­за­ны в меж­ду­на­род­ном со­гла­ше­нии. Обыч­но это орган, ана­ло­гич­ный нашим Мин­фи­ну или ФНС, либо долж­ност­ное лицо этого органа.

До­ку­мент дол­жен быть ле­га­ли­зо­ван (за­ве­рен ди­пло­ма­ти­че­ским пред­ста­ви­тель­ством или кон­суль­ством РФ в той стране, где был выдан), либо на нем дол­жен сто­ять штамп-апо­стиль вы­дав­ше­го его ор­га­на (если ино­стран­ное го­су­дар­ство при­со­еди­ни­лось к Га­аг­ской кон­вен­ции от 05.10.61 об от­мене ле­га­ли­за­ции офи­ци­аль­ных до­ку­мен­тов). Ино­гда не тре­бу­ет­ся и апо­стиль, если:

  • или с ино­стран­ным го­су­дар­ством до­стиг­ну­та до­го­во­рен­ность о при­ня­тии до­ку­мен­тов без апо­сти­ли­ро­ва­ния и ле­га­ли­за­ции
  • или ино­стран­ное го­су­дар­ство при от­сут­ствии пись­мен­ных до­го­во­рен­но­стей с РФ при­ни­ма­ет неа­по­сти­ли­ро­ван­ные до­ку­мен­ты (на­при­мер, Кипр, Гер­ма­ния). И Мин­фин ре­ко­мен­до­вал по­сту­пать так же

плпол платежное поручение

Пе­ре­чень стран, офи­ци­аль­ные до­ку­мен­ты ко­то­рых не тре­бу­ют апо­сти­ли­ро­ва­ния, при­во­дят­ся в от­дель­ных пись­мах Мин­фи­на и ФНС;

2) вы­пол­не­ние усло­вий для при­ме­не­ния по­ни­жен­ной став­ки, преду­смот­рен­ных меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем (на­при­мер, усло­вия о сто­и­мо­сти при­об­ре­те­ния доли по до­го­во­ру не ниже опре­де­лен­ной суммы).

Страна Размер ставки и условия применения
Германия 5% — только для компаний, если размер доли такого участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Великобритания 10%
Кипр 5%, если доля приобретена не менее чем за 100 000 евро;
10% — в иных случаях
Китай 10%
Люксембург 5% — только для компаний, если размер доли такого участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Нидерланды 5% — только для компаний (не являющихся партнерскими), если размер доли участника не менее 25% и доля приобретена не менее чем за 75 000 евро
  • с ди­ви­ден­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ическим ли­цам — ре­зи­ден­там РФ и рос­сий­ским ком­па­ниям:
  • если само ООО не по­лу­ча­ло ди­ви­ден­ды (они об­ла­га­лись по став­ке 0%):
  • если само ООО по­лу­ча­ло ди­ви­ден­ды (кроме об­ла­га­е­мых по став­ке 0%):

(1)По­ка­за­тель Д1 (стро­ка 040 раз­де­ла А листа 03 де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль) — это ди­ви­ден­ды, на­чис­лен­ные в поль­зу толь­ко рос­сий­ских участ­ни­ков. При­чем всех без ис­клю­че­ния, то есть даже в поль­зу пуб­лич­но-пра­во­вых об­ра­зо­ва­ний и ком­па­ний, име­ю­щих право на на­ло­го­вую став­ку 0%.

(2)По­ка­за­тель Д2 (стро­ка 071 раз­де­ла А листа 03 де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль) — это ди­ви­ден­ды как от рос­сий­ских ком­па­ний, так и от ино­стран­ных, по­сту­пив­шие до фак­ти­че­ской вы­пла­ты ди­ви­ден­дов участ­ни­кам, в том числе по­лу­чен­ные не день­га­ми, а иным иму­ще­ством.

При рас­че­те суммы ди­ви­ден­дов к вы­пла­те фи­зи­че­ским лицам пом­ни­те:

  • ди­ви­ден­ды не об­ла­га­ют­ся взно­са­ми во вне­бюд­жет­ные фонды, даже если их по­лу­ча­ет ра­бот­ник
  • стан­дарт­ные и иму­ще­ствен­ные вы­че­ты к ди­ви­ден­дам не при­ме­ня­ются
  • до­хо­ды об­ла­га­ют­ся НДФЛ у ис­точ­ни­ка вы­пла­ты, даже если их по­лу­ча­тель за­ре­ги­стри­ро­ван в ка­че­стве пред­при­ни­ма­те­ля

1.
Какую часть прибыли должно выплачивать
предприятие в виде дивидендов?

2.
Следует
ли придерживаться политики стабильных
выплат?

3. Влияет ли
дивидендная политика на рыночную
стоимость предприятия?

Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

Решение
первых двух вопросов связано с политикой
распределения прибыли, т.е. определение
ее пропорций, используемых для целей
реинвестирования и выплат владельцам.
Таким образом,
дивидендная политика может быть задана
двумя показателями: коэффициентом
дивидендных выплат и коэффициентом
реинвестирования.

Дивидендная
политика–
это часть финансовой стратегии
предприятия, направленная на оптимизацию
пропорций между потреблением прибыли
(выплатой дивидендов) и ее капитализацией
с целью максимизации рыночной стоимости
предприятия.

Дивиденд– это часть
прибыли предприятия, распределяемая
между собственниками в соответствии с
количеством приобретенных акций, долей,
паев с определенной периодичностью.

Право
на получение дивидендов дают
привилегированные и обыкновенные акции.

2)
Дивиденды по обыкновенным
акциям
выплачиваются только после покрытия
всех затрат, уплаты процентов по долгу,
налогов и дивидендов по привилегированным
акциям. Таким образом, права владельцев
обыкновенных акций на получение части
дохода от деятельности фирмы удовлетворяются
в последнюю очередь.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Типы
дивидендов
(мировая практика):

  1. Регулярные
    выплачиваются
    на периодической или постоянной основе;

  2. Дополнительные
    выплачиваются
    в случае получения сверхприбыли в
    данный период;

  3. Специальные
    дополнительные
    разовые дивидендные выплаты;

  4. Ликвидационные
    дивиденды –
    выплачиваются
    в случае ликвидации предприятия или
    его части и др.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector