Члены разных семей

Взаимозависимые лица

Понятие взаимозависимых лиц дано в статьях 20 и 1051 НК. Поскольку статья 220 НК ссылается на статью 1051 НК, будем исходить из понятия, данного в этой статье.

Согласно статье 1051 НК если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, к которым подпункт 11 пункта 2 статьи 1051 НК относит супругу (супруга), родителя (в том числе усыновителя), детей (в том числе усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей) и подопечных.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

В этой статье рассмотрим только взаимозависимсть физических лиц.

Таким образом, для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 1051 НК) на:

  • условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Члены разных семей

При соблюдении этих условий взаимозависимыми лицами являются (п. 2 ст. 1051 НК):

  1. Физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 1051 НК);

  2. Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 1051 НК).

    Иные родственники (по общему правилу) взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры (Письма Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 № 03-04-05/9-408, ФНС России от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@), т.е.

    налоговый вычет можно получить, если:

    • муж купил жилье у тестя и (или) тещи;

    • жена купила квартиру (дом, землю для ИЖС) у свекра и (или) свекрови;

    • тесть и (или) теща купила жилье у зятя;

    • свекр и (или) свекровь купила квартиру (дом, землю для ИЖС) у невестки.

В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января 2019 г. № 03-04-05/2228 финансисты указали, что взаимозависимыми признаются:

  • физлица, если их отношения могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок между ними или на экономические результаты их деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса);

  • физлица, признанные взаимозависимыми судом при наличии между ними вышеуказанных признаков (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);

  • физлицо и его супруг (супруга), родители или усыновители, дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Практическое значение определение взаимозависимости физических лиц имеет для получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (пункт 5 статьи 220 НК).

В пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса сказано: «Имущественные налоговые вычеты … не предоставляются в случаях, если … сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 1051 настоящего Кодекса».

Письмом от 30.03.2010 № 03-04-05/7-145 Минфин разъяснил, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применялся и не применяется.

Письмом от 31.01.2012 г. № 03-04-08/9-12 Минфин России определил четкий перечень лиц, которые относятся к взаимозависимым. Исходя из ст. 1142 – 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу (по мнению Минфина) являются:

  • дети, супруг, родители, внуки;

  • полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);

  • полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;

  • прадедушки и прабабушки;

  • дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);

  • дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);

  • пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.

Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 «Родство, свойство» «Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95», утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412.

В пункте 5 статьи 220 НК говорится только о договоре купли-продажи, значит если жилье приобретается посредством совершения иных сделок, то, по мнению Минфина России и ФНС России, вычет получить можно, даже если стороны сделок взаимозависимы. Такие разъяснения чиновниками даны в отношении уступки прав и обязанностей по сделкам (перемены лиц в обязательстве), которые являются основанием для приобретения жилья.

Предлагаем ознакомиться:  Выписать бывшего члена семьи

В частности, аналогичные разъяснения предоставлены в отношении договора о привлечении денежных средств в строительство и предварительного договора купли-продажи жилья (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/4-194, от 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-3-3/3991@).

— нарушение условий заключения брака
(отсутствие взаимного согласия, заключение
брака с лицом, не достигшим брачного
возраста);

https://www.youtube.com/watch?v=channelUC3aIJChrRvYtoGnVqeYL2Yg

— наличие при заключении брака препятствий
к его заключению (близкое родство
супругов, отношения усыновления между
ними, наличие другого зарегистрированного
брака, недееспособность одного из
супругов);

— сокрытие одним из супругов от другого
наличия у него венерического заболевания
или ВИЧ-инфекции;

— отсутствие в момент регистрации брака
намерения создать семью у одного или
обоих супругов (фиктивный брак).

Круг лиц, имеющих право предъявить в
суд иск о признании брака недействительным
определен в ст. 28 СК РФ в зависимости от
основания недействительности брака.

— несовершеннолетний супруг;

— его родители или лица, их заменяющие;

— орган опеки и попечительства;

— прокурор.

— супруг, права которого нарушены
заключением брака;

— прокурор.

— добросовестный супруг;

— супруг по предыдущему браку;

— прокурор.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

— любой из супругов;

— прокурор.

— дееспособный супруг;

— опекун недееспособного супруга;

— прокурор.

— супруг, не знавший о фиктивности брака;

— прокурор.

При
сокрытии одним из супругов от другого
наличия у него венерического заболевания
или ВИЧ-инфекции предъявить иск о
признании брака недействительным имеет
право только добросовестный супруг.

Кто же может входить в состав семьи

Статья №31 данного кодекса гласит, что в состав семьи входят лица по следующим характеристикам и условиям:

  1. членами семьи считаются: собственник жилого помещения, его супруг, дети, а также его родители, если они проживают в этом помещении. Супругами считаются лица, которые официально регистрировались в соответственных органах. В категорию детей могут войти собственные родные дети, усыновленные, приемные, дети находящиеся под попечительством или опекой, а также совершеннолетние дети, которые до 23 лет обучаются в высших учебных заведениях всех типов на очной форме.
  2. членами семьи считаются другие родственники, которые вселены на территорию жилого помещения самим собственником. Это могут быть бабушки, дедушки, тети, дяди, племянники, братья или сестры. Кроме документов о вселении родственников на жилплощадь нужно также подать документы, о том, что родственник проживает на территории жилого помещения как член семьи, а не по договору безвозмездного или оплачиваемого проживания. Без согласия собственника помещения родственник не может считаться членом семьи, даже если у него есть официальная регистрация в данном помещении.
  3. членами семьи могут также считаться другие посторонние люди, которые должны вписаться на территорию жилого помещения, только при согласии собственника данного помещения. Они могут не состоять в родственных связях с собственником, но при его согласии входить в состав семьи.

Кто же не является членами семьи

Члены разных семей

Для налоговых правоотношений важно, является ли лицо близким родственником или нет, т.к. от этого (при условии, что одаряемый является налоговым резидентом РФ) будет зависеть ответ на вопрос: «Надо ли платить НДФЛ с полученного от сделки дохода или нет?».

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 НК. Данный абзац в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования. Таким образом, с 01.01.2010 налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в порядке дарения.

Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ (СК). Согласно статье 14 СК близкими являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.

Таким образом, доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от других физических лиц – близких родственников, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом место нахождения дарителя (на территории РФ или за ее пределами) никакого значения не имеет.

т.к. и мужа (жены) по отношению к невестке (зятю) не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками. Уплатить налог придется и тогда, когда недвижимость получена в дар, к примеру, от дяди или тети, гражданского или бывшего супруга, отчима, мачехи и других некровных родственников.

Предлагаем ознакомиться:  Что значит право общей долевой собственности

В письме от 10.06.2010 № 03-04-05/10-323 Минфин России пояснил, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 НК не предусмотрено. В связи с этим документы, удостоверяющие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Достаточно часто налогоплательщики получают из ФНС налоговые уведомления, требования или письма с просьбой уплатить налог с полученного дохода. Такая ситуация объясняется тем, что (как правило) в ФНС нет документального подтверждения о том, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, поэтому для получения освобождения от уплаты налога близкое родство необходимо подтверждать документально, т.е.

– направить в ФНС копии документов подтверждающие близкое родство. К примеру, в письме УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@ налоговый орган указал, что только при документальном подтверждении факта усыновления (удочерения) доход в виде дарения земельного участка освобождается от обложения НДФЛ.

Представляется, что если налогоплательщик сам составляет и подает декларацию, то ему не стоит ждать такого запроса. Лучше сразу приложить к декларации копии подтверждающих родство документов.

Из изложенного выше видно, что Гражданский кодекс (статья 37), Семейный кодекс (статья 14), КоАП (статья 25.6) и Налоговый кодекс РФ (статья 217) разделяет понятие «близкий родственник» и «супруг (супруга)».

Поскольку наиболее полное понятие «близкие родственники» дано в статье 14 Семейного кодекса РФ и многие другие отрасли права берут за основу именно это понятие, то будем исходить из него и мы. Из статьи 14 СК следует, что в основу понятия «близкие родственники» положено кровное родство, которым супруги не обладают.

Члены разных семей

Современному обществу известны следующие способы создания семьи (членства в семье): усыновление (удочерение) одиноким усыновителем несовершеннолетнего ребенка; принятие на воспитание в приемную семью одиноким воспитателем ребенка (детей); рождение ребенка в результате фактического сожительства его родителей;

Не все названные формы семьи признаются российским законодателем.

Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица. Следовательно, если муж подарил жене автомобиль в 2012 году, а в 2014 году (на дату подачи декларации) они уже развелись, то это не обязывает бывшую супругу заплатить налог с дорогого подарка.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В письме от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606 Минфин России указал, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, доходы, полученные по договору дарения квартиры бывшими супругами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Фактические брачные отношения (т.н. «гражданский брак») в настоящее время в России не влекут возникновения семейных прав и обязанностей, следовательно, на такие отношения не распространяются и льготы, предусмотренные пунктом 18.1 статьи 217 НК, поскольку такие отношения не узаконены, между тем только  при дарении между законными супругами не взимается налог на доходы физического лица (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК).

Статья написана и размещена 6 ноября 2012 года. Дополнена — 07.08.2013, 14.01.2014, 27.10.2014, 17.02.2016, 06.04.2019

  1. Что такое гражданский брак, сожительство и фактические брачные отношения

  2. Что такое родственные связи

  3. Кровное родство

  4. Схема родственных связей

  5. Социальное родство

  6. Неродственные отношения

  7. Алфавитный перечень родственных связей

  8. Наследование по закону

  9. Детские пособия

  10. Материнский капитал

  11. Полис ОМС

Также важно знать, кто не является членами семьи:

  1. бабушки и дедушки и другие родственники, которые проживают на территории собственника без прописки или регистрации.
  2. лица, которые достигли совершеннолетия и дееспособности, согласно закону Российской Федерации (18 лет)
  3. военнослужащие, которые на момент постановления о составе семьи проходят строковую службу или учатся в профессиональном военном учреждении.
  4. пропавшие без вести или лица, которые находятся в розыске.
  5. осужденные лица, находящиеся по арестом или отбывающие наказание в местах лишения свободы.
  6. лица, которые находятся на принудительном лечении в соответственных заведениях (центры лечения алкоголизма, наркомании, шизофрении).
Предлагаем ознакомиться:  Берут ли в армию с судимостью или условным сроком

Обстоятельства, устраняющие недействительность брака

— достижение совершеннолетия супругом,
который в момент заключения брака не
достиг брачного возраста;

— добровольное выражение согласия с
браком супруга, чье свободное волеизъявление
отсутствовало на момент заключения
брака;

— прекращение предыдущего брака или
признание его недействительным;

— отмена усыновления между супругами;

— выздоровление недееспособного супруга
и отмена решения суда о признании его
недееспособности.

Невозможна санация брака, заключенного
между близкими родственниками.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Суд
при рассмотрении дела о признании
недействительным брака, заключенного
с лицом, не достигшим брачного возраста,
может отказать в иске, если этого требуют
интересы несовершеннолетнего, либо он
не согласен на признание брака
недействительным (п. 2 ст. 29 СК РФ).

В отличие от рассмотренных выше
диапозитивных норм, закрепленных в п.
1 и 2 ст. 29 СК РФ, правило, содержащееся в
п. 3 ст. 29 СК РФ, является императивным:
суд не может признать брак фиктивным,
если лица, зарегистрировавшие такой
брак, фактически создали семью до
рассмотрения дела судом.

СК РФ (п.4ст. 29) содержит положение о
невозможности признания брака
недействительным после его расторжения,
за исключением браков, заключенных
между близкими родственниками и с
нарушением принципа единобрачия. Такие
браки могут быть признаны недействительными
только после отмены решения суда о их
расторжении.

Правовые последствия признания
брака недействительным

Общее правовое
последствие признания брака недействительным
предусмотрено в п.1 ст. 30 СК РФ: брак,
признанный судом недействительным, не
порождает прав и обязанностей супругов.

Это правило применяется как к личным,
так и к имущественным правам и обязанностям
супругов. На права детей, родившихся в
браке, признанном впоследствии
недействительным, или в течение 300 дней
со дня признания брака недействительным,
оно не распространяется (п. 3 ст. 30 СК
РФ).

К имуществу, совместно приобретенному
до признания брака недействительным,
применяются нормы ГК РФ о долевой
собственности.

Брачный договор признается недействительным
(п. 2 ст. 30 СК РФ).

Исключения из общего правила о
правовых последствиях признания брака
недействительным

— признать за добросовестным супругом
право на алименты;

— применить к имуществу, приобретенному
до признания брака недействительным,
нормы СК РФ об общей совместной
собственности;

— признать брачный договор действительным
полностью или в части;


по требованию добросовестного супруга
взыскать с недобросовестного супруга
материальный и моральный вред, причиненный
заключением недействительного брака.

Добросовестный супруг вправе также
сохранить фамилию, избранную им при
регистрации брака, признанного
впоследствии недействительным,

Понятие «близкие родственники» в разных отраслях права

Достаточно часто в гражданском, семейном и налоговом праве употребляется понятие «близкие родственники». Кто же такие близкие родственники?

В российском законодательстве единого понятия нет. Так согласно:

  1. Статье 14 Семейного кодекса РФблизкие родственники — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е.
    кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.

  2. Статье 25.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (примечание к статье) под близкими родственниками понимаются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки;

  3. Пункту 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса РФблизкие родственники — супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки.

  4. Пункту 181 статьи 217 Налогового кодекса РФ близкими родственниками являются лица, указанные в статье 14 Семейного кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Как мы видим, единого понятия и перечня близких родственников в действующем законодательстве нет. Поскольку пункт 181 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ, будем исходить из этого понятия и мы.

Выводы

Важно знать, что семья должна характеризоваться, как близкие отношения между ее членами, взаимным уважением, опекой и заботой. Одним из основных свойств семьи есть ведение общего хозяйства, некая ответственность друг перед другом, а также общее (но необязательно) денежное имущество. Общая прописка и совместное место проживания не делает автоматически всех членами семьи. Это важно знать и запомнить, поскольку часто возникают вопросы при оформлении множества документации на работе или документов связанных с жилой площадью.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector